SDHT股份有限公司財務內部控制優化策略

□任延俊

(山東沂蒙山花生油股份有限公司 山東 沂源 256100)

SDHT股份有限公司財務內部控制優化策略

□任延俊

(山東沂蒙山花生油股份有限公司 山東 沂源 256100)

伴隨著我國經濟發展水平逐步步入新常態，國內企業在內控管理中的矛盾有逐日增多的趨勢，大部分企業的內控體系建設沒有及時跟上我國經濟發展的步伐，出現了不少問題，面臨了較多挑戰，財務部門屬于企業的經濟樞紐，財務內部控制體系設計的嚴密、完善，是否正常運行直接涉及到企業資產的安全完整、信息的真實準確、經營的合法合規。在競爭尤為激烈的市場競爭環境下，怎樣對企業展開規范科學的財務內部控制，這是企業管理人員需深入思考的問題。

財務;內部控制；優化

1 公司簡介

SDHT股份有限公司創于2000年底，位于山東YH工業園區，法定注冊資金達10 000萬元，占地面積達24.5hm2，為山東省級重點高新技術企業，SDHT公司主要生產磁力泵、離心泵、化工泵、真空泵、自吸泵、潛水泵等產品。

2 公司財務內部控制體系現存問題

2.1 財務內部控制環境不健全

SDHT公司雖以按照現代企業制度及上市公司的《規范運作指引》的要求建立起“統一設計、分層實施”內部控制管理體系，但就財務內控環境而言公司并未成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調財務內控工作的具體實施和日常工作，而是由各業務模塊或財務部門在自身業務范圍內獨立運作，導致公司財務內部控制體系結構不合理，各部門之間缺乏合作，從而影響公司財務內部控制活動的執行效果。公司財務控制制度就其內容來看也是條塊分割、零散，更沒有形成比較理想的的財務崗位權限指引說明等內控手冊，對財務部門管理的職責分工、崗位設置、業務流程等情況無統一公認的清晰界定，公司內部大多數員工也均將財務內部控制視為財務部門份內職責，未了解到財務內部控制對企業風險防范作用。

2.2 財務人員素質偏低

SDHT公司財務人員習慣照章辦事，缺乏內部控制的主動性。“打鐵還需自身硬”,公司有一部分財務人員在財務內控的相關的專業理論和風險意識等方面尚有提升的空間，缺乏正確處理內、外部矛盾的職業判斷水平，導致在處理經濟業務活動的風險管控方面理解不透或者執行不到位。還有一部分財務人員對財務內控工作認識比較薄弱，在處理財務業務時不按照規則、程序、手續辦理，僅憑習慣、經驗做事導致財務內控的作用得不到充分發揮。

2.3 內部審計流于形式

SDHT公司內部審計機構中懂財務內部控制業務的人員不多，再加上公司受到我國傳統內審模式的影響認為內審工作只是企業外部審計的一個補充環節，內部審計地位不高所以在開展內部審計的時候，因為“人情”、“私情”的影響，在加上財務部門對于內部審計的不夠重視，這樣也使得內部審計流于形式、內容過于簡單。

2.4 績效考評體系不健全

第一、績效考評流于形式。SDHT公司內部經營管理方面，績效考評實施人員把已制定的關于績效考評內容的表格發放至所有部門，要求不同部門在要求的時間段內規范、完整的填寫表格并上交。如此才算完成了規定的考核任務。但所發放表格中究竟有哪些內容真正發揮了作用，而又有哪些內容是根本無需設置的，根本沒有人關注，這一情況應引起足夠重視。正因有此情況，讓公司內部員工從思想意識上認為績效考核根本就屬于走過場，只是為了應付而不得不做的事情，沒有人真正思考績效考評內容的合理性，站在客觀視角來分析實施績效考評的意義，績效考核結果沒有真正發揮價值，沒有讓員工的能力得到激發，績效得到提升，行為得到約束。

第二、缺乏科學的工作分析。SDHT公司的正常經營管理中，工作分析始終未被提到日程，重視度不足，工作人員職責不明確，工作人員工作情況無法作出科學考評，也就表明企業內部不具備對內部工作者工作完成情況的判定依據。同時，公司內部不同崗位工作人員忙閑不均，任務失衡，相同職級的負責不同崗位的工作人員間所安排的工作量多少，難易程度等存有明顯差異，但最終在完成相同工作任務，表現也同樣很突出的情況下，任務繁重，每日工作都很辛苦的工作人員卻與評優秀無緣。在缺乏科學工作分析的背景下，更需考核結果發揮自身作用，若考核結果無法發揮價值，企業必將留不住人才，對長遠發展不利。

3 JSDHT公司財務內部控制體系的優化具體內容

3.1 營造重視財務內部控制的良好氛圍

做好財務內部控制工作的關鍵是轉變領導層對財務內控的整體態度，將財務內控納入企業的整體管理體系中去，設置專門的負責機構為財務監督搭建良好的環境平臺。SDHT公司還可以借助教育與培訓的方式主動對所有員工進行系統的輔導，提高員工的風險防范意識，建立健全科學、高效的財務內控氛圍，促使工作人員并將其融入到自己的企業文化中去為，讓廣大員工都成為單位內控管理的積極參與者。

3.2 建立事前預算的財務內控制度

預算控制是非常關鍵的財務內部控制體系組成。SDHT公司在制定財務目標的時候，就需要基于公司的戰略目標，做好預算的制定，然后同公司的執行情況相互比較，這樣就可以在揭示出無法實現的部分的同時還可以分析其原因。此外，還需要做好預算的調整，確保預算的可靠性和準確性。本文以銷售的收入為例子進行分析，首先對于銷售的收入表進行建構，其見表1所示。

表1 產品銷售收入表

3.3 建立事中監督的財務內控制度

SDHT公司應規范財務流程、強化預算約束、分析各項費用開支標準是否必要合理，貫徹執行財務方面的管理制度及有關規定，不斷改進財務工作以及時發現脫離預算標準的偏差并采取相應的控制措施。專門結合公司的實際開發財務管理信息系統，將協同OA、采購管理、生產管理、銷售管理，庫存管理、質量管理、計劃管理、人資管理與財務管理系統間實現無縫對接，從客戶下單開始，到物料需求訂購，采購入庫，生產領料，生產工序的完成情況以及產品進出貨管理等進行全程的信息化應用，避免因為組織管理因素等造成不必要的損失，從而進一步加強和規范公司財務內部控制的穩定性，提高財產安全程度。

3.4 建立事后檢查的財務內控制度

SDHT公司應做好事后檢查方法的創新，加強信息化技術的應用。對財務評價指標體系進行完善，經常核對財務數據，以數據為語言在此基礎之上來傳達財務信息。開發在線審批服務，通過預置監控規則庫進行風險模式篩查及自動預警，提升風險控制的響應速度。

3.5 強化內部審計監督

內部審計是由本單位內部的獨立機構對企業內所有經濟活動展開獨立客觀的監督和評價，SDHT公司應加強對內部審計監督的工作定位，通過內審評價明確業務活動是否滿足有關法規和制度的規定與要求，是否實現了現有資源的最大化使用，以及對財務內部控制制度落實狀況給予檢查等。

3.6 建立有效的績效評價體系

為了確保SDHT公司的內部控制活動能夠正常的進行，確保企業面臨的各種風險可以得到控制與防范，就需要在遵循重要性、全面性、適應性、制衡性等原則的前提下，依據自身的競爭狀況、業務范圍、規模大小等具體的情況對當前的績效評價方式方法進行改進，制定好適合本企業的績效評價與管理的辦法。

3.7 強化繼續教育，增強財務工作者專業技能

由于部分財務管理事務的處理需財務工作者作出較主觀的判斷，但主觀判斷能力的形成就是財務工作者根據工作經驗，憑借自身已有的專業性知識與判定能力在實踐中不斷累積的，財務工作者的再學習過程實質就是判斷能力的提升過程。因此，SDHT公司需重視對財務工作者的繼續教育培訓，使他們的綜合素質得以提升能滿足企業財務管理的要求。

結束語

考慮到SDHT公司的內、外部經營環境日益復雜，必須在企業戰略發展規劃目標下建立健全、規范、完善的財務內部控制體系，并將財務內部控制嵌入企業信息化建設之中，理順企業的各項資源并加以優化重整，這樣就可以增強SDHT公司財務風險防范能力以確保公司經營的持續及健康發展。

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1004-7026（2017）17-0096-02

F275

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.17.060

任延俊(1981.8-)，男；籍貫：山東濟南；職稱：會計師；學位：碩士；單位：山東沂蒙山花生油股份有限公司。