審計與國家經濟安全研究

劉成立+鄧曉俠+張琪+李曉玲

【摘要】一國的經濟發展是一國國家安全的基礎，經濟安全也是國家安全體系里的重要部分。審計一方面可以保障經濟的平穩運行，提高國家經濟安全水平，但另一方面其行業性質和工作履行程序也會給國家安全帶來信息泄密的威脅。本文通過分析審計對國家的產業安全、金融安全以及戰略資源安全的影響途徑，在文章最后給出了削弱這種威脅的意見和建議。

【關鍵詞】審計 國家經濟 安全

一、引言

一國的經濟安全體系有經濟信息、產業、金融和戰略資源的安全等組成，其中經濟信息的安全是基礎。為了保障投資者的權益，保障資本市場平穩運行，資本市場要求上市公司進行第三方審計。審計一方面能監督和評價企業的經營運行情況，向投資者傳遞有價值的信息，維持經濟市場秩序。另一方面，審計行業性質和工作履行程序使得會計師事務所和審計從業者有機會獲知許多他人無法知曉的內部信息，而這些經濟信息大到會影響宏觀經濟政策的制訂，小到關乎微觀企業的生存。雖然會計師事務所在承接審計業務時需要簽署保密協議，但是頻發的審計失敗案例使審計從業者的職業道德操守一直遭受懷疑，保密協議對審計從業者的約束力到底有多強還有待考察。另外境外監管機構也會以各種理由向國際會計師事務所的分支機構索取審計工作資料。所以審計獲取的經濟信息的安全面臨“內憂外患”的威脅，經濟信息的安全威脅也進一步影響到了國家經濟安全其他領域。下文我們將具體討論經濟信息的泄露如何威脅到國家安全的其他領域。

二、審計導致國家安全受到威脅的途徑

（一）審計數據泄露影響產業安全

以外資并購為例，在并購過程中，如果本土被并購企業的信息被泄露，那其在并購過程中勢必會處于劣勢地位。境外資本輕易取得本土企業控制權，一般情況下本土品牌得不到更好的發展。更嚴重的是，如果被并購企業在行業中處于舉足輕重的地位，那么境外資本獲得企業的控制權后，就會左右整個行業的發展趨勢，會嚴重威脅我國產業安全。民族品牌被打壓，行業發展無法控制，這會嚴重減弱我國對民族企業在本國產業中的控制力，從而威脅到產業安全。

（二）審計數據泄露影響金融安全

金融可以說是一個國家經濟發展的“血液”，金融數據是國家經濟的晴雨表。

因為媒體提前曝光了一些經濟數據，而引發金融市場震蕩的事例屢見不鮮。2015年，某證券公司的高管向境外機構泄露了一些內幕信息，使得我國的證券市場出現較大的震動。信貸緊縮，嚴重干擾了實體經濟的健康發展。事務所在審計金融企業時一方面在審計中能獲知一些機密信息，如利率、匯率政策等，這些關乎國家證券市場穩定。另一方面事務所會提前知道一些金融數據，若提前泄露出去，被心懷不軌之人得知，會利用這些信息干擾我國資本市場正常運轉。

（三）審計數據泄露影響戰略資源安全

事務所在進行審計工作時，審計職能能夠使其接觸到很多具體信息，如在審計像中海油服、中國石油和中國石化這樣的作為中國石油主要供應商的三大企業，不僅能獲知這些企業所涉足的詳細業務，還會涉及一些敏感數據。總之，審計中獲知的信息如資源的消耗情況和庫存量、能源的戰略布置等，一旦泄露會影響我國的戰略資源的平穩供應甚至是喪失控制權，威脅到戰略資源安全。

三、提高相關人員的經濟信息安全意識

提高保密意識，形成保密習慣。不論是在企業員工中還是事務所從業人員中要大力宣揚保密意識。對員工進行保密教育，請專人進行講座，讓員工們意識到泄密的危害，甚至有些泄密是違法行為。最后，利用媒體加強輿論教育，泄密可恥，危害國家安全可恨。

四、強化注冊會計師的道德修養

會計師事務所在招聘新員工時，不僅要注重職員的業務能力，更加應該注重員工的思想品。對于有品德污點的員工，要慎重錄用。會計事務所內部也可以定期開展思想教育活動，強化職業道德教育和審計人員的風險意識和合規意識，在執業過程中，勤勉盡責。另一方面，也需要適當的加大審計違規的懲處力度，尤其是針對泄密行為的懲處，增加注冊會計師的泄密成本，只有成本大于收益時，才能更好杜絕違規現象發生。建立注冊會計師的誠信系統，對于有誠信污點的注冊會計師，在行業內廣而告之。

五、優化特定行業審計市場

（一）設立審計準入制度

對于一些關系國家經濟命脈的企業及行業的審計，國家應該把控會計事務所的審計權限。一些敏感區域國家審計署可以出面進行審計，會計師事務所直接使用審計署的結果便可。

（二）本土所做大做強

我國的一些大型企業的審計業務一直由國際“四大”所包攬。一般認為四大提供的審計質量高，結果更加可靠。“四大”的好聲譽能夠增加投資者的信心，也能吸引境外投資者。可是四大與被審公司建立長期且緊密的關系，時間效應也能夠增加所獲知信息的價值。而且四大是境外事務所，這無疑增加了信息泄露風險。所以將我們本土事務所做大做強是根本解決之道。

本土事務所一方面要提高現有從業人員的業務水平，同時不斷招攬優秀人才，人才是關鍵。另一方面事務所要健全內控機制樹立品牌意識。維護事務所的聲譽，嚴格避免毀譽事件的發生。

六、行業監管體系嚴格把控信息安全

作為我國審計行業的兩大主要監管主體財政部和中注協，應該頒發明文細則，嚴格清查審計過程中信息的流通渠道。特別是關乎國家經濟命脈的一些企業的審計，應當將信息安全放在首要位置來檢查會計事務所保密措施是否合格。檢查主要內容包括，會計師事務所的保密制度是否完善，是否對信息進行分級管理并實行相應的信息安全管理措施；一些審計人員是否有必要接觸某些信息；相關人員是否簽署保密安全協議；對于審計資料的存儲、移動和銷毀方面制度是否健全；對于信息安全方面的內控制度是否完善；是否和境外機構有不正常聯系等。

經濟的健康發展是保障國家安全的前提，要充分重視國家經濟安全的潛在威脅因素，有備無患，避免一些潛在威脅成為事實。endprint