基于新三板掛牌企業會計信息披露的探索

吳婭鴻

摘要：2013年初，我國中小型企業的股份轉讓系統正式掛牌，緊接著于同年發布的《關于全國中小企業股份轉讓系統有關問題的決定》則表明新三板在我國全面實踐開來。由于政府的推動與中小企業的積極響應，新三板掛牌企業的數量與日俱增，而隨之產生的問題也越來越多。在這其中，新三板掛牌企業會計信息披露環節越來越受到企業與政府的高度重視。本文通過科學分析，探索行之有效的發展措施。

關鍵詞：新三板掛牌企業 會計信息 披露

一、引言

會計信息披露是指為企業的管理者、企業的投資者、債權人以及市場與政府等部門或個人提供的關于企業融資、投資及籌資等資金流轉活動的會計信息。公開透明的會計信息是企業聯合內部外部利益相關集團或個人共同促進企業發展的重要基石。而準確、及時的會計信息又能促進相關資源、資金的合理分配，為企業提供安全高效的內外部環境，促進企業健康、持久地發展。而隨著資本市場對經濟的促進作用與日俱增，準確及時的信息披露越來越顯示出其對企業以及經濟發展的重要作用，因此企業的管理者也隨之將信息披露作為企業信息監管工作的中心，基于會計信息披露的重要性，企業管理者又把會計信息披露作為信息監管工作的重中之重。但目前，新三板掛牌企業會計信息披露逐漸顯現出一些問題，本文將分析這些問題，并給出針對性的發展措施。

二、新三板企業會計信息披露的現狀

（一）會計信息披露不夠充分

目前，有很多企業在進行信息監管工作，尤其是進行會計信息披露工作時，往往都不會將信息披露工作進行到底，一般只是報喜不報憂。過分強調企業的盈利性信息，但對于企業的短板，卻是睜一只眼閉一只眼，或者是雖然掌握不利信息，但卻極力隱瞞。這主要體現在以下幾個方面：第一，企業的財務部門在對公司未來的盈利做預測工作時，會采用較為樂觀的預測方法，導致預測結果過于樂觀。而另一方面，企業在對“消極信息”進行披露時，卻又太過保守，進而導致企業披露信息的不準確。第二，部分企業會過分吹噓盈利能力，以尋求投資或者交易伙伴，而一般實現這種目的的方法都是比較極端的。由于企業財務部在進行年度盈利性財務報表時是以交易合同為基礎的，所以某些企業便會利用這種空擋，故意編造一些合同，達到虛構交易、增加表面盈利的目的。第三，一些企業會肆意篡改銷售量、產品單價等信息，在進行盈利性預測時以銷售量與產品單價作為輸入量，導致會計信息披露的不準確。

（二）會計信息披露不夠規范

現在，我國的企業中有很大一部分在進行會計信息披露工作時都不是很規范，這是我國企業會計信息披露環節的又一個比較嚴重的問題。有相當一部分企業在披露會計信息時主觀性較大，沒有統一的標準和規范，一方面導致會計信息披露不準確，另一方面使得部分企業有鉆空子的機會，這些企業會利用行業內部沒有強制性披露標準與規范的漏洞，達到自己的目的。例如，一些公司在進行會計信息披露時會故意“遺漏”部分虧損性交易，造成該公司盈利偏高的假象，為投資者與交易伙伴選擇合作公司帶來干擾。一些企業雖然能夠完整及時的披露會計信息，但是這種披露的信息卻不規范，這樣的做法也會成為合作伙伴選擇公司的干擾因素。如一些公司雖然披露了資金融通關系，但卻只是披露了企業所受到的投資或者企業對外進行的盈利性投資，而沒有更進一步的關于資金去向、資金用途、資金回報等關鍵性信息，可能導致合作伙伴做出錯誤的選擇。

（三）會計信息披露不夠及時

會計信息披露不夠及時是我國企業會計信息披露環節的又一比較嚴重的問題。有些大型企業和集團可以利用不及時的會計信息披露這一漏洞，達成操縱市場以及進行內幕交易的目的，這對于市場的健康發展是很不利的，這種現象往往會使中小型投資者的利益受損，并且打破市場的相對平衡。另一方面，不及時的會計信息披露還可能使企業自身遭受損失，如某企業可能為了自身的利益而將會計信息披露的時間延后，但是這種延后可能會使自己丟失一些潛在的投資客戶群體，不利于企業自身的發展。當大量的新三板企業存在會計信息披露不及時現象時，就有可能造成過于泡沫化的股市，當處于某一契機，若股市泡沫破裂，就可能造成一定范圍內的金融危機，很多企業可能會因此而破產。總而言之，不及時的會計信息披露，不僅可能會不利于企業自身的發展，還可能造成投資群體的利益受損，更有可能造成市場失控、經濟停滯的嚴重后果。

三、基于新三板掛牌企業會計信息披露的探索

（一）培育高素質投資群體，為新三板掛牌企業會計信息披露提供外在壓力

企業沒能夠提供充分、規范、及時的會計信息披露的原因除了企業自身信息監管建設不足之外，最主要的原因就是企業為了吸引投資者的目光而有意提供不完備的企業會計信息。為了解決這一問題，需要追本溯源，努力培養高素質的投資群體。首先，要尋求具有投資潛力的群體，為其提供相關專業指導，努力提高他們的商業頭腦和安全防范心理。其次，在投資者與企業進行合作時，要對其進行跟蹤指導，盡量采用安全高效的投資方式。當投資群體的整體素質上升之后，一方面投資群體就會更科學地為自己利益的保障出謀劃策，而更直接的做法便是督促企業進行會計信息披露，并以此作為投資者與企業進行合作的重要基礎。另一方面，高素質的投資群體有能力去辨別哪些企業提供的情報是真實有效的，而哪些企業提供的會計信息有可能是有一定水分的，這就在很大程度上減弱了某些企業利用漏洞博取投資的不良現象。

（二）培育高素質會計人員，為新三板掛牌企業會計信息披露提供內在動力

其實很多企業沒能夠提供充分、規范、及時的會計信息披露的原因并不是為了自身的發展而有意為之，而是企業自身沒能力提供有效的會計信息。究其本源，是企業會計人員能力不足造成的。因此，要做到以下幾點，以提高會計人員的業務能力：第一，提高會計從業人員的從業資格。首先，國家要改革會計從業資格考試，將其作為更加接近實際工作狀態的考察，而不是簡單的應試形式，使獲得會計從業資格證的學生能夠完美的契合到企業的實際工作中去。其次，會計專業與會計人員培訓機構要與時俱進，使培養的學生擺脫舊思維、舊方法，對現代企業財務環節的業務做到了如指掌，提高學員與學生的整體素質。第二，企業與社會合作要建立完備的會計人員工作檔案。檔案應包括工作經歷、獎懲經歷等歷程，還應包括誠信建設、工作熱情以及工作態度等軟性指標的考察。第三，建立完備的會計人員獎懲制度。將企業會計人員的切身利益與會計信息披露工作的效果與效率直接掛鉤，提升會計人員的工作熱情與工作積極性。

（三）改革政府的監管模式，為新三板掛牌企業會計信息披露提供良好環境

政府對于新三板掛牌企業會計信息披露的嚴格監管，能夠從根本上保證新三板掛牌企業會計信息披露的規范性，進而為高速、高效、精準的會計信息的披露奠定制度基礎。因此，政府要做到以下幾點。第一，中國證監會的監管方式需要更加契合企業的發展與市場的穩定。一方面，中國證監會應該成為企業信息監管的最高監管機構，防止多部門監管環境下的監管漏洞。另一方面，證監會不僅要加大監管力度，保證新三板掛牌企業會計信息披露的規范性，同時應該立足于市場的穩定，開展多樣化、全面的監管方式。第二，降低監管成本，提高監管效率。一方面，對于有重大信息披露事故的企業，應勒令其暫退市場或者使其完全退出市場，從而減輕監管壓力并且創造良好的信用環境。另一方面，以不同類型不同規模的企業為單位，實施多樣化、分散化的監管方式，這樣做不僅能夠有利于分析各行業的信息披露情況，以做出更為針對性的舉措，更能提高監管效率，保證監管效果。

四、結語

（作者單位：浙江華興集團有限公司）endprint