談油田企業財務稽核與內控工作的結合

任春雪

摘要：財務稽核是內控的關鍵內容，二者的有效結合有助于提升企業的內控及稽核質量，本文詳細闡述了油田企業內控與財務稽核的狀況及作用，并進一步對怎樣將二者有效結合起來提出了科學的對策。

關鍵詞：油田企業 財務稽核 內控 結合

伴隨社會經濟的高速發展，企業各種管理體制日益健全。財務稽核作業在規范財務控制、避免財務風險等層面的作用也逐漸突出，創建健全的財務稽核體制也日益受到大家的廣泛關注。把財務稽核和企業內部發展有效結合，能夠規范、健全企業內部控制程序與體制、預防企業運營風險、規范運營行為，進而達到加強內部管理、確保企業的總體經濟效益。

一、財務稽核概述

（一）財務稽核的概念

財務稽核屬于會計部門對財務核算作業展開的一項自我評估與審核作業，屬于會計的一項關鍵內容。狹義上的財務稽核主要指對憑證、賬單、報表的審查內容，達到賬實、憑證、報表等相統一。重點對財務核算、財務基礎信息和會計收支信息的合規性、科學性展開審核。廣義上的財務稽核還涉及對預算控制、業績考評等作業的審核和對會計內控實效性的審查。

（二）企業財務稽核的意義

企業財務稽核是經過對會計核算基礎內容的監控檢測，以保證財務信息的完善、真實、精準，進而提升財務核算作業的水平。其基礎原理是經過對各種會計收支的前期、事中審核及對其他財務信息的事后稽核，嚴格檢查各種經濟工作的合規性、合理性以及財務處理的精準性，且對檢查過程出現的問題展開糾正、預防、制定評估資料的內控制度。強化財務稽核，可以較好的避免財務錯誤與舞弊現象，可以全面滿足企業精細化控制的需求，且為企業科學決策奠定基礎。

二、內控作業與財務稽核業務的現狀

（1）近幾年，油田企業內控作業越來越健全，基礎逐漸穩固，為油田企業的長遠發展帶來了堅實的基礎，可是仍舊面臨很多問題：第一，檢測方法受時間與空間約束，依舊停滯在事后過程，基本上是根據內控規范抽取樣品，檢測方式還不太完善，對各程序節點實質性工作并沒有太多干涉，所以部分重要的內控問題不能立即顯現；第二，檢測人員的綜合素養尚待提升，檢測人員基本上是從各部門調用，臨時進行短時間的培訓，對內控體制的熟悉及對評審規范的掌握上尚待提升，大大影響到檢測的效果。

（2）財務稽核近些年在規范會計基礎業務、預防財務風險上，采取了很多科學措施，可是也面臨如下缺陷：第一，財務稽核手段較為老舊，現階段以現場稽核為重點，閱覽相關賬簿、表格、憑證等作為重要方式，采取非現場稽核方式的情況很少，尤其是缺少一套科學有效的稽核預警結構，造成現場稽核出現嚴重的盲目性，如此一來就消耗了諸多的人力、物力和財力，方式單調，效率低下，不能滿足迅速發展的企業管控要求；第二，稽核內容非常狹窄，絕大部分依舊把財務稽核立足于狹義概念方面，側重對憑證、表格、賬簿準確性的審核，側重對財務核算的審查，對運營活動未展開事前、事后監控研究，伴隨各類信息系統的出現，企業的制造、購置、營銷、人力資源等結構會直接形成財務憑證，會計人員已不再開展相關的財務錄入作業。同時，為確保這類憑證的真實性，就要求會計人員在業務出現的前期便實行監控稽核，進而要求需將財務稽核擴展到運營整個階段的稽核。

三、財務稽核和內控工作有效結合的對策

在當前的狀況下，要處理上述分析的問題，急需進行財務稽核和內控工作的有效結合，把內控檢測作業融入財務稽核之中，促進內控檢測作業的常規化，以內控理論健全財務稽核體制，達到財務稽核的標準化，充分實現二者的有效結合，全面挖掘出財務稽核融于內控工作的意義。

（一）內控檢測引進財務稽核

（1）把內控檢查作業融入到財務稽核作業之中，根據內控程序節點分析，歸納包含的所有信息，建立綜合的檢測模板，融入財務稽核工作的重要內容，主要對信息背后的經濟發展的準確性展開稽核，找出管理問題，提升稽查的針對性與時效性，并且按照常規稽核找出的問題，及時進行專門稽核工作，進而促進內控稽查作業的常規化，處理解決內容不能開展實質性檢測的缺陷。

（2）會計結算之中專業化檢查人員較多，給內控稽查帶來了專業人才保證，內控工作實現常規化之后，高能的專業人才、集中的檢查規范，有助于提升內控檢查作業的效果。

（3）促進內控檢測的提前化。財務稽核擴展到運營的整個過程的稽核是必然趨勢，對各項經濟業務出現的事前、事中以及事后均需進行整個過程的控制，把內控檢查融入到財務稽核的范濤之后，內控檢測作業也勢必會延展至事前與事中。

（二）以內控理念優化稽核制度

財務稽核一定要根據內控理念與規范，科學設計權限，實現規范化控制。

（1）在常規稽核的過程中，對各種業務的稽核工作展開標準的權限配置與控制，同時，創建由上至下的稽核制度，在程序中設置上報、審查、審批等過程，提升操作效率，預防稽核問題。

（2）對各種板塊、各種業務的企業，根據往年出現問題的種類和數量細分類別，工作人員根據內容需要，建立科學的稽核對策，達到職位間互相約束。

（3）有利于深挖企業生產運營薄弱過程。每個稽核者為向稽核領導上報初審信息，必定會反復分析問題，確?；怂?，而稽核組長對于各方提交的稽核情況進行有效把握，將更多的精力投放在企業經營薄弱環節及領導關注的重要問題，及時制訂出專項稽核計劃，由此促進稽核作業的穩定循環。

（三）改進稽核作業程序

1.制定預警機制

隨著千萬噸類級別油田的全面發展，運營規模逐漸增大，企業管控更為全面，采用以往大海撈針似的現場稽查已經不能有效符合風險防范的需要，稽核者需注重非現場稽核內容，進而可以更好的進行現場稽核。如此就要求創建一套真實完善的、體現各企業運營情況及成果的監控結構當作稽核的預警平臺。

2.注重問題處理endprint

現階段，油田企業財務稽核工作調整程序是稽核找到問題后建立調整通知單，交于被稽核企業，稽核者不應全過程參加問題整改，尤其是跨部門的現象，會計部門協調困難性大，這就導致問題無法立即整改的現象出現。所以，一定要改進稽核思路，制定一套稽核者全過程參加的整改程序，整個過程清晰，全面提升整改質量。

（四）稽核作業多元化，填充漏洞，糾正誤差

企業要創建稽核作業體制，在常規稽核過程加強對經濟業務準確性的識別，找出虛假內容，發現控制漏洞。依據常規稽核找到的不足，及時進行專項稽核作業，經過常規稽核與專門稽核的科學結合，處理內控稽查中無法完成實質性工作的情況。

稽核作業的主要目的在于找錯規弊。對稽核過程出現的記賬錯誤，工作人員要在當月進行處理，由此確保本期財務數據的真實性；針對特殊工程的操作方式不統一的，要上報企業會計負責人和上級管理部門；對出現相關人員徇私舞弊的情況，要盡早查明事實，有效保證相關憑證，并適時向企業財務負責人和企業領導人上報，請示解決措施，必要時也可以直接上報給上級管理部門。

稽核作業完成后，要立即制定稽核評估信息，一方面給被稽核企業進行對照整改，另一方面，便于企業有關管理部門借鑒應用。針對共性情況，能夠通過調整優化影響的機制以填補漏洞，針對個性情況引入考核評估制度；針對產生的誤差，要及時找到誤差出現的原因，積極采用有效策略實施糾正。

（五）強化稽核人才組織，提高稽核者的綜合素養

稽核人才組織是稽核作業質量的基礎保障。出納不能監管會計稽核業務。稽核者一定要具有會計師及其專業技能職稱，具備優秀的獨立性、專業品德素質、崗位勝任能力以及權威性，對信息敏感、遵循原則；稽核者需有較強的求知欲，不斷參加各種財經法規的培訓，重視個人整體技能的訓練；需有較高的法律觀念、法制思想，防微杜漸；需要縱觀全局，深入了解企業經營前景，了解企業生產，把財務稽核全面提高至管理層面。

四、結束語

通過上述的分析可知，企業要健康發展，有必要創建完善的財務稽核控制機制與作業規范，提高財務數據質量，促進企業內控機制的創建與優化，提升企業預防風險的迅速反應能力，強化企業數據交流、風險評估以及監督作業，達到為油田企業運營保駕護航的目的。

參考文獻：

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（作者單位：大慶油田有限責任公司第五采油廠機關財務資產部）endprint