企業所得稅納稅風險識別研究

陳琰

【摘要】企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。企業所得稅存在許多涉稅風險，納稅風險是非常重要的一項。企業中的各種經濟行為都將有可能導致企業所得稅納稅出現問題，進而對企業的生產經營造成影響。隨著企業對風險管理的逐漸重視，納稅風險管理也成為了企業當前重點關注的問題。此文就企業所得稅的納稅風險識別以及納稅風險防范進行簡單的分析闡述。

【關鍵詞】企業所得稅 納稅風險 風險識別

隨著我國現代化技術的不斷發展，經濟一體化步伐的不斷加快，現代企業面臨的環境也日益復雜化，企業外部稅收也隨之發生了很大的變化，現代企業的所得稅納稅環節存在的安全隱患也逐漸被凸顯出來。在國家不斷的政策調整下，我國企業所得稅也不斷改革，對企業核算的要求不斷的提高，企業所得稅納稅風險的識別以及評估的難度也逐漸的加大。

一、納稅風險概述

納稅風險是企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅收法規而導致企業未來利益的可能損失，因此納稅風險具有一定的不確定性和危害性。當風險轉換成現實危害的時候，給企業造成利益上的以及名譽上的損失。

二、企業納稅風險識別的原則

（一）合法性原則

企業在進行納稅風險識別時，對于其相關系統的設計以及指標預置時，首先要保證符合相關法律法規的要求，同時還用嚴格遵守會計審計工作的從業標準，最后還應結合各地稅收部門的相關操作要求進行納稅風險識別。

（二）及時性原則

進行風險識別的主要目的是在企業運行過程中及時找出稅務工作中存在的問題，并提出針對性的措施，以降低企業的經營風險，及時有效的風險識別能夠將企業的經濟損失控制在一定范圍內，進而提升企業活力。

（三）科學性原則

在進行風險識別時，還應提升相關操作的合理性以及規范性，當前隨著稅務工作的不斷豐富，僅依靠人工很難高效完成，所以企業在進行稅務風險識別時，應積極采用先進的科技手段，利用信息技術強大的數據處理功能，以提高風險識別的可靠性。

三、企業所得稅風險識別的主要類型

目前企業中出現的納稅風險主要是發生在財務核算的環節中，這要求企業需要從企業賬簿審核著手，發現問題及時解決并且找出問題的關鍵。

（一）在程序性和時限性維度上的風險識別

隨著財稅政策的改革，稅務部門對企業的納稅進行有效的提醒，所以現在企業發生此種時限性風險的幾率不高，主要的關注點還是集中在企業的涉稅事項上。例如企業不能及時向稅務部門進行涉稅審批材料申報，或者企業的申報流程不符合相關規定被取消優惠資格的。這些事情的發生給企業的經濟帶來嚴重的影響。所以企業需要有條理的、科學的對各項涉稅程序以及時間的限制和要求，進行定期的或者不定期的對照、分析，及時的發現問題并予以解決。而對于程序性以及時限性納稅風險進行識別時，首先依賴于財務工作者對自身進行綜合評價，然后結合負責風險管控的部門進項相關操作指標明確納稅風險。企業所得稅中的會計類的納稅風險進行識別時，首先應當對需要繳納的所得稅的項目進行審核，一方面要財務工作者進行自查，同時還應設置專門的納稅風險識別的相關指標，并測定預警值，隨后根據這些指標進行預警分析，財務管理人員還可以利用這一環節輔助財務自查，最終明確風險點并進行相應控制。

（二）被動型納稅的風險識別

對于被動型納稅的風險識別，要求企業對于國家稅務機關的征管方式以及相關的政策改變及時進行關注。但實際情況往往是，國家的相關政策已經調整，企業中的風險也已經發生。所以企業需要對外部的不確定因素及時分析，最大限度的降低企業受不確定因素影響的情況，及時關注企業的納稅風險，通過對企業經營生產中納稅風險點的關注，有效地、具有針對性地進行合理的預測，同時及時關注國家政策調整的方向、對稅收部門征管方式調整的預測。具體而言，對被動型納稅風險進行管控，首先應當對不確定因素進行分析，隨后根據企業的實際運行狀況進行對照分析，最后明確納稅風險點，并采取相應的措施進行風險控制。

四、對企業所得稅的納稅風險防范

企業在對所得稅風險進行控制時，首先應當提升企業管理者的納稅風險管控意識，對從業人員進行專業的技術培訓，為企業的發展構建一個風險控制的環境，具體做到以下幾點：

（一）提升企業自身對于所得稅風險的防控意識

企業所得稅關系著整個企業的生產、經營及銷售的各個環節。而企業的管理者的決策影響著整個企業戰略規劃的實現以及企業戰略發展的實施。企業管理者需要樹立企業所得稅的納稅風險意識，更不能存在偷稅漏稅的想法，把企業所得稅風險的識別作為企業經營決策的重要的內容。

（二）提升從業人員的綜合素質及職業技能

企業必須加強財務人員以及風險管理人員的專業素養和職業道德素養的提升，要求相關人員對相關的法律法規、企業經營以及理論實踐等方面的知識進行強化。一方面，要注意健全培訓的相關內容，另一方面，要加強培訓的及時性，使從業人員在熟悉程度上及業務政策更新時效上做到最優。

（三）企業所得稅風險的信息化管理

企業所得稅的風險管理的識別和評估過程需要進行大量的數據分析，現代企業需要充分的利用信息技術的手段，對財務數據的及時分析、評估以及提取，給企業的經營決策提供科學的、可靠的、真實的數據依據。企業可以建立涵蓋納稅風險識別，評估，管控及防范等方面的納稅風險管理系統，并將該系統與ERP管理系統進行融合，構建一套功能強大的綜合管理系統。

（四）加強企業與相關部門的信息交流

企業所得稅的納稅風險識別及評估實質上就是企業對各方面的涉稅信息的一種高度的概括、整理、評估及分析。現代企業必須對企業內部以及外部的信息加強協調和溝通。尤其是與稅務部門的良好的溝通，可以使得企業及時的發現并且化解企業所得稅納稅的風險，此外，企業還需要借助外部中介機構的力量，對較為復雜的經營行為或者企業從未涉及的經營行為，進行政策風險把控。

五、結語

企業所得稅納稅風險是企業經營過程中的一個重要環節，對于企業本身而言，經濟效益是其最根本的追求，但是在追求效益的同時，需要將可以接受的風險控制在適當的范圍之內。在進行風險控制時，企業應當根據自身的經營狀況對所得稅的納稅風險及時的識別，必須提前針對企業的納稅風險制定相應的符合自身發展的風險防范策略，保障企業的可持續、穩定的發展。

參考文獻

[1]梁云芬.企業所得稅納稅風險的識別和評估[D].江西財經大學，2016.

[2]田實華，張晗.新企業所得稅下企業納稅籌劃的風險及應對措施[J].中國證券期貨，2012，（04）：109.

[4]黃薇.淺論企業所得稅納稅籌劃的策略及風險防范[J].科技廣場，2011，（02）：161-163.endprint