關于公路工程項目的內部會計控制若干思考

王素娟

【摘要】只有做好公路工程項目的內部會計控制工作，才能提高公路工程項目管理質量和效率，保證資金的高效使用。所以加強公路工程項目的內部會計控制已經成為了我們當前的首要任務。

【關鍵詞】公路工程項目 內部會計控制 對策

內部會計控制在公路工程項目中發揮著重要作用，只有加強內部會計控制，才能促進工程承包，才能推動施工單位會計工作有序運行。本文主要陳述了公路工程項目內部會計控制的特點，提出了加強公路工程項目內部會計控制的對策。

一、公路工程項目內部會計控制的特點

（一）強調合法性、真實性、可靠性、安全性、完整性

一，合法性；單位要嚴格按照相關法律法規處理所有經濟業務活動，嚴厲打擊一切不合法行為。二，真實性與可靠性；單位進行的業務或事項是真實存在，并且有相關政策制度作為依據，業務或事項中反映與記錄的數據信息與實際相符，是在公認確認的基礎上產生的結果。三，安全性與完整性；單位資產購置過程、處置過程、保管過程等必須有嚴密可控的程序。科學確立程序與核心控制點，從而保證資產的詳細記錄與充分反映。

（二）強調授權與分權控制

公路工程項目涉及的業務類型眾多，相關領導層無法做到事無巨細，這就需要對下屬部門進行授權和分權，由授權人員和分權人員處理自己管轄范圍內的事務，對于不在授權范圍內的事務禁止私自處理。

（三）強調不相容崗位控制

安排至少兩位員工負責對不相容職務予以分離，彼此之間有效監督和牽制，規避舞弊現象。

（四）強調根據業務流程標準控制

在各項業務活動中，應始終根據授權、主辦、核準、執行、記錄、復核這樣的流程來制定規范的業務處理程序，這樣業務活動就能按既定的程序順利運轉下去，并且提高了業務活動的事前控制、事中控制及事后控制效率。

（五）強調復查核對

出于對會計信息的安全性、真實性考慮，認真復查核對各項經濟業務運行情況，消除一切舞弊行為。

二、加強公路工程項目內部會計控制的對策

隨著市場經濟體制的不斷完善以及會計改革的逐步深化，公路建設單位與施工單位應嚴格按照會計準則中的規定，并結合本單位會計工作現狀，構建一套適應于內部會計控制的制度體系，為會計人員了解會計政策、會計方法以及高效核算提供重要幫助。

（一）清晰劃分各經濟業務的處理權限，確立規范的處理程序

公路建設單位與施工單位應配合協作構建完善的內部組織結構，這對單位的科學計劃、有效控制提供了重要的組織基礎保障，清晰劃分各有關方的職責權限是其關鍵點。通常而言，在對各項經濟業務處理過程中，應由至少兩個部門或兩個人員共同進行，彼此約束和控制。比如在結算工程款時，工程技術管理部門、工程合同管理部門、財務部門等各部門應根據自身的職責義務和規范程序進行辦理；在結算物資采購款時，采購部門、保管部門、財務部門應充分發揮自身的職能作用完成各項手續后，再由財務部門進行結算辦理等工作，這些部門之間彼此監督和控制。由此可見，只有建立科學合理的內部組織機構及規范的處理程序，方可推動運行機制的健康穩定前行。

（二）建立健全內部會計控制制度

公路建設單位應注重建立專門的內部會計控制部門，發揮項目領導層的帶頭作用，要求內部會計控制部門根據本公路工程實際情況構建完善且配套的內部會計控制制度，制度構建過程中應正確認識到除了本部門要有效管控內部會計控制風險外，其他職能部門也應積極投入到此控制活動中來。嚴格從全員性、制衡性等角度出發，優化調整財務預算工作，針對各部門實際提出相對應的預算控制目標，然后各部門最高負責人全面貫徹預算控制目標，并時刻了解預算控制效果，再在預算結果的基礎上構建行之有效的獎懲機制，一旦發現有部門預算高出規定標準，應給予必要的懲處，將預算控制真正落實到實處。對于預算控制效果好的部門，應給予必要的獎勵，這樣有助于調動部門員工對會計控制活動的參與積極性。倘若個別部門存在嚴重的預算超支問題，應及時找出導致嚴重超支的具體原因，同時懲罰相關責任人。

（三）建立健全內部監督機制

具體應做好以下幾點：一，公路工程項目部應構建專業化程度高的內部審計部門，主要負責科學評價與有效監管整個工程項目的會計運行過程。二，由施工單位一把手擔任內部審計部門領導職務，這樣內部審計部門就具備了較強的權威性和獨立性。實際中，內部審計部門主要負責審計項目財務收支過程、工程預決算活動、資產使用情況等，同時以書面的形式提出相關的內部審計報告，明確具體的完善建議，得到領導層的簽字認可后，由財務部門根據提出的審計意見來優化完善。三，內部審計部門應注重審計監督的全面性，有效促進內部會計控制的持續穩定運行。由于外部監督工作是在工程項目竣工結算結束后進行，內部審計可通過事前控制與事中控制對外部監督的不足加以補充。舉例說明，如果公路單位存在不按照相關法規操作的行為，將建設資金占為己有，或者私自挪作他用，通過事后補救只會造成公路工程損失越來越大，因此應注重內部綜合監督，強化內部會計控制效率，從而抵制一切不合法的行為，為建設資金營造良好的使用環境。

（四）強化內部會計控制人員的綜合素質

公路工程項目經營管理人員應充分發揮自身在內部會計控制中的職能作用，不斷強化經營管理人員素質水平、職業道德，并加強法律法規教育，激發全員的積極性，實現預期的經營管理效果，構建完善可行的核算控制制度。營造由領導帶頭，財務部門主導，全員共同參與的局面，提高經營管理質量與水平，促進各管理環節資產的有效性。

（五）強化內部會計控制的風險管理

公路工程項目內部會計控制部門應構建專業的內部會計風險管理小組，主要負責對內部會計控制的風險隱患進行管理。有的公路工程項目建設中存在人員數量不足的情況，為此，項目部在工程各部門中抽取一些人員臨時組建了風險管理小組。該小組在深入分析投資預算狀況、工作環境后，對材料采購、征地等過程潛在的風險問題進行科學合理評估。同時對風險可能引起的損失進行提前預估，找出導致風險發生的具體原因，并提出有效防范風險的措施。此外，工程項目部應構建系統完善的風險監管制度，不僅要做好風險預測和風險預估工作，還必須注重風險監督，根據風險預估中風險的原因開展相關的監管工作，還要對負責風險防范的工作人員進行科學指導，全面消除風險。

三、結論

綜上所述可知，科學合理的內部會計控制有助于促進公路工程項目的順利有序運轉，所以通過各種措施加強內部會計控制，有助于提高工程項目管理質量及效果，將建設資金用在“刀刃”上。

參考文獻

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