談全面預算管理在醫院財務戰略中的應用

陳朝軍

摘要：新的醫院財務機制以新醫改方針為基礎，對醫院財務控制提出了越來越高的要求。預算管理屬于醫院戰略發展設計目標的關鍵過程，健全的全面預算管理制度，對優化醫院考評指標、全面管理醫療經費和細分醫院戰略目標等發揮出了非常明顯的作用。本文重點對醫院全面預算管理的現狀展開研究，詳細介紹醫院制定全面預算目標的機理、組織結構以及內容方式，在該基礎上提出了完善醫院預算管理的措施。

關鍵詞：全面預算管理 醫院 財務戰略 應用

醫院預算主要是指，醫院根據國家相關規定，結合單位發展計劃與目標制訂的年度會計收支方案，對規劃年度之中醫院財務收支范圍、結構以及經費渠道所進行的估算，醫院預算可以為其財務工作帶來重要的依據，其是確保醫院財務收支業務有計劃、有程序開展的基礎與前提。醫院實施全面預算管理的首要目標是，對醫院有關機構和部門的職責關系進行詳細分類，不斷對醫院各種財務資源及非財務資源進行科學配置、考評與控制，便于更好的達到財務控制的要求。

一、全面預算管理對醫院發展的重要作用

（一）有利于促進醫院的長遠發展

全面預算剛開始來源于企業，其是一種較為合理的管理機制，值得醫院單位學習與應用。隨著近幾年政府對醫院財政費用收入的比例出現降低，醫院對財務控制越來越重視，很多醫院均建立了開支設計預算、醫院和科室兩級費用核算等預算制度，并著手在醫院中實行經濟職責制，由此增收節支，提高其經濟利益，從而讓醫院達到長遠發展。

（二）有助于增強醫院服務效果和服務水平

近些年，隨著人民生活質量的不斷提升，其對醫療環境和醫療服務水平提出了越來越高的要求，這就需要醫院進一步健全醫療基礎設備。此外，醫院對各種費用的開支需進行考評，對預算規定的經濟指標要進行比較。因此，唯有落實好全面預算管理作業，方可以有效發揮出醫院經費的利用率，從而提升醫療設施的性能，提高醫療質量，讓人們的就醫需求獲得充分的滿足。

二、全面預算的主要內容方式

（1）財務預算是通過收支預算、專款經費預算、成本預算組成。收支預算是收入預算、支付估算以及收支結余估算構成，專款經費預算是基礎構建投資、醫院設施投資、科研成本預算構成，成本預算是現金流量估算。在保證人力資源成本、醫療項目發展的基礎上，加大能源成本、三公費用、科研成本、基建維修成本的管理。

（2）為了科學有效地制定預算，部分醫院以預算為指標，以資金管理為核心，根據“增大預算”和“零基估算”，非收入與成本采取增大預算的手段，對資金則采取零基預算的手段，有助于管理經費。除以往的財務指標以外，還包含了非財務指標。

（3）針對剛性支出要求：職工薪資、能耗型、固定資本折舊等，采用預警+允許列支的手段。同收入聯系的支出類業務：職工獎金、藥物衛生物資等，采取比例管理的方法。針對要嚴格管理的支出：三公成本、辦公用品成本、差旅費等，制定支出申報一定要有預算，沒有預算不能列支。年初沒有預算的，除重要決策要求以外，基本上不更改預算。

三、當前醫院預算可控制的狀況和不足

（1）很多專家類院長并未將預算管理提升至醫院戰略管理層面上來，未認識到進行全面預算管理的關鍵性，簡單的覺得全面預算管理只是讓醫院會計人員歸納以往的業務經營情況，根據下年度醫院每個部門發展戰略的狀況，制定實施收支預算表。

（2）預算的組織體系不完善。部分醫院未設立專職的預算控制部門，許多醫院均把預算管理作業作為一件財務業務，除了財務部門以外，其余部門的參與度很低。而全面預算管理影響著行政、人事、數據、財務、經費和業務等每個層面的管理任務，只是依靠財務部門，不能得到貫徹落實。

（3）預算的制定方式不科學。大部分醫院采用的是將醫院收支根據相關比例遞增的方式，因為各科為病患提供的服務種類和數量、收入和成本體系均存在很大的差異性，醫院采取增量預算明顯是不科學的，未兼顧到前年度出現的不科學現象和變化要素。預算控制人員和科室交流預算的具體落實狀況，將會受到數據不相符以及專業溝通制約的阻礙，造成編制內容不完善，收集的信息存在誤差。

（4）缺乏一套齊全的程序來優化預算目標的劃分落實，缺乏預算考評及監督體制。醫院的全面預算管理把財務和相應的職能科室當作中心，未細分至最小的責任系統——職員，在項目預算業績考評上涵蓋很少，部分科室在建立年度項目目標的過程中，出現“小收入、高成本”的情況。

四、加強醫院財務戰略中全面預算的措施

（一）設置醫院財務預算管理部門，貫徹全面預算管理的職責

就醫院來說，為了可以有效發揮出全面預算管理所擁有的職能與作用，首先是結合醫院本身的具體狀況，從為其可持續發展的角度入手，以其發展趨勢和規劃為立足點，在醫院設置相應的財務預算管理部門，便于更好的進行各種實際的全面預算管理業務，促進醫院全面預算管理業務實現標準化、系統化。另外，除設置專門的全面預算管理部門外，還要深入貫徹全面預算管理的責任，便于為醫院長遠發展帶來基本的物質保障。

（二）進一步建立健全財務戰略管理體制

在醫院內部創建一套健全的財務戰略機制是非常關鍵的，特別是預算管理機制對醫院以后財務管理業務的順利、正常發展，起到了顯著的作用和影響。同時，更為關鍵的是，其可以為醫院全面預算管理質量的不斷提升提供基礎保證。在醫院內部財務戰略中，全面預算管理屬于其中一個基本的但關鍵的部分，具有十分顯著的作用。且在醫院財務戰略中，財務機制幾乎貫穿在醫院全面預算管理的每個環節。簡單來說，醫院內部預算制定和財務機制密不可分，單位全面預算的落實管理也脫離不了財務機制，而單位預算的考核評價也大大受到財務機制的影響。因此，需要在醫院內部建立健全的醫院財務戰略體制，這是醫院進行全面預算管理的前提與基礎，針對促進醫院預算控制的標準化、系統化以及科學化，具有非常重要的作用。而單位全面預算管理的標準化、規范化、系統化建設，又可以反過來使得醫院財務戰略更為健全與優化。endprint