基層行網(wǎng)絡(luò)化會計集中報賬的內(nèi)控制度建設(shè)思考

會計集中報賬是管理基層行財務(wù)費(fèi)用的重要途徑，隨著網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程的加快，現(xiàn)有的集中報賬模式面臨新的挑戰(zhàn)，如何在現(xiàn)有報賬模式的基礎(chǔ)上發(fā)展創(chuàng)新，以及使用網(wǎng)絡(luò)化集中報賬的利弊和內(nèi)控制度的建設(shè)等問題，都需要不斷的思考及進(jìn)一步探索實踐。

一、基層行會計集中報賬的現(xiàn)狀

2005年實行部門預(yù)算以來，會計財務(wù)的核算模式由單獨(dú)核算轉(zhuǎn)為集中報賬模式，中心支行財務(wù)部門使用單機(jī)版財務(wù)核算系統(tǒng)對轄區(qū)各縣支行傳遞的財務(wù)憑證進(jìn)行審核和賬務(wù)處理劃撥報賬費(fèi)用。由于集中報賬涉及面廣環(huán)節(jié)多，增加了報賬工作的難度。以隴南市為例，轄區(qū)共有八個縣支行，按照周轉(zhuǎn)金核定標(biāo)準(zhǔn)核定的周轉(zhuǎn)金每個縣支行每月需報賬至少2次，中支部門每月僅對轄區(qū)縣支行報賬達(dá)到16次，會計年度終了時，報賬次數(shù)更多，由于沒有固定的報賬時間并且費(fèi)用支出的隨意性較大，致使財務(wù)報賬占用了大量的時間，整體工作效率較低。因此，網(wǎng)絡(luò)化會計集中報賬方法成為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展變化的最佳選擇。2006年9月財務(wù)綜合管理系統(tǒng)試運(yùn)行，實現(xiàn)了各縣支行核算數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)化管理，為網(wǎng)絡(luò)化集中報賬奠定了基礎(chǔ)。但由于會計憑證的傳遞仍需延用原方法，且財務(wù)綜合管理系統(tǒng)接口程序仍未完善，所以目前財務(wù)綜合管理系統(tǒng)做為輔助核算系統(tǒng)，主要使用的仍為集中報賬系統(tǒng)進(jìn)行報賬處理。

二、網(wǎng)絡(luò)化集中報賬模式下的有利因素

（一）有利于提高工作效率

目前的會計集中報賬是通過將會計憑證傳遞至所轄中心支行，由中心支行對各縣的會計憑證集中審核，以會計憑證為依據(jù)錄入核算數(shù)據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理，會計憑證的傳遞直接影響報賬效率，然而按照規(guī)定會計憑證的傳遞必須由專人專車送達(dá)，受交通及地理環(huán)境的影響，傳遞憑證占用的時間較多，浪費(fèi)人力、物力資源，造成工作效率低下。使用網(wǎng)絡(luò)化會計集中報賬模式只需縣支行利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在本地的終端進(jìn)行財務(wù)憑證的掃描、傳輸及簡單的報賬程序操作便可完成報賬，操作上更加便捷，既節(jié)省了時間，又切實提高了工作效率。

（二）有利于財務(wù)管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)

轄區(qū)中心支行會計部門負(fù)有對基層行財務(wù)工作進(jìn)行管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)的職責(zé)，網(wǎng)絡(luò)化會計集中報賬的實施可以直接對基層行費(fèi)用支出情況進(jìn)行查詢及監(jiān)督控制。由于網(wǎng)絡(luò)化會計集中報賬系統(tǒng)的大多數(shù)操作由中心支行業(yè)務(wù)操作人員完成，中心支行操作人員的操作權(quán)限相對較大，操作能力也較強(qiáng)，能夠及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)操作中出現(xiàn)的問題，給予正確的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，及時解決存在的問題，確保財務(wù)核算系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

（三）有利于節(jié)約費(fèi)用

使用網(wǎng)絡(luò)化集中報賬可以通過網(wǎng)絡(luò)傳輸財務(wù)憑證的影像信息，基層行可以節(jié)省專人專車傳遞財務(wù)憑證的相關(guān)費(fèi)用，如公用費(fèi)用中的油費(fèi)、差旅費(fèi)等。

（四）有利于提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)

網(wǎng)絡(luò)化集中報賬提高了工作效率，同時也提升了服務(wù)水平，搭建了良好的服務(wù)環(huán)境，提供了優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

三、目前網(wǎng)絡(luò)化集中報賬存在的弊端

（一）系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境欠佳

一是財務(wù)綜合管理系統(tǒng)的功能還不完善，沒有財務(wù)憑證掃描和傳輸?shù)慕涌诔绦?，不能實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)與相應(yīng)的影像文件同時傳輸。二是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境欠佳。網(wǎng)絡(luò)化集中報賬需要傳送財務(wù)憑證影像文件及報賬數(shù)據(jù)，對網(wǎng)絡(luò)傳輸速度要求高，而目前財務(wù)綜合系統(tǒng)報賬數(shù)據(jù)傳輸速度較慢。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

一是基層行沒有全面、規(guī)范的會計財務(wù)管理制度。二是基層行沒有嚴(yán)格的網(wǎng)絡(luò)化報賬系統(tǒng)的操作規(guī)程。三是缺乏內(nèi)部監(jiān)督控制環(huán)節(jié)。

四、加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)化會計集中報賬的內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施

（一）建立全面、規(guī)范的會計財務(wù)管理制度

以會計財務(wù)基礎(chǔ)工作為定位點(diǎn)，參照現(xiàn)有的規(guī)章制度，制定全面規(guī)范的財務(wù)管理制度。財務(wù)基礎(chǔ)工作是做好各項工作的重要保證，要找準(zhǔn)出發(fā)點(diǎn)對基礎(chǔ)性工作進(jìn)行規(guī)范管理，在有制度保障的前提下，順利開展各項財務(wù)工作。

（二）加強(qiáng)對基層行操作程序的控制

制定相應(yīng)的操作規(guī)程，是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。操作規(guī)程是計算機(jī)業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計財務(wù)信息的真實性和可靠性。

（三）嚴(yán)格相關(guān)部門和人員的管理與控制

部門之間按照事權(quán)、財權(quán)分離的原則，劃分相關(guān)部門的職責(zé)范圍，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為。同一部門應(yīng)制定崗位責(zé)任制，明確職責(zé)分工。

（四）加強(qiáng)系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全的控制，嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理

加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制，從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源、保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計算機(jī)故障等方面入手。確保財務(wù)信息的安全性。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分。監(jiān)督的范圍包括對會計財務(wù)憑證定期進(jìn)行審查；審查網(wǎng)絡(luò)化會計集中報賬的賬務(wù)處理是否正確，是否遵照相關(guān)制度的規(guī)定；審核費(fèi)用簽字是否符合有關(guān)制度規(guī)定；憑證附件是否規(guī)范完整等；審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應(yīng)及時調(diào)整；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改原始數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，防止存在漏洞。

（六）加大培訓(xùn)力度，提高會計人員素質(zhì)

應(yīng)積極組織對會計人員進(jìn)行規(guī)章制度，計算機(jī)操作等方面的培訓(xùn)。切實提高會計從業(yè)人員的素質(zhì)，使我們的財務(wù)工作由“核算型”向“管理型”、“智能型”轉(zhuǎn)變。

（七）做好網(wǎng)絡(luò)報賬模式下的會計檔案管理工作

為了更有效地做好網(wǎng)絡(luò)報賬模式下會計檔案的管理工作，應(yīng)根據(jù)會計檔案管理規(guī)定，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)報賬模式下會計檔案的特點(diǎn)，制定新的財務(wù)檔案管理辦法，做好財務(wù)檔案的收集、保存等方面的工作。

作者簡介：翟躍芬（1958-），女，漢族，甘肅文縣，中級經(jīng)濟(jì)師，任職于中國人民銀行隴南市中心支行，研究方向：財務(wù)會計管理、國庫改革、國庫現(xiàn)金管理、地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。endprint