中小企業貨幣資金管理問題研究

蘇瑞瑩

[摘 要] 中小企業作為在市場經濟中占據很大比重的群體，對社會主義經濟建設起著重要的推動作用。然而，很多中小企業在發展中經常遇到困境，其根本原因是對貨幣資金管理不善。從中小企業貨幣資金管理現狀入手，分析其存在著家族企業多，管理不規范；管理意識差，管理水平低；法律觀念淡，專業能力弱；監督走形式，內控無標準等問題。為了幫助中小企業解決困難，促進社會主義市場經濟體制健康發展，中小企業應該提高思想認識，強化執行力度；加強隊伍建設，提高人員素質；完善內控標準；長效監督，定期審計。

[關鍵詞] 中小企業；貨幣資金；管理

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2017）10-0034-02

一、中小企業貨幣資金管理的現狀

貨幣資金是企業在生產、管理、銷售、服務等一系列經營活動中用做貨幣交易的資金。貨幣資金可以是企業在銀行的存款，也可以是賬面上的流動資金。

貨幣資金具有很強的流動性，是企業用于支付的重要手段。企業的生產、管理、銷售和服務等一系列經營活動都是使用這種資金來進行交易。企業擁有的貨幣資金越多，就表示企業的支付能力與償還能力越強，也就意味著企業的經濟基礎越雄厚，有很強的財務內控能力和市場競爭能力。而貨幣資金本身也就成為了促進企業經濟發展的決定性因素。

在當今中國的市場經濟體制下，中小企業經濟發展迅猛，在市場中占據著很大的比重，對于推動市場經濟發展，促進社會和諧穩定，起著重要的作用。然而，實際存在的現狀卻是大多數中小企業經營得十分艱難，生存壓力很大，很多都處于瀕臨破產的邊緣。究其原因有很多，但其中最重要的一點就是中小企業對貨幣資金管理的不善。

貨幣資金在中小企業的經營活動中有著十分重要的地位。中小企業的投資、交易、還債、運營、管理和服務等很多環節都需要用到貨幣資金，也只有貨幣資金能夠解決這些環節出現的問題。而由于其特有的制約條件和經濟環境，導致中小企業對貨幣資金的管理出現很多漏洞，自然很難收到成效，不利于貨幣資金的運用和積累，造成了中小企業的經濟困境和經濟問題。

二、中小企業貨幣資金管理存在的問題

中小企業是相對于行業內的大型企業、集團公司而論的，具有規模小、資源少、觀念老的特點，不能像大型企業和集團公司投入大量的人力、物力、財力進入市場，形成集團軍規模的市場經營模式，搶占市場的制高點。中小企業要想在這些大企業的夾縫中生存，必須有自己的特色產品和特色服務，并提高產品的質量，控制生產的成本，嚴格管理資金貨幣的流動。

然而，很多中小企業即使做到產品質量優良，服務到位并增加業務量，卻很難產生經濟效益，甚至連維持最基本的生存開銷都做不到。導致這種情況的根本原因就是中小企業在對企業的貨幣資金管理上出現了嚴重的問題。因為貨幣資金本身就是企業內部流動最多、風險控制難度最大的一種資產，受到外界因素的影響過多，很容易在貨幣資金的管理上出現各種各樣的問題。

（一）家族企業多，管理不規范

一提到中小企業這個名詞，很多人會聯想到家族企業、小作坊、小買賣、個體戶等。確實，中小企業以家族企業居多是個不可爭辯的事實。正是因為家族企業居多，造成這些中小企業在管理上很不規范。

很多家族企業最初都是依靠家庭和親朋好友的支持、合作開創和建立的。在創業初期的艱苦奮斗過程中，能夠做到同吃苦，共患難，心往一處想，勁往一處使，所以能夠把家族企業經營得很好，產生一定的經濟效益。

但是，隨著家族企業不斷發展壯大，企業的瓶頸和弊端同時在貨幣資金管理的問題上暴露出來。很多家族企業的領導者對于財務管理和貨幣資金管理缺乏科學的知識和專業的技能，再加上家族企業固有的弊病，致使很多企業領導者對外人管理企業的貨幣資金并不放心，所以多數的財務會計崗位和貨幣資金管理工作都是由企業領導者最親信的人或者企業領導者自己來擔任。這就給貨幣資金管理造成了風險和隱患，很多企業的會計和領導者勾結，在財務賬目上做手腳，隨意分配貨幣資金的流向，侵吞公款或以權謀私的現象屢見不鮮，貪污、腐敗、欺詐的違法行為也時有出現。這樣一來勢必會造成企業的財務管理和貨幣資金管理捉襟見肘，財務的內控和風控也無法發揮原本應有的作用。導致財務審計毫無存在的價值，資金流向不明，企業損失巨大。很多合作伙伴甚至會因此和企業訴諸法律，造成企業的分崩離析，最終導致辛辛苦苦建立起來的基業付諸東流。

（二）管理意識差，管理水平低

中小企業的領導者管理意識淡薄，目光短淺，把工作重心都用在如何發掘用戶、促進營銷、增長經濟等問題上，而忽視了對企業貨幣資金的管理和財務的審計。很多企業的領導者受制于自身的學識和經驗，認為財務會計負責的工作就是做財務報表，應付工商、稅務的檢查，而忽略了對企業貨幣資金的嚴格管理。在這些領導者的眼里，賬目做成什么樣，根本不在意，在意的是賬目上顯示出的信息是不是揭示了企業還在掙錢。再加上企業的財務管理和貨幣資金管理工作很多都是由企業領導者的親信擔任，缺乏專業技能和貨幣資金的管理能力，沒有內控水平和風控意識，對于貨幣資金的管理工作就是簡單的計計流水賬，根本不去分析和挖掘貨幣資金管理中的深層次問題，無法形成有用的財務數據，不能給企業的財務管理和貨幣資金管理提出有用的合理化建議。

同時，企業的管理者和財務會計人員也不重視對專業知識技能的學習和更新，思想守舊的同時，專業領域還停留在過去的水平，很難跟得上日益發展的科學的貨幣資金管理理念，無法運用更加科學有效的管理方法。在解決問題的效率和能力上都有所欠缺，無法滿足市場經濟發展的需要。

（三）法律觀念淡，專業能力弱

很多中小企業的財務管理人員和貨幣資金管理人員法律意識淡薄，以為自己是領導的親信，便為所欲為，挪用公款，中飽私囊，只要是對自己有益，能夠為自己帶來經濟收入的事情都會去做，卻不知自己已經在無形中觸碰了法律的底線，必將受到法律的嚴懲。有些中小企業的會計因為是領導的親信或受到領導的提拔，礙于情面和關系，只能違心的配合領導做假賬，偷稅漏稅，違反了法律，最終將受到法律的制裁。endprint

不僅如此，有些中小企業的財務管理人員和貨幣資金管理人員，專業能力很弱，在對待貨幣資金管理和財務管理的問題上不用心，在財務管理工作中粗心大意，敷衍了事，出現了很多紕漏和錯誤。有些嚴重的錯誤甚至違反了法律的規定，不僅會給企業帶來很大的損害，造成不良的影響和誠信危機，也會讓自己被打上違法犯罪的烙印。

（四）監督走形式，內控無標準

由于規模限制，致使很多中小企業人員短缺，尤其是財務管理和貨幣資金管理人員短缺。鑒于此，企業沒有足夠的解決對策，只能將原本由多人擔任的職位，最終歸為一人同時兼任。這就出現了很多中小企業財務管理人員既是會計，又是現金出納，既做審計，又做內控管理，幾乎是一個人負責了所有貨幣資金管理和流動的所有業務。這樣的現象，就給財務管理人員造就了滋生財務犯罪的土壤，給企業的貨幣資金管理造成了很大的風險和隱患。

還有的企業，雖然也能做到分工合作，專人專項，但是很難避免流于形式，應付檢查。縱使企業開展了貨幣資金的審計工作，也不過是給監管機構走走樣子，并未用心去做，很難達到真實的效果和審計的作用。這樣的形式主義，在企業一旦出現財務危機和資金問題時才會被詬病和批判，而到了這個時候，卻已經給企業帶來不可挽回的巨大經濟損失。

綜上所述，企業對貨幣資金管理的問題，最終都是歸結于企業的財務管理人員身上。正是由于這些財務管理人員法律意識淡薄、管理能力弱、專業水平低、思想觀念舊、學習動力小、道德品質差，又加上企業的管理不規范和形式主義橫行，才給中小企業在貨幣資金管理上帶來了諸多問題，給企業的經濟發展造成了嚴重的制約和危害。

三、解決對策

（一）提高思想認識，強化執行力度

中小企業不能因為自己的企業規模小，貨幣資金少，產品單一，就忽視思想上的認識，對管理置若罔聞，一味追求經濟利益。必須要首先提高自己的思想認識，用正確的思想去指導行動，做到知行合一，用科學先進的思想理念武裝頭腦，指導企業的工作和行為，才能真正達到行之有效的目的。

作為企業的管理者，必須要清醒地認識到管理的作用和管理帶來的效益，并把這種理念深刻的灌輸下去，教育并影響企業的每一個員工。因此，制定針對企業的規章制度和財務管理制度是有必要的，并且還要嚴格執行這套管理體系。在此過程中，制定的企業規章制度和財務管理制度必須遵循現行的法律法規的標準。如果企業只想要追逐利益，忽視法律法規，制定的制度也無視法律法規的約束力，那么企業所制定的規章制度和財務管理制度又有什么意義，又能發揮什么作用呢？其結果只能是在錯誤的道路上越走越遠，犯下的財務管理錯誤也會越來越多。從而導致企業制定的制度失去作用，甚至，這種制度還會為財務人員和管理者違法犯罪創造條件。

思想認識得不到提高，沒有足夠的執行力支持，再多的設想也只能是空想。所以，必須要從行動上采取措施，切實強化包括管理者在內的所有員工的執行力度。企業的執行力度得到強化，能夠從實際上解決以前無法解決的問題，提高工作的效率，加強企業對貨幣資金的管理能力，推動企業的現代化、信息化和科學化進程，使中小企業能取得長足的發展，為中小企業的做大做強打下堅實的資金基礎。

（二）加強隊伍建設，提高人員素質

現代企業管理理念需要一專多能的復合型人才。中小企業規模小，人員少，所以企業更加迫切需要那些綜合素養高的專業人才。對于中小企業而言，加強隊伍建設，提高人員素質，培養一專多能的復合型財務管理人才，已經成為中小企業亟待解決的首要問題。

所謂綜合素質的提高、復合型人才的培養不是一蹴而就的，需要一個循序漸進的過程。它要求企業必須采取長效的人才培養機制，針對企業從事資金管理的財務會計人員進行財務專業技能培訓，信息化理論以及信息化設備的使用培訓、財務相關法律法規的培訓、政府部門最新政策的學習和財務人員職業操守的教育，這是一套全方位、多樣性、立體化的有針對性培訓，能夠迅速提高財務人員的綜合素質，加強企業的財務管理隊伍建設，對企業的貨幣資金管理和企業的經濟發展具有良好的促進作用。

隊伍建設有成效和人員素質的提高，會在很大程度上規避企業經濟風險，減少財務管理人員違法犯罪行為的發生，對于穩定市場經濟以及構建和諧社會起到極大的推動作用。

（三）完善內控標準

內控標準是企業的財務部門對所有與財務部門工作有交集的部門之間的貨幣資金使用、管理、收入、支出等進行調控的標準。它可以清晰的反映出企業的財務部門與其他部門的業務聯系，以及企業的財務部門與其他部門協同合作，為企業創造經濟效益的規劃、過程和結果。

內控標準越完善，內控工作做得越好，越能夠通過財務調控在企業內部牽制與貨幣資金管理有關的部門或個人的行為。通過這種牽制行為，將貨幣資金管理流程上的個個環節進行分解，交給專人進行管理和執行。專人專項的好處，一是可以做到專業，二是可以規避個人的營私舞弊行為，減少企業承擔的財務風險。

設立責權明確的財務管理崗位，將責任落實到個人，也能形成各崗位之間的監督和制衡，更有利于完善和規范內控的標準。

（四）長效監督，定期審計

中小企業只靠法律法規的約束和政府的監督，很難產生主觀能動性，不能保證企業對法律法規和政策的長期有效遵守與執行。所以，很有必要引入或委托一些有資質的審計部門和審計結構，對企業實行長效監督機制。時常提醒企業的社會責任，指明企業的前進方向。

不僅要堅持長效監督，還要進行定期審計。中小企業要把審計工作當成是一項必不可少的常態工作來抓。審計的方式可以采取多樣性，有全面審計的，有部分審計的，有細節審計的，有抽樣審計的，讓企業的財務管理部門徹底沒有任何遮掩和回避的機會，把企業的財務狀況真實地反映出來。

同時，還要把審計發現的問題列出報告，以信息披露的方式提供給企業的管理者，讓企業的管理者能夠清晰地看到企業在貨幣資金管理上出現的問題和隱患，不僅能夠及時解決問題，減少損失，也能夠幫助企業增強風險防范意識。

[參考文獻]

[1]羅梓怡.中小企業貨幣資金管理研究[J].財經界（學術版），2015（2）：34-35.

[2]邵宇軒，王海東.中小企業貨幣資金管理問題研究[J].人才資源開發，2015（10）：62-63.

[3]張華.中小企業貨幣資金管理存在的問題及對策分析[J].中國市場，2016（29）：127-129.

[3]宋俊明.淺議中小企業貨幣資金管理[J].商，2016（30）：13.

[5]丁小燕，孫明輝.中小企業貨幣資金內控問題分析[J].現代商業，2017（4）：134-135.

[責任編輯：高萌]endprint