基于新三板掛牌企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的探索

吳婭鴻

摘要：2013年初，我國中小型企業(yè)的股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)正式掛牌，緊接著于同年發(fā)布的《關(guān)于全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問題的決定》則表明新三板在我國全面實(shí)踐開來。由于政府的推動(dòng)與中小企業(yè)的積極響應(yīng)，新三板掛牌企業(yè)的數(shù)量與日俱增，而隨之產(chǎn)生的問題也越來越多。在這其中，新三板掛牌企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露環(huán)節(jié)越來越受到企業(yè)與政府的高度重視。本文通過科學(xué)分析，探索行之有效的發(fā)展措施。

關(guān)鍵詞：新三板掛牌企業(yè) 會(huì)計(jì)信息 披露

一、引言

會(huì)計(jì)信息披露是指為企業(yè)的管理者、企業(yè)的投資者、債權(quán)人以及市場與政府等部門或個(gè)人提供的關(guān)于企業(yè)融資、投資及籌資等資金流轉(zhuǎn)活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息。公開透明的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)聯(lián)合內(nèi)部外部利益相關(guān)集團(tuán)或個(gè)人共同促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要基石。而準(zhǔn)確、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息又能促進(jìn)相關(guān)資源、資金的合理分配，為企業(yè)提供安全高效的內(nèi)外部環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)健康、持久地發(fā)展。而隨著資本市場對(duì)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用與日俱增，準(zhǔn)確及時(shí)的信息披露越來越顯示出其對(duì)企業(yè)以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用，因此企業(yè)的管理者也隨之將信息披露作為企業(yè)信息監(jiān)管工作的中心，基于會(huì)計(jì)信息披露的重要性，企業(yè)管理者又把會(huì)計(jì)信息披露作為信息監(jiān)管工作的重中之重。但目前，新三板掛牌企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露逐漸顯現(xiàn)出一些問題，本文將分析這些問題，并給出針對(duì)性的發(fā)展措施。

二、新三板企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀

（一）會(huì)計(jì)信息披露不夠充分

目前，有很多企業(yè)在進(jìn)行信息監(jiān)管工作，尤其是進(jìn)行會(huì)計(jì)信息披露工作時(shí)，往往都不會(huì)將信息披露工作進(jìn)行到底，一般只是報(bào)喜不報(bào)憂。過分強(qiáng)調(diào)企業(yè)的盈利性信息，但對(duì)于企業(yè)的短板，卻是睜一只眼閉一只眼，或者是雖然掌握不利信息，但卻極力隱瞞。這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門在對(duì)公司未來的盈利做預(yù)測(cè)工作時(shí)，會(huì)采用較為樂觀的預(yù)測(cè)方法，導(dǎo)致預(yù)測(cè)結(jié)果過于樂觀。而另一方面，企業(yè)在對(duì)“消極信息”進(jìn)行披露時(shí)，卻又太過保守，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)披露信息的不準(zhǔn)確。第二，部分企業(yè)會(huì)過分吹噓盈利能力，以尋求投資或者交易伙伴，而一般實(shí)現(xiàn)這種目的的方法都是比較極端的。由于企業(yè)財(cái)務(wù)部在進(jìn)行年度盈利性財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是以交易合同為基礎(chǔ)的，所以某些企業(yè)便會(huì)利用這種空擋，故意編造一些合同，達(dá)到虛構(gòu)交易、增加表面盈利的目的。第三，一些企業(yè)會(huì)肆意篡改銷售量、產(chǎn)品單價(jià)等信息，在進(jìn)行盈利性預(yù)測(cè)時(shí)以銷售量與產(chǎn)品單價(jià)作為輸入量，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息披露的不準(zhǔn)確。

（二）會(huì)計(jì)信息披露不夠規(guī)范

現(xiàn)在，我國的企業(yè)中有很大一部分在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息披露工作時(shí)都不是很規(guī)范，這是我國企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露環(huán)節(jié)的又一個(gè)比較嚴(yán)重的問題。有相當(dāng)一部分企業(yè)在披露會(huì)計(jì)信息時(shí)主觀性較大，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，一方面導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息披露不準(zhǔn)確，另一方面使得部分企業(yè)有鉆空子的機(jī)會(huì)，這些企業(yè)會(huì)利用行業(yè)內(nèi)部沒有強(qiáng)制性披露標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范的漏洞，達(dá)到自己的目的。例如，一些公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息披露時(shí)會(huì)故意“遺漏”部分虧損性交易，造成該公司盈利偏高的假象，為投資者與交易伙伴選擇合作公司帶來干擾。一些企業(yè)雖然能夠完整及時(shí)的披露會(huì)計(jì)信息，但是這種披露的信息卻不規(guī)范，這樣的做法也會(huì)成為合作伙伴選擇公司的干擾因素。如一些公司雖然披露了資金融通關(guān)系，但卻只是披露了企業(yè)所受到的投資或者企業(yè)對(duì)外進(jìn)行的盈利性投資，而沒有更進(jìn)一步的關(guān)于資金去向、資金用途、資金回報(bào)等關(guān)鍵性信息，可能導(dǎo)致合作伙伴做出錯(cuò)誤的選擇。

（三）會(huì)計(jì)信息披露不夠及時(shí)

會(huì)計(jì)信息披露不夠及時(shí)是我國企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露環(huán)節(jié)的又一比較嚴(yán)重的問題。有些大型企業(yè)和集團(tuán)可以利用不及時(shí)的會(huì)計(jì)信息披露這一漏洞，達(dá)成操縱市場以及進(jìn)行內(nèi)幕交易的目的，這對(duì)于市場的健康發(fā)展是很不利的，這種現(xiàn)象往往會(huì)使中小型投資者的利益受損，并且打破市場的相對(duì)平衡。另一方面，不及時(shí)的會(huì)計(jì)信息披露還可能使企業(yè)自身遭受損失，如某企業(yè)可能為了自身的利益而將會(huì)計(jì)信息披露的時(shí)間延后，但是這種延后可能會(huì)使自己丟失一些潛在的投資客戶群體，不利于企業(yè)自身的發(fā)展。當(dāng)大量的新三板企業(yè)存在會(huì)計(jì)信息披露不及時(shí)現(xiàn)象時(shí)，就有可能造成過于泡沫化的股市，當(dāng)處于某一契機(jī)，若股市泡沫破裂，就可能造成一定范圍內(nèi)的金融危機(jī)，很多企業(yè)可能會(huì)因此而破產(chǎn)。總而言之，不及時(shí)的會(huì)計(jì)信息披露，不僅可能會(huì)不利于企業(yè)自身的發(fā)展，還可能造成投資群體的利益受損，更有可能造成市場失控、經(jīng)濟(jì)停滯的嚴(yán)重后果。

三、基于新三板掛牌企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的探索

（一）培育高素質(zhì)投資群體，為新三板掛牌企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露提供外在壓力

企業(yè)沒能夠提供充分、規(guī)范、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息披露的原因除了企業(yè)自身信息監(jiān)管建設(shè)不足之外，最主要的原因就是企業(yè)為了吸引投資者的目光而有意提供不完備的企業(yè)會(huì)計(jì)信息。為了解決這一問題，需要追本溯源，努力培養(yǎng)高素質(zhì)的投資群體。首先，要尋求具有投資潛力的群體，為其提供相關(guān)專業(yè)指導(dǎo)，努力提高他們的商業(yè)頭腦和安全防范心理。其次，在投資者與企業(yè)進(jìn)行合作時(shí)，要對(duì)其進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)，盡量采用安全高效的投資方式。當(dāng)投資群體的整體素質(zhì)上升之后，一方面投資群體就會(huì)更科學(xué)地為自己利益的保障出謀劃策，而更直接的做法便是督促企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息披露，并以此作為投資者與企業(yè)進(jìn)行合作的重要基礎(chǔ)。另一方面，高素質(zhì)的投資群體有能力去辨別哪些企業(yè)提供的情報(bào)是真實(shí)有效的，而哪些企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息有可能是有一定水分的，這就在很大程度上減弱了某些企業(yè)利用漏洞博取投資的不良現(xiàn)象。

（二）培育高素質(zhì)會(huì)計(jì)人員，為新三板掛牌企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露提供內(nèi)在動(dòng)力

其實(shí)很多企業(yè)沒能夠提供充分、規(guī)范、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息披露的原因并不是為了自身的發(fā)展而有意為之，而是企業(yè)自身沒能力提供有效的會(huì)計(jì)信息。究其本源，是企業(yè)會(huì)計(jì)人員能力不足造成的。因此，要做到以下幾點(diǎn)，以提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力：第一，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的從業(yè)資格。首先，國家要改革會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，將其作為更加接近實(shí)際工作狀態(tài)的考察，而不是簡單的應(yīng)試形式，使獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的學(xué)生能夠完美的契合到企業(yè)的實(shí)際工作中去。其次，會(huì)計(jì)專業(yè)與會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)機(jī)構(gòu)要與時(shí)俱進(jìn)，使培養(yǎng)的學(xué)生擺脫舊思維、舊方法，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)做到了如指掌，提高學(xué)員與學(xué)生的整體素質(zhì)。第二，企業(yè)與社會(huì)合作要建立完備的會(huì)計(jì)人員工作檔案。檔案應(yīng)包括工作經(jīng)歷、獎(jiǎng)懲經(jīng)歷等歷程，還應(yīng)包括誠信建設(shè)、工作熱情以及工作態(tài)度等軟性指標(biāo)的考察。第三，建立完備的會(huì)計(jì)人員獎(jiǎng)懲制度。將企業(yè)會(huì)計(jì)人員的切身利益與會(huì)計(jì)信息披露工作的效果與效率直接掛鉤，提升會(huì)計(jì)人員的工作熱情與工作積極性。

（三）改革政府的監(jiān)管模式，為新三板掛牌企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露提供良好環(huán)境

政府對(duì)于新三板掛牌企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的嚴(yán)格監(jiān)管，能夠從根本上保證新三板掛牌企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范性，進(jìn)而為高速、高效、精準(zhǔn)的會(huì)計(jì)信息的披露奠定制度基礎(chǔ)。因此，政府要做到以下幾點(diǎn)。第一，中國證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管方式需要更加契合企業(yè)的發(fā)展與市場的穩(wěn)定。一方面，中國證監(jiān)會(huì)應(yīng)該成為企業(yè)信息監(jiān)管的最高監(jiān)管機(jī)構(gòu)，防止多部門監(jiān)管環(huán)境下的監(jiān)管漏洞。另一方面，證監(jiān)會(huì)不僅要加大監(jiān)管力度，保證新三板掛牌企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范性，同時(shí)應(yīng)該立足于市場的穩(wěn)定，開展多樣化、全面的監(jiān)管方式。第二，降低監(jiān)管成本，提高監(jiān)管效率。一方面，對(duì)于有重大信息披露事故的企業(yè)，應(yīng)勒令其暫退市場或者使其完全退出市場，從而減輕監(jiān)管壓力并且創(chuàng)造良好的信用環(huán)境。另一方面，以不同類型不同規(guī)模的企業(yè)為單位，實(shí)施多樣化、分散化的監(jiān)管方式，這樣做不僅能夠有利于分析各行業(yè)的信息披露情況，以做出更為針對(duì)性的舉措，更能提高監(jiān)管效率，保證監(jiān)管效果。

四、結(jié)語

（作者單位：浙江華興集團(tuán)有限公司）endprint