改進企業國有資產產權登記工作的探討

趙志炎

摘要：國有資產產權登記工作是企業每年必做的重要工作之一，各種因素的困擾影響了這項工作的質量、效率和作用。本文結合鐵路國有資產產權登記工作的實際情況，概述了國有資產產權登記工作的要點和狀況，針對工作中存在的問題，提出了改進國有資產產權登記工作的建議。

關鍵詞：企業 國有資產 產權登記

企業國有資產產權登記是國有資產管理部門代表政府對占有國有資產的各類企業的資產、負債、所有者權益等產權狀況進行登記，依法確認產權歸屬關系的行為。國有資本是國家經濟運行的主體和根基，做好國有資產產權登記對規范管理和有效配置國有資產，防范國有資產流失有著重要意義。

一、國有資產產權登記概述

（一）國有資產產權登記概要和作用

企業辦理產權登記，應當按照規定填報國有資產產權登記表并提交有關文件、憑證、報表等。整理分析產權登記中所涉及的類型、內容、提交資料、辦理環節的要點和區別能促使登記工作順利準確。

1.登記分類

國有資產產權登記分為占有產權登記、變動產權登記和注銷產權登記，此外還實行年度檢查。四種類型在登記內容、辦理時限、提交資料、作用及與辦理順序方面有所相同，也有所區別。

（1）共同處。①內容相同處。記載了企業的基本情況、產權登記編碼、國有資產情況、出資人情況、或有變動事項、審查和審定意見。②提交資料共同處。均需提交申請、決策批復等相關文件、營業執照、會計報告、公司章程、出資人產證副本復印件。③作用相同處。產權登記證、表是法律資信證明。

（2）區別處。①內容不同。占有登記和年度檢查有對控股子公司的投資情況；變動登記有國有產權變動增減原因及數量反映；注銷登記有國有資產處置方式和國有產權轉讓收入處置方式的情況反映；年度檢查有企業產權變動與辦理登記情況反映。②提交資料不同處。新設企業占有登記有名稱預先核準書；占有和變動登記需出資證明或協議、驗資和評估報告、擔保等資料；注銷登記需有清算報告、受讓企業相關資料、債務保全協議、處置情況說明，工商行政管理機關責令關閉的文件、法院宣告破產裁定書；年度檢查需國有資產經營報告書。③辦理時限區別。變動登記和因解散、撤消、改制的注銷登記及新設企業的占有登記是30日內，因破產的注銷登記是60日內，年度檢查是每一年度終了后90日內。④辦理順序區別。既有企業的占有登記，企業名稱、住所、法人的變動登記和因解散、依法撤消、依法宣告破產的注銷登記是先工商后產權，而新設企業的占有登記，組織形式、國有資本額、國有資本比例、出資人的變動登記、產權登記機關規定的其他情形的變動登記、注銷登記、年度檢查應先產權后工商。⑤上期登記數填列名稱不同。占有表為“申報數”，變動表和注銷表為“最后一次登記數”，年檢表為“期初數”。

2.登記作用

國有資產產權登記主要從管理機關、登記類型、組織形式、行業分類、行政區域、國有資本占有和變動情況等方面反映國有資本在不同級次、不同的組織形式、不同地域、不同行業的分布和經營使用情況。產權登記既能有效配置資產、防范國有資產流失，也能為調整企業布局與結構提供深層次分析，促進企業改革發展，提高經濟效益。通過產權登記可以看到國有企業的創立、成長、變動和滅失的軌跡。

經產權登記機關頒發、審定的產權登記表和產權登記證正本、副本是企業確認產權歸屬關系的法律資信證明和經營國有資本的依據，也是企業進行資產評估、國有企業股份制改組和產權轉讓等審批的必備文件之一。年度檢查不作為產權歸屬關系的法律依據，但未辦理年度檢查和年度檢查不合格單位的產權登記證、表不具有法律效力，因此通過年度檢查可督促企業按規定及時辦理產權登記。

（二）產權登記工作現狀

在實際登記工作中，每年總會有“登記有什么作用，其他部門資料難拿，忙不過來，累死了，這數據怎么填，要改重報嗎，來不及了……”的抱怨，登記審批機關也會因企業提交資料不齊、數據不準確、評估未備案、上報拖沓等問題而影響工作進度和質量。存在的問題主要有以下幾個。

1.登記不被重視，作用無法體現

盡管相關文件和條例中闡述了產權登記的重要性和作用，但日常經營中產權登記卻不被重視，國有產權登記證、表可有可無，難以充分發揮作用。例如個別企業從未辦理任何類型產權登記，但從開業到撤消整個經營過程中不受任何影響；沒有國有產權登記證也能辦理工商登記、企業的合并、分立、改制、轉讓；變更了負有擔保責任的出資人，擔保合同卻沒有隨之變更；賬務上實收資本已為零，但產權登記仍為原狀況；企業已整體轉讓，但未辦理產權注銷登記，等等。

原因可能是：①國有產權登記的資產、負債、所有者權益等數據與工商登記、財務報表相同，只是將國有資本權益提煉列示，工商登記和會計核算在日常經營中已規范運行和發揮作用，企業經營管理中很少運用產權登記作用，產權登記似有畫蛇添足之嫌；②企業往往將產權登記在經營中忽略或置最后辦理；③產權登記的管理監督職權在本系統、本集團、本企業中，處罰涉及內部效益，即使登記工作未做好，只要情節和損失不嚴重，就不會處罰。因此，國有產權登記工作也容易成為僅填報數據，完成上級布置的任務而已。

2.經辦隊伍素質影響登記進度和質量

由于相關規定中未明確產權登記的具體工作人員和職責部門，也缺少對產權登記工作重要性的認識，企業也會經常更換辦理人員，管理部門又鮮少舉辦培訓，經辦人員的學習和理解經常處在自我消化和摸索中，客觀上也影響了登記工作進度和質量。

3.年度檢查替代產權登記

登記機關為便于全面集中辦理產權登記，通常會將產權登記和年度檢查一并進行，每年集中一次辦理。然而因企業未及時辦理營業執照變更和年檢、因未及時更改公司章程、因決議后的執行沒有及時落實到位、因非貨幣投資未及時評估備案、因評估時效已過、因基建項目是跨年度未完工程未取得評估和驗資、因工作不重視資料準備倉促等，經常造成不能在規定時日內辦理產權登記，致工商登記、賬務與產權登記不一致。未按規定辦理產權登記，年度檢查發現時應不予通過，產權登記證、表不再具有法律效力，但為避免失效，再加上為登記而登記的指導思想，一般情況下登記機關考慮到情況的客觀性、復雜性、特異性和來年還有機會等因素，會對年度檢查給予合格通過。種種原因造成年度檢查替代產權登記。endprint

4.部分數據難以填報

其實在概念清晰、資料齊全情況下，國有資產產權登記填報是很容易的，但實際中會經常出現狀況。如工商營業執照或會計報表未嚴格區分企業類型、外商資本、個體資本時，未能提交出資人的國有產權登記證復印件時，就難以填報組織形式，確定國有資本金額和國有資本應享權益；母公司是以合并報表還是個體報表填報為準界定模糊，長期股權投資、少數股東權益如何填報；應辦而未辦產權登記情況下的年度檢查“期初數”和“投資金額”列是以年報期初數，還是以最近一次登記數為準未明確；出資人情況頁的投資比例會按實際出資比例錯報；文件規定企業名稱和法人代表變動按變動前的填報，但名稱、住所、法人變動，是先工商后產權，當舊公章已收繳、法人代表調異地、法人因刑事案件拘留時就無法簽章。

5.登記系統不能關聯稽核、匯總數據

產權登記的某些數據是可以相互驗證的，如母公司登記的子公司情況與子公司的登記記錄是否一致；母子公司性質是否相符；同一出資人的組織形式、行業代碼在不同單位中的登記是否一致；產權登記戶數與賬務系統中應辦登記的法人戶數是否相符；資產和出資人狀況與工商登記是否一致等，這些數據不能通過系統有效快速地關聯稽核，防范產權登記錯填，漏辦、應辦未辦。此外，登記系統不能制表匯總反映產權登記的明細情況，國有資產管理部門通常采用EXCEL電子表格另行匯總，據以進行產權登記工作的總結分析。

6.審核流程反復，資料傳遞和保存不便

目前登記管理采取電子系統和紙質證、表同步填報的形式，實際工作中存在著審核重復、資料傳遞和保存不便等問題。例如，要修改數據就需重新填報審核，還需單位、法人代表、經辦人、審核人重新簽章。填報單位如與審核登記機關不在同地，資料傳遞尤其不便，不僅上報時間受影響，還增加差旅費支出；產權登記管理機關需受理審核的單位眾多，填報單位遞交的審核資料繁、多、厚，需增加檔案管理和存儲空間。

7.年度檢查頁不夠

產權登記證可記載四次變動登記，四次年度檢查，產權登記未超四次不換證。當年度檢查超四次時而遇未換證時，產權登記年度檢查頁就不夠。年度檢查欄僅記載是否合格通過，在未辦變動的情況下不能直觀地在產權登記證上反映國有權益變化。

二、改進產權登記工作的建議

（一）完善制度、加強聯系、落實監督

（1）完善國有產權登記文件和規章制度。規定辦理資產評估、國有企業股份制改組和產權轉讓、清產核資、審計、驗資、擔保、產權糾紛、資產保值增值考核等工作中要提交國有資產產權證、表。

（2）提高思想認識，明確職責。首先要提高對產權登記的重要性、必要性、規范性的思想認識，改變為登記而登記觀念；其次要明確企業和經辦人員職責，規范登記行為，并將國有資產產權登記工作納入考核，與企業和個人效益掛鉤。

（3）加強各環節銜接。加強企業內部及外部銜接，要求工商、金融機構、司法機關、產權交易所等機構在其相關工作環節中要將國有產權登記證、表作為必備審核資料提供，否則不能辦理相關業務。

（4）實行四證合一。建議實行工商、稅務、質檢、國有產權四證合一，充分發揮產權登記作用。

（5）落實監督處罰。細化監督和處罰條例，對違反登記規定的行為，嚴格執行處罰措施，予以震懾，以提高產權登記地位。

（二）加強登記隊伍管理

（1）登記機關可要求各單位每年年初上報經辦、審核和審批人員名單，將工作職責落實到具體人員，有利于工作安排和聯系。

（2）各單位應盡量避免經辦和審核人員的頻繁更換，工作移交時，移交人員要交代工作流程和工作要點，接收人員要加強加快學習，領悟精髓，提早做好登記準備。

（3）建議產權登記管理單位每年舉辦產權登記培訓班，對如何提高規范性準確性和特殊事項處置進行指導溝通。

（4）建議創造行業內和行業間的產權登記學習交流機會，吸取經驗，以促進產權登記工作。

（5）加強企業的上下級和各部門的橫向縱向聯系，促進工作效率和質量的提高。

（三）準備工作要及早

（1）產權登記審批機關不要去刻意要求產權登記與年度檢查同時段一并集中辦理，應強調符合產權登記情形的要及時辦理，否則嚴格處罰，年檢堅決不通過。

（2）填報單位遞交審核的決策批復、公司章程、會計報告、工商登記、審計、評估、驗資、交易憑證等資料要及時及早辦理和收集。

（四）理論聯系實際，理清填報誤區

具體經辦中遇到概念模糊而難以確定時，先查文件規定，再結合工作實際，選取更適合的方法、更正確的答案填報。例如，①企業名稱和法人代表變動，當公章收繳和法人調異地等情形無法按變動前的填報，建議按現狀填報。②因母子公司均需分別上報產權登記，建議子公司按個體報表填報，母公司按合并報表填報。③根據出資人自身的營業執照和國有產權登記證登記情況確定本企業的國有比例、金額和權益、出資人組織形式和行業代碼。④出資人的投資比例一定要按公司章程比例填報，以反映資金到位情況。⑤年檢的期初數和出資人情況按最近一次登記數填報，而本期數按本年報表數填報，這樣在年檢中可直觀看出年檢代替變動時的差額，督促企業及時準確辦理產權登記，糾正年度檢查代替變動登記行為。

（五）完善登記系統

應完善登記系統，增加相關功能。①增加關聯稽核功能。增加母子公司登記情況、母子公司性質，同一出資人在不同單位登記中應一致的數據，產權登記戶數與賬務系統的法人戶數、資產狀況與工商登記的關聯稽核，防范錯辦、漏辦。②增加電子審核材料上傳功能。取消紙質材料上報，申報單位將需審核資料以電子稿件形式上傳至系統，以利于長期保管，并可與當年數據對應，減少實物的存儲空間和管理。③增加加蓋電子審核專用章功能。采用電子審核專用章，審核通過后，在登記系統中加蓋電子審核專用章，在系統中完成上報、審核，批準流程后再打印紙質證、表發放，避免反復填報、審核和傳遞不便。④增加先變動后年檢程序卡控。因為只有先通過變動，再辦理年檢情況下，年度檢表封面與產權登記表封面內容才能打印一致，可實現年檢監督作用，所以需增加先變動后年檢流程程序卡控。⑤增加匯總制表功能。采用登記系統匯總制表反映產權登記明細情況，這樣既快又準，也與系統中每一單位的登記情況相對應。

（六）增加年度檢查頁碼和總結概要

年度檢查表不是法律資信證明，而產權登記證、表是法律資信證明，因此產權登記證需增加年度檢查頁碼和總結概要欄次，反映在僅辦理年度檢查情況下資本公積、盈余公積、國有權益的變化。

總之，熟悉國有產權登記內容、掌握要領，做好相互銜接，在實際工作中理論聯系實際，發現問題、解決問題可以不斷地改進和完善產權登記工作，有利于產權登記更好地發揮作用。

參考文獻：

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[2]國務院.企業國有資產產權登記管理辦法（國務院令第192號）[S].1996-1-25.

[3]鄧光盛.企業國有資產產權登記存在的問題及解決辦法[J].國企，2007（10）.

（作者單位：南昌鐵路局財務處）endprint