事業(yè)單位內(nèi)部控制制度淺析

張夏英

摘要：隨著我國財政體制改革的深入，市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，更需要提高事業(yè)單位的工作效率，更好地為社會服務(wù)。因此加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制顯得越來越重要。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，通過制定單位內(nèi)部規(guī)范制度，實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險加以防范和管控。防止甚至杜絕經(jīng)濟(jì)活動中各種舞弊和腐敗的發(fā)生，從而保護(hù)各類資產(chǎn)的安全不受侵害。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；措施；風(fēng)險；航道處

為進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險，防控機(jī)制建設(shè)，航道管理處（以下簡稱航道處）制定內(nèi)部控制實(shí)施方案。建立健全內(nèi)控組織建設(shè)，機(jī)制建設(shè)，制度建設(shè)和信息化建設(shè)，制定內(nèi)部控制制度措施并設(shè)定業(yè)務(wù)風(fēng)險管控點(diǎn)。

下面就航道處制定內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面的措施，以及對設(shè)立業(yè)務(wù)風(fēng)險管控點(diǎn)這兩個重要方面加以闡述：

一、預(yù)算業(yè)務(wù)：是事業(yè)單位按照規(guī)定編制年度部門預(yù)算，報上級財政部門按法定程序?qū)徍恕笈ω斦逻_(dá)的預(yù)算，單位結(jié)合工作實(shí)際制定用款計(jì)劃和項(xiàng)目支出計(jì)劃

措施：單位內(nèi)部各部門間相互溝通協(xié)調(diào)，編制的預(yù)算要和資產(chǎn)配置相吻合；編制的預(yù)算與實(shí)際工作需求相對應(yīng)；在預(yù)算執(zhí)行時，嚴(yán)格按照財政批復(fù)的額度和開支范圍來開展業(yè)務(wù)活動。具體編制預(yù)算的財務(wù)與人事相互溝通，對單位的人員具體情況了解透徹，編制人員支出及對個人和家庭支出；辦公人員按照往年經(jīng)驗(yàn)，和單位領(lǐng)導(dǎo)溝通，具體咨詢各部門的需求，結(jié)合預(yù)算年度情況，測算單位所需的日常公用費(fèi)用。通過辦公會議，航政管理部門提供航道處所管轄的航道里程、航道等級、航標(biāo)座數(shù)，以確定航道日常養(yǎng)護(hù)支出；工程管理部門提供預(yù)算年度專項(xiàng)支出，項(xiàng)目建設(shè)數(shù)據(jù)，方便財務(wù)人員科學(xué)合理地編制部門預(yù)算。

風(fēng)險點(diǎn)：在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，不按照實(shí)際情況科學(xué)合理地編制與單位財力相對應(yīng)的業(yè)務(wù)活動；在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，資金收支不按照規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，隨意無序地調(diào)整追加預(yù)算；在決算環(huán)節(jié)，在完成決算報表的編制后，完成任務(wù)式的進(jìn)行決算分析，對決算分析工作不夠重視，對決算分析的結(jié)果不加以分析運(yùn)用；航道處在多年編制預(yù)算的基礎(chǔ)上，對單位的各項(xiàng)基本支出已能科學(xué)合理的編制。相對于編制專項(xiàng)支出預(yù)算，則要重點(diǎn)關(guān)注，特別認(rèn)真對待，前期工作要做得充分，在確定單位當(dāng)年的主要職責(zé)任務(wù)，工作目標(biāo)，結(jié)合航道當(dāng)年的具體實(shí)際情況，充分考慮財政的承受能力，編制出預(yù)算。在一些小的支出方面，特別是到了預(yù)算年度后期，容易發(fā)生不按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算。特別容易忽視決算分析的重要性，決算分析出來后，也不加以有效運(yùn)用，等到?jīng)Q算報表編制出來，認(rèn)為一年工作已經(jīng)完成，不再去總結(jié)吸取經(jīng)驗(yàn)，以便在下一工作年度改進(jìn)和提高。

二、合同管理：合同是指單位在行政管理和民事活動中，作為一方當(dāng)事人和合同相對人簽訂的契約性法律文件

措施：合同要實(shí)行歸口管理；明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動范圍和條件；要制定措施有效監(jiān)控合同履行情況；建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。

風(fēng)險點(diǎn)：未明確合同訂立的范圍和條件，應(yīng)訂立但未訂立合同；將需要招標(biāo)或需要更高級別領(lǐng)導(dǎo)審批的合同拆分成若干較小的合同；合同生效后，對合同條款未明確約定的事項(xiàng)沒有協(xié)議補(bǔ)充；違反合同條款，或未按照合同規(guī)定的時限、金額和方式付款。航道處在與同系統(tǒng)單位簽訂合同時，認(rèn)為相互熟悉，只加蓋了雙方單位的公章，沒有單位負(fù)責(zé)人簽字。這些都要在以后的工作中注意。

三、資產(chǎn)管理：國有資產(chǎn)管理活動，主要包括國有資產(chǎn)配置、使用、處置、收益、評估、清查、產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)糾紛、信息化與績效管理等

措施：資產(chǎn)要分門別類要有專人管理，并且要明確資產(chǎn)的使用責(zé)任；每年對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)一次，對盤盈盤虧的資產(chǎn)，要及時查明原因并根據(jù)具體情況進(jìn)行處理；處置資產(chǎn)要嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。航道處固定資產(chǎn)都登記造冊，具體落實(shí)到每個使用的職工，對部門共同使用的，入航政執(zhí)法時所需要的照相機(jī)，則明確專人負(fù)責(zé)保管，部門人員使用完后及時歸還保管人，對單位的固定資產(chǎn)每年進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)一次。

風(fēng)險點(diǎn)：貨幣資金被挪用和貪污的風(fēng)險；資產(chǎn)領(lǐng)用、發(fā)出手續(xù)不全；管理不善導(dǎo)致資產(chǎn)被盜、工作中操作不當(dāng)導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生毀損。資產(chǎn)使用效率低下，造成資產(chǎn)長期放置不用甚至浪費(fèi)；缺乏完整有效的資產(chǎn)記錄和清查盤點(diǎn)制度，資產(chǎn)處置行為不當(dāng)。因行業(yè)管理的特殊性，有些款項(xiàng)是航政執(zhí)法人員上門收取的，絕大多數(shù)是通過轉(zhuǎn)賬到單位賬戶，也有少部分小金額的是現(xiàn)金收取的，如果管理不嚴(yán)，這種情況下就有貨幣資金被挪用的可能。因工程技術(shù)圖紙、航道圖紙、以及單位一些需保密的資料銷毀需要碎紙機(jī)，當(dāng)時想著幾個部門都需要，一下購買2臺碎紙機(jī)，實(shí)際工作中沒有那么多需要使用到，導(dǎo)致碎紙機(jī)使用率低下，資源浪費(fèi)。單位因搬過幾次，原來拆下來的空調(diào)沒有及時安裝，造成了毀損。

四、政府采購業(yè)務(wù)：事業(yè)單位使用財政資金，采購集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為

措施：要嚴(yán)格按照單位當(dāng)年的預(yù)算來進(jìn)行政府采購業(yè)務(wù)；政府采購活動和采購程序都要規(guī)定，在操作中要嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行；采購業(yè)務(wù)的相關(guān)檔案資料要保存好。

風(fēng)險點(diǎn)：政府采購活動和單位實(shí)際業(yè)務(wù)活動不一致，造成資金浪費(fèi)或資產(chǎn)閑置，不嚴(yán)格審核政府采購的需求，不按照具體的規(guī)范來進(jìn)行政府采購活動；采購方式、發(fā)布采購信息都不按照規(guī)定的程序和要求。因航道處所管轄航道中的航標(biāo)，標(biāo)志標(biāo)牌具有特殊性，有些器具不在一般的采購單上，相對于整個采購系統(tǒng)來說數(shù)量又少，容易造成采購活動不規(guī)范，不按規(guī)定采購方式采購。

五、收支業(yè)務(wù)：事業(yè)單位依法取得的收入包括行政事業(yè)性收費(fèi)、罰款和罰沒收入、財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、其它收入。支出包括人員支出、日常公用支出、對個人和家庭補(bǔ)助支出、專項(xiàng)支出

措施：收入扎口到財務(wù)部門管理，做到日清月結(jié)，嚴(yán)格按照規(guī)定保管開具票據(jù)，銀行印鑒由二個及以上財務(wù)人員分開保管；發(fā)生支出事項(xiàng)時，嚴(yán)格審核各類報銷票據(jù)的真實(shí)性，合法性，防止利用虛假票據(jù)套取資金。

風(fēng)險點(diǎn)：收入方面，崗位設(shè)置不合理導(dǎo)致錯誤或舞弊發(fā)生，未按照收費(fèi)許可的規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，造成少收金額或者不收金額，沒有按照規(guī)定管理票據(jù)、印章，有收入資金流失風(fēng)險。支出方面，不相容崗位設(shè)置在一起，沒有相互分離存在風(fēng)險；在預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，容易造成支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險；報銷單據(jù)審核不嚴(yán)或走形式主義，有使用不實(shí)票據(jù)套取資金的風(fēng)險。單位有收取業(yè)務(wù)在航政管理部門，因這項(xiàng)收費(fèi)需要航政人員根據(jù)碼頭規(guī)模核實(shí)收取，有可能存在不按照實(shí)際規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取。報銷單據(jù)審核不嚴(yán)，比如執(zhí)法車輛報銷車輛用油，直接憑汽油發(fā)票報銷，沒有與車輛油耗、行駛里程對應(yīng)起來，有可能造成使用發(fā)票套取現(xiàn)金。

制定了關(guān)于內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的具體措施和風(fēng)險點(diǎn)，單位在實(shí)際操作中嚴(yán)格按照執(zhí)行，并根據(jù)具體情況提早避免風(fēng)險的發(fā)生，對事業(yè)單位的管理、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有很大的提升。

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（作者單位：江蘇省常熟市航道管理處）endprint