企業(yè)財務內控制度管理建設探究

常京華　常玲玲

摘要：為了適應現(xiàn)代化快速發(fā)展的節(jié)奏，企業(yè)必須在內部財務管理方面做出明顯改變，財務內控制度是企業(yè)與時俱進、持續(xù)發(fā)展的重要保證。我國企業(yè)內部在財務內控管理上還存在一些問題。文章闡述了企業(yè)財務內控制度的意義，分析了企業(yè)財務內控制度在管理建設中的問題，并給出相關合理建議。

關鍵詞：企業(yè)財務；內控制度；管理建設

改革開放以來，我國的經(jīng)濟體制逐漸從計劃經(jīng)濟轉變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟，市場經(jīng)濟規(guī)則與制度在不斷完善的過程中日益成熟，實現(xiàn)了企業(yè)與世界經(jīng)濟接軌的可能。目前，在全球經(jīng)濟的影響下，為了提高市場競爭力，企業(yè)必須加強內部深化改革，采取行之有效的措施解決內部管理矛盾，才能拓展生存空間，在激烈的市場環(huán)境下立于不敗之地，使企業(yè)走上健康、發(fā)展的道路。

一、企業(yè)財務內控制度的含義

財務內控是企業(yè)提高管理水平、優(yōu)化管理結構的一種手段，也是將企業(yè)各方面有機因素充分調動起來的重要工具。作為一種權責分配清晰、約束能力強的管理體系，它不僅可以采取有效措施降低企業(yè)財務風險概率，還能夠以法律約束企業(yè)運行中出現(xiàn)的種種問題，保證企業(yè)財務管理工作的順利進行，是企業(yè)財務規(guī)避風險、降低成本、提高經(jīng)濟收益的一劑“良藥”，也體現(xiàn)了科學發(fā)展觀的基本理念。企業(yè)財務內控的建設，避免了因不明原因導致企業(yè)財產(chǎn)流失，對各項成本進行核查與清算，為企業(yè)管理者進行重大決策時提供了有力幫助。一套行之有效的企業(yè)財務內控管理制度，可以視為新時期企業(yè)制度中十分重要的一種組織結構。從現(xiàn)階段我國企業(yè)管理層面來看，存在的問題是比較嚴重的，比如企業(yè)內控環(huán)境需要整治、內控監(jiān)督落實難、以及企業(yè)內控觀念有待提高等等問題，如果不加以解決，企業(yè)財務管理工作的開展將會變得寸步難行。

二、企業(yè)財務內控制度在管理建設中面臨的問題

第一，企業(yè)管理者對財務內控的認識層面較淺，缺乏一定的重視。與發(fā)達國家相比，我國的市場經(jīng)濟體系還處于一個正在成長的階段，并且全球經(jīng)濟熱潮的襲來導致我國企業(yè)在相對不穩(wěn)定、不成熟的情況下就與外企接軌，在某種意義上存在“政策跟不上形勢”的說法，企業(yè)在管理上就會暴露出許多問題。同時，現(xiàn)代化企業(yè)的特征應該與市場經(jīng)濟是吻合的，但是現(xiàn)階段我國企業(yè)，尤其是一些老廠，在財務內部管理上沿用傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟手段，所以企業(yè)財務內控一直不受重視，企業(yè)財務管理工作有些舉步維艱。

由于部分企業(yè)管理者對現(xiàn)代化管理認識不足，缺乏有效的財務管理手段，就算企業(yè)的財務內控制度再完善也是無濟于事的，在實際工作中落實難，直接影響到企業(yè)的運作和收益。如果企業(yè)管理者不能以身作則，無法適應科學、合理的財務內控體系，不僅為企業(yè)的正常運營帶來更多阻礙，同時也無法保證員工效率，資源的浪費致使企業(yè)成本居高不下。所以說，企業(yè)財務內控制度需要嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度予以執(zhí)行，以企業(yè)的實際發(fā)展情況和相關政策的指引下制定，能夠起到立竿見影的效果。

第二，企業(yè)財務內控缺乏有力因素。基于財務管理的敏感性，許多企業(yè)在進行財務管理工作時都要對企業(yè)環(huán)境做出評價，如果各方面因素不符合條件是無法繼續(xù)執(zhí)行的，所以若想建立一套科學、合理的財務內控制度，就必須要符合企業(yè)自身發(fā)展條件，只有企業(yè)環(huán)境因素是穩(wěn)定的，財務內控制度才能起到應有的作用。從目前來看，內部環(huán)境差、條件缺失是我國眾多企業(yè)在財務管理方面的通病，體現(xiàn)在實際工作中，一方面是管理者忽視管理工作的重要性，員工的素質需要進一步提高；另一方面是人力資源內控建設落實難，管理水平有待提升，造成企業(yè)整體效率低下，使企業(yè)的發(fā)展舉步維艱。

第三，企業(yè)財務內控的風險評價。信息統(tǒng)籌是企業(yè)內控管理工作的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)管理者能夠根據(jù)信息內容做出有效決策。但是企業(yè)財務內控因素不足，直接導致信息丟失、信息存真度低的現(xiàn)象，而企業(yè)對信息的辨別能力往往很難達到管理需求，缺乏嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，管理者無法看到真實的信息，數(shù)據(jù)信息錯誤直接影響到企業(yè)財務內控上出現(xiàn)嚴重失誤，其風險率較高。由于很多企業(yè)對財務內控的認識還停留在表層，無法顧及到其存在的隱患與風險，風險評價在實際工作中并沒有起到良好的效果，缺乏有效的規(guī)章制度和評價流程，企業(yè)在沒有任何保障的前提下進行信息辨識，一旦出現(xiàn)不可控制的風險將會為企業(yè)帶來巨大損失。

三、企業(yè)財務內控制度建設的有效管理措施

首先，提高對財務內控的重視，加大內控力度。財務內控十分重要，企業(yè)管理者不僅要制定財務內控的內容，還要扮演執(zhí)行和監(jiān)督的角色，在整套財務內控的體系中，企業(yè)管理者無疑是落實財務內控工作的核心。現(xiàn)階段企業(yè)管理者并沒有將注意力放在財務內控上，管理意識和管理水平還有待提升。所以要在重視財務內控的前提下，對計劃經(jīng)濟財務管理模式進行批判式吸收，學習先進的財務管理知識，以內控準則為工作基礎，考慮到政策和企業(yè)實際發(fā)展，制定一套科學、合理的企業(yè)財務內控制度，減少企業(yè)成本，保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，使財務管理工作能夠有章可循。

其次，監(jiān)督體系與獎罰措施是財務內控制度必不可少的環(huán)節(jié)。監(jiān)督體系的建立，標志著企業(yè)財務內控的成熟，因此，管理者要提升監(jiān)督力度，根據(jù)財務內控制度的內容設立監(jiān)督制度，確保財務內控工作順利進行。一個完善的監(jiān)督保障體系不僅能夠提高財務內控制度的容錯率，還能夠幫助企業(yè)在財務內控工作中處理進行有效評估，這樣一來，企業(yè)完全掌握了財務內控流程，對工作中出現(xiàn)的隱患進行及時解決，加強了財務內控制度的有效性，為企業(yè)的發(fā)展起到了十分重要的作用。與此同時，企業(yè)需要建立一套完善的激勵機制用以調動管理者的積極性，對管理態(tài)度嚴謹、責任心強的人員進行物質與精神雙重獎勵；針對消極怠工、玩忽職守的人員視情節(jié)嚴重給予警告或處罰，為財務內控的執(zhí)行提供保障。

再次，良好的內部環(huán)境是企業(yè)發(fā)展的必要因素，也是企業(yè)財務內控制度建設的必備內容。眾所周知，企業(yè)財務內控如果缺少有效條件是難以執(zhí)行的，如果企業(yè)內部環(huán)境是優(yōu)秀的，那么財務內控在實施過程中也會變得更加容易。內部環(huán)境與財務內控緊密相連，更應該體現(xiàn)出企業(yè)的發(fā)展方向。如何創(chuàng)造這樣一個有利的環(huán)境，可以從以下幾點入手：其一，提高企業(yè)員工的整體素質，開展思想道德建設工作，爭取每一個員工都能做到嚴于律己、奉公守法；其二，定期為管理者提供學習與培訓的機會，提高管理水平，加大考核力度，崗位分配上采取“優(yōu)上劣下”的淘汰機制，保證財務信息的可靠性與真實性，將企業(yè)管理精英的優(yōu)勢散發(fā)出來；其三，重視人力資源的作用，徹底監(jiān)督從招聘到配置、從規(guī)劃到設計以及勞務從屬關系調配等方面，以相關流程安排人力資源工作，努力培養(yǎng)一支高水平、高素質、責任心強的專業(yè)財務內控團隊，為企業(yè)的發(fā)展鋪平墊穩(wěn)。

最后，要求企業(yè)全面建設風險評估體系。鑒于企業(yè)對財務內控制度的執(zhí)行還存在種種問題，為了有效排除各項隱患，企業(yè)有必要在實際工作中對風險進行評估。可以說，內控制度的建設與風險評估是息息相關的。以企業(yè)自身發(fā)展需求為基準建立科學有效的風險評估體系，不斷對企業(yè)財務信息進行抽查與檢測，對預期發(fā)現(xiàn)的問題或可能存在的風險進行有效評估，并對風險的來源與作用進行匯總，最后采取有效措施將風險控制在企業(yè)允許接受的范圍內，在一定程度上降低風險災害，減少企業(yè)因風險帶來的財務損失。另外，財務內控在準備階段就應該進行風險預測，為企業(yè)規(guī)避風險提供有力依據(jù)。

對企業(yè)財務內控進行合理的制度建設，是新時期下企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。隨著改革的不斷深入，企業(yè)財務將逐漸拋棄以成本集中控制為手段的傳統(tǒng)管理模式。同時，在市場經(jīng)濟與全球化經(jīng)濟的影響下，主導各國企業(yè)的競爭因素也有了很大的改變，以資本、技術的競爭向管理競爭進行過渡，這就要求企業(yè)重視財務管理，積極建設財務內控制度，是提高企業(yè)競爭力的先決條件。

四、結語

綜上所述，本文對企業(yè)財務內控制度的管理建設進行研究與分析，重點強調了現(xiàn)階段我國企業(yè)在財務內控上存在的問題以及相關改善建議。新時期為企業(yè)發(fā)展帶來了新機遇和新挑戰(zhàn)，企業(yè)在展望未來的同時還要采取有效措施保證持續(xù)發(fā)展，為此，建立科學合理的財務內控體系勢在必行，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、邁向國際化舞臺的關鍵步驟。

參考文獻：

[1]王如愿.當代企業(yè)財務內部控制管理的路徑與措施[J].江蘇商論，2015（03）.

[2]張德佳.加強企業(yè)內部控制，提高企業(yè)財務管理水平[J].財經(jīng)界：學術版，2015（20）.

[3]陳春燕.企業(yè)財務內控管理制度建設中的難點和解決措施[J].當代經(jīng)濟，2016（24）.

[4]高萍.財務風險管理視角下施工企業(yè)內部控制探討[J].企業(yè)改革與管理，2015（05）.

[5]杜麗萍.加強會計內部控制規(guī)范縣級供電企業(yè)財務管理[J].財經(jīng)界：學術版，2016（18）.

【作者單位：常京華，內蒙古電力（集團）有限責任公司阿拉善電業(yè)局；常玲玲，中國人壽股份有限公司阿拉善分公司】endprint