鐵路運輸企業推行全面預算管理研究

谷大宇

摘要：隨著我國鐵路貨運由市場貨運替代計劃貨運，鐵路運輸企業管理模式向獨立法人模式發展，全面預算管理也必將被鐵路運輸企業應用。推行全面預算管理可實現企業的精細化管理，對內部資源優化配置，提升了管理水平，控制了經營風險，實現企業的既定經營發展目標。本文對鐵路運輸企業推行全面運輸管理的研究，得出企業全面預算管理必須與企業的財務目標現統一，創新管理模式，實現企業既定的經營目標。

關鍵詞：鐵路運輸；全面預算管理；經濟效益；財務；模式

一、引言

隨著鐵路運輸管理體制的改革，適應市場經濟時代發展的要求，提高鐵路運輸企業的經濟效益和市場競爭力，就必須實施精細化管理，其核心就是推行全面預算管理。通過全面預算管理可對企業內各部門的財務和非財務資源優化配置、進行考核和管控，以現金流為核心，按照市場經濟價值最大化的財務目標的要求，對企業生產經營過程中的資金合理籌集、高效營運資產、控制成本、規范收益分配和重組清算等財務活動，加強對財務系統的監督和管理，實施全面預算管理，精細化的組織財務預算編制、報告、執行、調整與控制工作，明確職責和權限，提高企業的經濟效益，實現既定的經營發展目標。因此推行全面預算管理是鐵路運輸企業走向市場化的必然。

二、鐵路運輸企業推行全面預算管理的重要性

1.推行全面預算管理可以實現企業的生產經營目標。由于鐵路運輸業具有：不間斷性、多工種配合、科目多分工細、工序復雜和投資大風險高等特點。只有推行全面預算管理才能規范管理，規避和化解財務風險，有利于強化內部管控，達到運輸組織資源優化配置，降本增效，實現企業的生產經營目標。

2.推行全面預算管理可以提高企業管理水平。鐵路運輸企業與其他運輸企業相比，具有線路長站點多、管理層次多、運輸生產過程復雜。與其他運輸業相比會計核算時固定資產核算和內部往來的清算都具有特殊性。運輸生產過程中需要大量的人力、物力和財力支持，科學合理的配置，才能保證任務完成，只有實行精細化管理推行全面預算管理制度，才能優化資源配置，提高企業的經濟效益，實現企業既定的經營發展目標有效途徑。完善財務管理制度，加強財務的監督和管理，將企業的全部生產經營活動納人全面預算控制體系中，保障企業的可持續發展。因此，實施全面預算管理可以提高鐵路運輸企業的內部管控力和管理水平。

3.推行全面預算管理可以提高企業的市場競爭力。推行全面預算管理制度可以有效提高企業的經濟效益，將企業的收入和支出兩條主線貫穿于企業年度預算編制內，可助力企業實現發展戰略目標，監督實施，科學管控，節約成本，預測現金流量和利潤。對未來的經營風險展開預測，規避并化解風險。保證收入增長和成本節約，激發職工干事創業的熱情，增強企業活力，提高企業的市場競爭力。

4.推行全面預算管理可以塑造企業良好的風氣。全面預算管理制度的精髓是先預、再算、后花，也是規范企業生產經營活動的表現。在推行全面預算管理的過程中，要精細化的組織財務預算編制，狠抓落實，科學管控，掀起節約成本、精細管理的良好工作作風，將外在約束力轉變為內在動力，使勤儉節約、精打細算成為企業管理的內在要求，也是塑造先進企業文化的有效途徑。

5.推行全面預算管理可以促進企業鐵制度發展和改革創新。在推行全面預算管理的過程中，要結合企業的發展戰略目標，秉持精簡高效的工作原則，加強內部管控，推動鐵路運輸企業的現代化和信息化發展步伐，不斷完善鐵路運輸企業的管理制度，規范經營。以市場為導向，對企業內部科學管控，提高生產力。由于鐵路運輸企業開展的鐵路維修和建設，資金需求量大，必須合理籌措資金、高效運營、節約成本都需進行全面預算管理，優化資源配置。

三、構建鐵路運輸企業全面預算管理體系

鐵路運輸企業構建全面預算管理體系應按照“自上而下、上下結合、分級編制、逐級匯總”的原則進行，對涉及企業的業務、資產、資金籌集和財務進行預算，同時對預算的編制、調整、執行、分析和考核進行管控。創新財務管理職能，樹立預算管理的創新理念。

1.構建全預算分級管理組織體制。設立企業預算管理委員會全面協調和負責預算方案的編制、執行、審查和考核；各部門負責內部預算編制、執行和審查；企業主要管理部門負責對預算過程的管理。

2.構建全面預算控制體系。由于鐵路運輸企業管理層級多，除編制總體預算外，還要對各部門實施預算管理，精細化管理。按照經濟成本效益原則有效整合資源優化配置，節約成本降低浪費。對企業傳統的組織和流程進行再造。

3.建立預算反饋機制。要使預算得到有效執行，就必須建立預算反饋機制。將預算反饋機制與企業內部管理組織機構相結合，應用現代信息化技術，保證預算的科學性、系統性和準確性。

4.建立預算保障體系和考核機制。鐵路運輸企業應完善預算管理制度，規范預算的編制、管理流程、考核制度，保障預算的約束作用，規范企業的生產經營活動。建立預算考核機制，明確崗位主體責任制，細化對各部門的考核、獎懲指標，保障預算管理有效執行。

四、實施全面預算管理應注意的關鍵問題

1.實施全面預算管理應以市場需求為導向，與企業的發展戰略目標相統一。

2.全面預算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結合的主與性編制方法。

3.全面預算內容要以營業收入、成本費用、現金流量為重點。

4.預算管理工作要建立單位、部門行政主要負責人責任制。

5.推行全面預算管理必須切實抓好“四個結合”，既要與實行現金收支兩條線管理相結合；要同深化目標成本管理相結合；要同落實管理制度、提高預算的控制和約束力相結合；要同企業經營者和職工的經濟利益相結合。

6.應用信息管理系統，以保證收入增長和成本節約。

五、結束語

鐵路運輸企業推行全面預算管理，是將生產經營活動全部納人預算管理體系中，不僅可以有效提高企業的管理效率，還可強化內部管控和預防經營風險。實施全面預算管理制度，可激發職工干事創業的熱情，明確主體責任意識，構建完善的鐵路運輸企業全面預算管理體系，保障預算執行的進度和效果。通過對預算的監控，可實現企業既定的戰略目標；通過對比和分析預算與執行情況，可以為企業管理者提供有效的監控與考核制度；通過全面預算的編制和平衡，可對企業內部資源優化配置；實施全面預算，可以發現潛在的風險，及時采取規避與化解風險的措施；將全面預算管理制度和績效考核制度共同作用，可保證企業的收入增長和成本節約，提升企業的應變能力。為此，鐵路運輸企業應積極轉變觀念，以市場為導向創新管理模式，實施全面預算管理制度體系，優化資源配置，提高預算的科學性、全面性和準確性，為鐵路安全運輸生產提供保障和服務。

參考文獻：

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