基于財務風險管理的行政事業單位內部控制建設探析

楊凱

摘 要：在經濟全球化進程不斷加快的形勢下，國內經濟環境變得更加復雜，行政事業單位也面臨更加嚴峻的挑戰。財務風險管理對行政事業單位來講具有非常重要的意義，在風險管理基礎上，行政事業單位需要建立完善的內部控制制度，從而對單位內部各項工作進行分析和把控，及時發現工作中存在的問題，嚴格控制財務風險產生，充分發揮單位各項職能。本文主要探討基于財務風險管理的行政事業單位內部控制建設。

關鍵詞：財務風險管理；行政事業單位；內部控制

隨著我國經濟體制改革的深化，國內經濟環境變得越來越復雜，國家為了優化社會管理服務，不斷加強行政事業單位財務管理力度，確保行政事業單位內部管理滿足社會發展需要。對于行政事業單位來講，財務管理和內部控制都是其管理環節中最為重要的組成部分，在行政事業單位當中加強內部控制，能夠全面強化其規避風險的能力，提升行政事業單位的財務管理水平，為行政事業單位的正常運作提供保障。

一、行政事業單位財務風險管理與內部控制之間的關系

所謂內部控制是指單位對自身內部管理設定具體的目標，利用內部控制的制度管理確保單位資產安全和單位財務信息真實完整以及查找財務管理是否存在漏洞，從而有效改善行政事業單位的管理方式，提升單位運行效率，對單位資源進行統一調配，并且完成綜合性評估。通常行政事業單位為了讓自身的內部控制更加有效，會調整自身原本的管理框架，建立獨立的內部控制機構，明確參與內部控制的人員的職責，加強單位內部審計工作。單位還會建立起風險評估體系，加強自身對于風險識別的能力，在分析了財務狀況以后，制定相應的風險防范措施。內部控制將融入到風險防范當中，將風險控制作為工作重點。而行政事業單位財務管理則是為了更好地管理資金而制定管理制度，負責對各項資金的支出、收回及核對，確定資金運用的合理性，從而加強財務風險的控制，提高財政資金使用效益。

從單位的財務管理以及內部控制來看，二者存在一定的融合性和不可分割性，二者之間相互配合，相互完善才能夠實現單位資金的安全并高效運用。盡管財務風險不會完全被消除，但單位將內部控制與財務風險管理有效的結合在一起，則能夠盡可能的規避風險，降低風險發生的概率，讓行政事業單位的財務管理質量得以提升。

二、現階段行政事業單位內部控制建設存在的問題

目前行政事業單位在內部控制建設方面還存在一些問題，單位本身意識不到內部控制的重要性，財務管理制度不完善也讓內部控制無法真正延伸到財務管理當中。這些問題的存在讓一些已經實施內部控制的行政事業單位無法實現理想的內部控制效果，其財務風險控制也受到限制。

（1）缺乏內部控制意識。當前，行政事業單位最明顯的內部控制問題就是單位本身內部控制意識的缺失。人類行為的主導是意識，意識控制人的行為，在行政事業單位中，單位領導和工作人員缺乏內部控制意識，自然也不會主動支持單位內部控制活動的開展。行政事業單位要想加強財務風險管理，以內部控制手段完善財務管理制度，就需要提升內部人員的內部控制意識。從現狀來看，行政事業單位工作人員思想觀念比較陳舊，注重對自身專業技能的提升，忽略了對內部控制知識的學習，很多人對內部控制的重要性理解不足。行政事業單位內部控制意識的匱乏影響了內部控制環境，不利于有效開展內部控制工作。

（2）內部控制體系不健全。內部控制要求行政事業單位健全自身的內部控制體系，完善內部控制制度，使內部控制理念延伸到各個工作環節中，讓工作人員按照相關制度規范自身的行為。但部分行政事業單位雖然建立了內部控制制度，卻未能建立完善的內部控制體系，其所建立的體系對財務管理活動關注不夠。在這種情況下，單位的財務管理依然處于原來的工作狀態，并沒有受到內部控制的指導，也沒有在內部控制制度的引導下更好地規范財務行為，提升財務管理質量。也就是說，雖然部分行政事業單位也建立了相關內部控制制度，但制度沒有劃分具體事項的控制標準，對于財務管理中的問題沒有及時處理，導致財務部門內部控制不夠徹底，內部控制的職能無法發揮出來。

（3）缺乏對財務風險的控制措施。總體來講，行政事業單位制定的內部控制沒能與財務管理有效結合起來，從而導致單位內部忽視了財務管理活動中的內部控制。而事實上，行政事業單位在開展財務活動時很可能會出現各種類型的財務風險，單位需要對風險點進行詳細的分析排查，從而制定有效的控制措施。但單位所制定的內部控制缺乏與財務管理的融合，讓內部控制的方法無法滲透到財務管理當中。

內部控制對財務層面的疏忽導致財務管理缺乏完善的風險防范措施，財務風險不斷滋生。

三、基于財務風險管理的行政事業單位內部控制建設策略

（1）加強內部控制宣傳。行政事業單位要加強內部控制的宣傳，讓全體干部職工都認識到內部控制的重要性。單位尤其要加強對財務人員行為的管理，重視財務人員職業道德教育和業務培訓，提升其職業素質。現階段尤其要重視內部控制方面的培訓，使財務人員掌握內部控制相關理論、法律法規、具體控制方法，在單位內部控制過程中積極主動配合，提升財務工作質量，確保財務信息的準確性。同時，財務人員要樹立財務風險意識，嚴格按照內部控制制度辦事，科學處理財務信息，加強財務風險的防范。

（2）構建以財務風險為導向的內部控制體系。內部控制最重要的功能就是切實防范風險。行政事業單位內部控制要以風險為導向，設計和實施控制活動，以全面降低和管控單位風險。具體措施有：開展內部控制現狀診斷評價，揭示風險管理的主要問題；建立風險識別分類框架，統一對風險的認識和理解；查找單位各個管理流程、各項重要經營活動中是否存在風險，具體是哪些風險，對單位風險事項進行全面識別；制定風險評估標準，從風險發生概率和影響程度大小評價各風險點的風險水平；根據風險評估結果，從單位層面和業務活動層面制定相應的風險管控策略；營造風險導向的內部控制環境，包括構建具有風險意識的內控文化，建立良好的人力資源管理制度，明確權責劃分與獎罰機制，提升管理者管理思想與職工素質等，保證內部控制及財務風險管理在單位有效實施。

（3）建立監督機制，加強對內部控制活動的監督。行政事業單位要設置獨立的內部控制部門，并且明確內部控制人員的職責，要求其他部門對他們的工作必須積極配合，推動內部控制有序開展。同時，為了確保內部控制有序開展，單位還要建立監督機制。在行政事業單位的內部控制中，內部審計監督是不可或缺的一部分，具有十分重要的作用。行政事業單位必須設置獨立的內部審計機構，建立具有針對性的審計細則，強化審計監督能力，確保財務控制質量。

總之，在行政事業單位內部財務控制越來越被社會所關注的情況下，為了更好的履行自身職能，單位需要重視內部控制與財務管理的聯系，構建以財務風險為導向的內部控制體系，實現對財務風險的管理和防范，提升行政事業單位的財務質量。

參考文獻

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（責任編輯：郭中清）