“放、管、服”背景下科研經(jīng)費審計問題對策初探

李文

摘要：“放管服”給高校科研工作注入了新的活力，同時也給高校科研管理工作帶來了新的挑戰(zhàn)，面臨新的形勢和問題。本文從審計隊伍建設(shè)、科研人員培訓(xùn)、內(nèi)控審計、事中審計、績效審計、結(jié)果追究等幾個方面提出了做好高校科研經(jīng)費審計工作的建議。

關(guān)鍵詞：放、管、服；高校；科研經(jīng)費；審計

近年來，高校科研經(jīng)費急速增長，國家對科研經(jīng)費管理方面存在的問題和風(fēng)險高度重視，科研經(jīng)費審計也逐漸成為高校內(nèi)部審計的重點審計內(nèi)容。2016年6月1日，李克強(qiáng)總理在國務(wù)院常務(wù)會議上指出，要在科研領(lǐng)域推進(jìn)“放管服”改革。2016年7月31日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管等政策的若干意見》公布了一系列“松綁+ 激勵”的政策措施。

深化科研領(lǐng)域“放管服”改革，激發(fā)了科研人員的活力，為科研人員潛心研究創(chuàng)造了良好的制度環(huán)境。但是，“放管服”改革的背后卻是亟待完善的科研管理制度和科研人員放松的政策之弦，這種寬松的政策預(yù)期給高校科研經(jīng)費的管理帶來了一定的管理風(fēng)險。高校科研經(jīng)費審計工作也面臨著新的形勢和難題。高校科研經(jīng)費管理在集中力量加快推進(jìn)科研“放管服”改革過程中，主要面臨著以下幾方面問題。

1、缺乏科學(xué)的預(yù)算編制機(jī)制

科研人員的預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，預(yù)算管理不細(xì)化，很多專業(yè)工作都是科研助手甚至是學(xué)生在極短的時間內(nèi)根據(jù)工作經(jīng)驗拼湊而成，費用類別和業(yè)務(wù)支出估算與實際執(zhí)行情況脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重。放權(quán)后，部分項目可以調(diào)劑使用，這種政策上的放松不利于加強(qiáng)科研人員科學(xué)編制預(yù)算的要求。

2、缺乏健全的績效評價機(jī)制

目前，高校還未建立起對應(yīng)的績效評價機(jī)制，科研項目的社會和經(jīng)濟(jì)效益難以衡量。科研項目申報時預(yù)算編制若不合理則難以計量其實際真實成本，投入與產(chǎn)出的效益性無法進(jìn)行配比和準(zhǔn)確評價。在課題組內(nèi)部，績效考核和績效分配機(jī)制也沒有相關(guān)制度約定，隨意性較大，缺乏相應(yīng)的審核評價機(jī)制。

3、缺乏健全的監(jiān)督管理機(jī)制

“放管服”背景下，更要充分處理好放權(quán)和監(jiān)管之間的關(guān)系，建立起行之有效的監(jiān)督體制。科研、財務(wù)、監(jiān)審部門以及項目負(fù)責(zé)人應(yīng)該分別對科研經(jīng)費承擔(dān)起業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理、審計監(jiān)督和使用管理的責(zé)任，環(huán)環(huán)相扣，缺一不可。并努力增強(qiáng)科研經(jīng)費管理監(jiān)督意識，既能簡化監(jiān)管程序，又不削弱監(jiān)管效果，為充分激發(fā)科研活力提供有力的制度保障。

面對存在的各方面問題，如何在科研項目管理“放管服”的背景下更有效地開展科研經(jīng)費審計工作，本文有以下幾點初步探索：

1、夯實審計人才隊伍建設(shè)基礎(chǔ)

大力加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)復(fù)合型審計人才是做好科研經(jīng)費審計工作的基礎(chǔ)。科研課題種類繁多，專業(yè)性極強(qiáng)，高校內(nèi)審部門要注重加強(qiáng)人員培訓(xùn)，通過多種途徑培養(yǎng)和提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)與能力，并進(jìn)行考核評價，以適應(yīng)信息化時代對內(nèi)審人員的基本要求，鼓勵審計人員自我提高，努力培養(yǎng)和造就復(fù)合型人才。

2、做好科研管理人員培訓(xùn)宣傳工作

注重宣傳培訓(xùn)工作，提高項目負(fù)責(zé)人對項目經(jīng)費的歸屬認(rèn)識，徹底轉(zhuǎn)變“科研經(jīng)費為個人所有，如何使用管理由個人決定”的錯誤觀念。培養(yǎng)專業(yè)的科研財務(wù)助理，聯(lián)合科研管理部門和財務(wù)部門對其進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，健全考核機(jī)制，不斷提升科研財務(wù)助理人員的管理服務(wù)水平和業(yè)務(wù)能力，將科研人員從復(fù)雜、專業(yè)的財務(wù)工作中解放出來，集中精力從事研究工作，發(fā)揮好管理服務(wù)和項目研究的紐帶作用，

3、開展科研管理內(nèi)控制度審計工作

開展科研項目管理內(nèi)控制度審計工作，促進(jìn)校內(nèi)科研管理制度的建立和完善。明確學(xué)校科研主管部門、財務(wù)部門、項目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費使用和管理中的職責(zé)和權(quán)限，梳理業(yè)務(wù)流程，查找風(fēng)險薄弱環(huán)節(jié)，做到用制度管經(jīng)費使用、用制度管事、用制度管人，不斷促使高校科研經(jīng)費的管理走向科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。

4、逐步探索開展科研經(jīng)費事中審計工作

前移審計關(guān)口，變被動的結(jié)果審計為主動的過程審計。對重點科研項目的經(jīng)費來源、預(yù)算執(zhí)行、費用支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險點進(jìn)行審查。對國家級重大科研課題實行全過程跟蹤審計，監(jiān)控其資金流向和使用過程，確保資金使用的合理性和合法性。

5、逐步探索開展科研項目績效審計

在建立和完善科研項目考核評價指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，逐步探索開展科研項目績效審計。在對項目資金使用的合理性、合法性審計的基礎(chǔ)上，重點審查結(jié)題項目是否按有關(guān)程序進(jìn)行結(jié)題驗收，科研成果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，并對科研經(jīng)費的使用效益、社會效益和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合分析評估。將績效評價機(jī)制與分配機(jī)制相結(jié)合，做到績效明晰，分配合理。

6、完善和落實科研經(jīng)費審計責(zé)任追究制度

高校科研經(jīng)費審計責(zé)任追究制度是做好高校科研審計工作的重要保障。高校紀(jì)檢、審計部門應(yīng)該會同科研管理、財務(wù)等相關(guān)部門針對科研經(jīng)費審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，制定針對性強(qiáng)的規(guī)章制度，做到有法可依、有據(jù)可查。對發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為必須嚴(yán)肅處理，追究相關(guān)人員責(zé)任，重落實、重整改，以震懾和教育潛在違規(guī)者。