完善基層社保基金內(nèi)控制度問題淺析

潘斌

【摘要】近年來，隨著社會保障制度改革不斷深入，社保基金覆蓋面越來越大，基金沉淀資金逐年增多，基金運行安全管理成為社會關(guān)注的聚焦點。本文探討了在現(xiàn)階段完善基層基金內(nèi)控制度的途徑，以規(guī)避控制社會保險基金運行風險，加強社保基金管理。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)控制度 基金管理

近年來，隨著我國社會保障制度改革的不斷深入，作為社會保障制度重要組成的社保基金，其參保覆蓋面越來越大，基金規(guī)模，沉淀資金也越來越大，影響基金安全的風險點也在增加，社保基金內(nèi)控制度對基金安全運行具有至關(guān)重要的意義。社保基金內(nèi)控制度是保護社保基金安全，實現(xiàn)基金安全運行制定和實施的控制方法、措施和程序，是涉及多部門多環(huán)節(jié)相互制約的一種方法，是社保部門內(nèi)部管理基金的一種自律行為。建立和完善內(nèi)部控制制度的有利于查錯防弊、堵塞漏洞，確保基金運行安全，規(guī)范社保經(jīng)辦機構(gòu)工作人員的行為，從而合理保證社會保障制度政策得以貫徹執(zhí)行。

一、目前基層社保基金管理現(xiàn)狀

依據(jù)全國建立的社會保障基金管理體系，目前基層社保經(jīng)辦機構(gòu)管理的社會保險基金為行政事業(yè)單位養(yǎng)老保險基金、企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金、工傷保險基金、生育保險基金、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基金等各項社會保障基金，其從養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等各方面保障人民群眾生活，解決百姓后顧之憂。

從社保基金運行管理上來看，基金收支分開核算，存在多部門多環(huán)節(jié)管理，其中基層基金管理和監(jiān)督面臨著更多的困難和問題。一方面社保基金資金量大，涉及多人群保障，違規(guī)違紀問題仍然存在。另一方面基金征收環(huán)節(jié)外部管理存在職責不清，相互推諉的情況，基金支付環(huán)節(jié)經(jīng)辦機構(gòu)存在分部門經(jīng)辦信息溝通不暢，銜接困難的問題。同時各項社保基金統(tǒng)籌層次不一，養(yǎng)老、失業(yè)保險基金省級統(tǒng)籌、工傷保險基金市級統(tǒng)籌、生育和醫(yī)療保險基金縣級統(tǒng)籌。這造成了各保險基金內(nèi)控制度難以做到制度制訂和執(zhí)行標準相統(tǒng)一，部分險種存在異地重復參保、重復享受待遇現(xiàn)象。

二、完善基層社保基金內(nèi)控制度的重要性和緊迫性

自上世紀90年代以來，國家層面不斷完善社保基金的各項制度和內(nèi)控制度，基層社保基金內(nèi)控制度也隨著各項基金建立而逐步完善，取得了一定的成績。但在實際操作過程中，存在著重業(yè)務(wù)經(jīng)辦輕基金監(jiān)督管理，基金征繳和支付環(huán)節(jié)管理脫節(jié)的問題，由于基金管理認識不到位，造成基金存在違法違規(guī)冒領(lǐng)甚至被騙保的現(xiàn)象，嚴重影響了社保基金運行安全。隨著基金覆蓋面的擴大，基層社保應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》等法規(guī)制度，結(jié)合本地實際工作需要，健全和完善適合基層管理的社保基金內(nèi)控制度體系，爭取努力做到對基金運行過程中各環(huán)節(jié)進行全過程監(jiān)控不留死角，確保各項社會保險基金政策和規(guī)章制度的得以執(zhí)行，減少和杜絕人為因素影響，保障參保人員的合法權(quán)益。

三、基層基金內(nèi)控制度存在的問題

（一）行政監(jiān)督職責不到位，內(nèi)部控制意識不強

社保基金監(jiān)督主體為行政機關(guān)，涉及財政、審計、地稅機關(guān)、人民銀行分支機構(gòu)和監(jiān)察機關(guān)等部門。社會保險行政部門作為監(jiān)督和執(zhí)行內(nèi)控制度的機關(guān)，職責是對社保基金的收支、管理的投資運營情況進行監(jiān)督和管理，依法糾正存在的問題，及時消除社會保險基金運行過程中的安全隱患。但是基層存在其業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對社保政策業(yè)務(wù)不熟悉，專業(yè)素質(zhì)低，內(nèi)控制度建立執(zhí)行力量薄弱的問題，同時又缺乏必要的監(jiān)督力度和手段，導致內(nèi)控制度監(jiān)管流于形式。

（二）社保基金各險種分立，收支存在多環(huán)節(jié)、多部門管理，內(nèi)控制度不完善

目前基層社保基金管理按險種設(shè)立經(jīng)辦機構(gòu)，基金收支存在內(nèi)、外部多環(huán)節(jié)、多部門管理。在實際工作中，受部門和人員專業(yè)素質(zhì)等多種因素影響很難建立完善的社保基金內(nèi)控制度。而內(nèi)部控制制度只是按險種分別就業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程加以控制和監(jiān)督。實際工作中基層社保基金制定的內(nèi)部控制很不完善，不能做到根據(jù)實際工作需要及時對制度進行修訂。

（三）崗位輪換制不到位，業(yè)務(wù)經(jīng)辦和財務(wù)管理工作嚴重分離，內(nèi)部控制執(zhí)行困難

內(nèi)部控制制度重要的管理手段為業(yè)務(wù)相互制衡、相互牽制。基層社保經(jīng)辦機構(gòu)存在人手少，管理險種多的問題，存在一人在同一崗位上工作多年甚至出現(xiàn)經(jīng)辦和監(jiān)督崗位混崗現(xiàn)象。另外根據(jù)社保基金內(nèi)控制度要求，基金收支經(jīng)辦流程和財務(wù)管理必須一體化，做到相互銜接，相互制約，不能各自為政。

1.業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在的問題為操作不規(guī)范，內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。主要表現(xiàn)為：一是征繳和支付等環(huán)節(jié)缺乏相互制約的合理性，審核易出現(xiàn)管理漏洞，造成基金流失。二是檔案管理內(nèi)控制度受部分經(jīng)辦人員專業(yè)素質(zhì)不高的影響，不能及時歸案，甚至出現(xiàn)丟失檔案資料現(xiàn)象。

2.財務(wù)管理機制不健全，內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。財務(wù)管理只按業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)做賬，不管業(yè)務(wù)操作流程，造成核算不清晰等問題，同時社保基金資金管理混亂侵占和截留時有發(fā)生，賬實、賬賬核對程中，財務(wù)與業(yè)務(wù)、財務(wù)與國庫、財政對賬機制不健全，存在明顯的漏洞。業(yè)務(wù)經(jīng)辦和財務(wù)管理嚴重分離，很難做到制衡和牽制。

（四）內(nèi)部控制信息化程度有待提高

基層社保基金管理的信息化程度不高，就目前而言難以實現(xiàn)基金安全管理需要。一方面基層社保基金管理系統(tǒng)只能前臺操作，后臺數(shù)據(jù)庫管理在上級部門，導致社保經(jīng)辦機構(gòu)對操作軟件控制力弱，容易出現(xiàn)安全漏洞。經(jīng)辦人員可以通過修改參保人員信息截留、冒領(lǐng)社保基金，造成基金流失。另一方面社保基金行政管理部門，根據(jù)上級要求配備了專業(yè)電腦軟件設(shè)備和社會保險基金預警系統(tǒng)，但缺乏專業(yè)操作人員，信息化系統(tǒng)配備成擺設(shè)，社會基金監(jiān)督預警系統(tǒng)難以發(fā)揮監(jiān)管作用。

四、加強和完善基層內(nèi)部控制制度的對策

（一）增強社保基金內(nèi)控意識，加強基金內(nèi)部監(jiān)督

1.加強經(jīng)辦人員基金管理安全培訓，強化基金內(nèi)控意識。根據(jù)基層社保管理工作特點，定期不定期組織基金內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓，提高領(lǐng)導和經(jīng)辦人員社保基金內(nèi)控意識。基金內(nèi)控制度執(zhí)行過程應(yīng)得到領(lǐng)導重視和經(jīng)辦人員的支持，使內(nèi)控制度得到有效的執(zhí)行。同時應(yīng)做好內(nèi)部監(jiān)督，首先社保基金行政應(yīng)建立監(jiān)督機構(gòu)，配備專業(yè)人員，充實內(nèi)部監(jiān)督力量。其次建立內(nèi)部控制審計制度，根據(jù)內(nèi)部控制制度要求，每年安排一次專項檢查，將內(nèi)控監(jiān)督落于實處。endprint

（二）梳理經(jīng)辦流程風險點，加強社保經(jīng)辦機構(gòu)整合

積極開展基金經(jīng)辦流程風險評估，合理確定風險點，關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵部門及關(guān)鍵崗位。進一步加強基金財務(wù)收支、信息系統(tǒng)控制、審核審批、費用待遇結(jié)算，稽核征繳檢查重點環(huán)節(jié)的控制。根據(jù)險種分立現(xiàn)狀，整合社會保險經(jīng)辦機構(gòu)，從有利于業(yè)務(wù)開展和內(nèi)控制度執(zhí)行出發(fā)，合理設(shè)置機構(gòu)，減少不必要的業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程，從源頭上控制堵塞基金防范漏洞。

（三）完善基層社保基金內(nèi)部控制制度

1.強化授權(quán)審批和不相容崗位分離。對征繳基金繳費基數(shù)核定及支付待遇金額較大的，業(yè)務(wù)票據(jù)必須由經(jīng)辦、審核簽字后及時報領(lǐng)導審批，全過程實現(xiàn)相互制約。對不相容崗位要實行分離制度，崗位設(shè)置時應(yīng)考慮應(yīng)有的監(jiān)督和制約，提高業(yè)務(wù)操作安全。

2.完善財務(wù)管理內(nèi)控制度。首先，根據(jù)《中華人民共和國會計法》規(guī)定，規(guī)范財務(wù)管理和核算，保證資金安全使用。其次，和業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門加強信息溝通，做到財務(wù)核算清晰明了，及時對軟件系統(tǒng)升級，使財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，提高運行效率。再其次，根據(jù)社保基金內(nèi)控制度規(guī)定，完善貨幣資金支出審批手續(xù)，定期不定期指定專人進行現(xiàn)金盤點和支出戶存款核對，編制支出戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表，做到賬實相符。財務(wù)專用章和票據(jù)分開保管和使用，票據(jù)的領(lǐng)用、注銷，繳回實行登記制度。健全與縣財政、地稅、國庫對賬機制。

3.加強檔案管理，對缺失和不完整的檔案給予及時補全，每月未財務(wù)、業(yè)務(wù)檔案分開裝訂成冊歸檔，做到檔案不結(jié)壓。

（四）加強信息系統(tǒng)控制力，充分利用基金信息預警系統(tǒng)，加強非現(xiàn)場監(jiān)督

一是根據(jù)軟件信息管理要求，經(jīng)辦人員根據(jù)自己的實際工作提出征繳、支付、財務(wù)業(yè)務(wù)需求，升級軟件系統(tǒng)，從業(yè)務(wù)層面上堵塞軟件系統(tǒng)安全漏洞，提高業(yè)務(wù)經(jīng)辦水平，加強信息系統(tǒng)控制力。

二是建立軟件操作崗位責任制。經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)征繳、支付、財務(wù)管理等崗位職能，建立軟件操作責任制，明確各類人員操作權(quán)限，建立相應(yīng)的控制制度，嚴禁一人操作業(yè)務(wù)流程全過程，杜絕不相容職務(wù)用戶賬戶交叉使用。

三是充分利用社會保險基金信息預警系統(tǒng)，加強基金安全非現(xiàn)場監(jiān)督。充分發(fā)揮基金監(jiān)管信息系統(tǒng)作用，定期監(jiān)控社會保險經(jīng)辦機構(gòu)社會保險業(yè)務(wù)流程，對非現(xiàn)場監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題作出檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)異常情況予以改正，同時做好信息披露，保證社會保險基金收支、管理和投資運營行為合法、合規(guī)，規(guī)避控制社保基金運行風險。

總之，基金安全完整，關(guān)系廣大參保人員的權(quán)益，關(guān)系政府部門的形象，要充分認識基金安全面臨的形勢，切實增強基金安全管理重要性和緊迫性的認識，做到社會保險服務(wù)工作與安全兩手抓，兩不誤。經(jīng)常性組織開展安全風險點排查，對排查出的漏洞缺陷，堅持以問題為導向，著力從機制、內(nèi)控制度等方面采取有效措施，防范和化解基金安全風險。教育警示工作人員增強法紀觀念，牢固樹立遵章守紀為榮，違規(guī)貪腐為恥的意識，自覺做到廉潔自律，潔身自好。強化工作人員風險防范意識，從經(jīng)辦服務(wù)理念、全面風險控制等方面培育風險控制文化，形成風險控制人人有責的良好氛圍。

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