現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)

單祎　劉淑芬

[提要] 我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，現(xiàn)代化的企業(yè)制度也逐漸完善，中外合資企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)如雨后春筍般成長(zhǎng)起來，企業(yè)同企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)愈發(fā)激烈，這就要求企業(yè)的管理力度更加強(qiáng)化，增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，建立激勵(lì)和約束并存的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也就應(yīng)該有新的發(fā)展趨勢(shì)。本文就中外企業(yè)的現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行研究，希望為中外企業(yè)優(yōu)化審計(jì)帶來積極的作用。

關(guān)鍵詞：中外企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；發(fā)展趨勢(shì)

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年9月11日

內(nèi)部審計(jì)所處的環(huán)境影響著其發(fā)展，也就是說，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，并隨著經(jīng)濟(jì)、文化、科學(xué)、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)體制等這些環(huán)境的變化而有所發(fā)展。當(dāng)前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)程逐漸加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，因此中外企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該有一個(gè)新的發(fā)展，才能更好地面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，走向更平穩(wěn)的發(fā)展道路。

一、國(guó)內(nèi)、國(guó)外現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)比較

（一）國(guó)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大后，會(huì)出現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)分散化的問題，想要讓企業(yè)運(yùn)行得更加有效益，內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵性作用凸顯出來。就目前來看，我們國(guó)家的大部分企業(yè)中關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的工作，還是存在一些問題，有一些沖突存在，表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)在企業(yè)中的地位并不是那么明顯；內(nèi)部審計(jì)之職能得不到有效的發(fā)揮；內(nèi)部審計(jì)工作范圍受到限制；想要讓其檢查和監(jiān)督職能發(fā)揮出真正的作用，比較困難。因此，現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)可以借鑒國(guó)外比較先進(jìn)的模式，優(yōu)化出適合我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的內(nèi)部審計(jì)工作模式。企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)相關(guān)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須接受審計(jì)委員會(huì)嚴(yán)格監(jiān)督，并通過其接觸到企業(yè)董事會(huì)，這將對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位有所提高，有著重要的作用，還能提升其審計(jì)的獨(dú)立性，將其職能作用發(fā)揮出來。

（二）國(guó)外的內(nèi)部審計(jì)。國(guó)外的內(nèi)部審計(jì)，不同國(guó)家有著不同的模式，從英美國(guó)家談起，這兩個(gè)國(guó)家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式為外部控制主導(dǎo)的類型。市場(chǎng)導(dǎo)向型的公司治理模式是英美國(guó)家典型的公司模型代表，企業(yè)的籌資方式為證券市場(chǎng)直接融資，這樣，股權(quán)就會(huì)高度的分散。行政管理系統(tǒng)中，CEO是主要的依靠。其余股東缺少一定的動(dòng)力以及能力監(jiān)督并經(jīng)營(yíng)企業(yè)。還有就是，英美企業(yè)能夠控制主權(quán)市場(chǎng)，如果股票下架，企業(yè)被接管，或者是收購，這樣經(jīng)營(yíng)者也面臨著失業(yè)。內(nèi)部控制主導(dǎo)型內(nèi)部審計(jì)模式，代表國(guó)家為德國(guó)和日本，其不會(huì)到證券市場(chǎng)中進(jìn)行融資活動(dòng)，股權(quán)的主要擁有人是銀行和法人股東，這樣的模式下，股權(quán)比較集中。但是，德國(guó)同日本的運(yùn)作方式也存在一些不同之處，德國(guó)是通過員工、股東，開展會(huì)議，將監(jiān)事會(huì)選舉出來，并實(shí)施治理公司的工作，公司運(yùn)作則通過管理董事會(huì)去負(fù)責(zé)。日本則因?yàn)楣局g存在相互持股的缺陷，各個(gè)股東和股東大會(huì)，如同虛設(shè)一般，董事會(huì)則由公司的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生，并有著明確的等級(jí)。

二、中外企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）審計(jì)對(duì)象相互協(xié)調(diào)和溝通較少。在部分中外企業(yè)中，雖然執(zhí)行著內(nèi)部審計(jì)，但是在具體實(shí)施過程中，審計(jì)對(duì)象卻不能很好地溝通和協(xié)調(diào)，審計(jì)工作開展起來并不順利，內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行工作時(shí)持有的態(tài)度不正確，審計(jì)人員和被審計(jì)人員之間關(guān)系并不是那么和諧，探究其原因?yàn)槿鄙俦匾臏贤ǎ虼诵纬梢环N對(duì)立的局面。

（二）審計(jì)范圍有待拓寬。中外企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)并不是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的查賬工作，針對(duì)企業(yè)管理一個(gè)方面開展工作是不夠的，不能應(yīng)對(duì)不斷增加的業(yè)務(wù)和企業(yè)活動(dòng)范圍，因此必須將審計(jì)范圍拓展更加豐富的內(nèi)容，在企業(yè)的每個(gè)方面都將內(nèi)部審計(jì)滲透進(jìn)去，這樣面對(duì)突發(fā)狀況時(shí)，中外企業(yè)才可以更加從容，提供更好的服務(wù)，為企業(yè)提供出更加精準(zhǔn)的決策建議。

（三）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量需要提升。中外企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，因?yàn)樯鲜鰞牲c(diǎn)的原因，內(nèi)部審計(jì)工作后得到的結(jié)果并不是那么盡如人意，一部分內(nèi)部審計(jì)工作的開展處在評(píng)價(jià)的層面，沒能將企業(yè)中存在的重點(diǎn)問題發(fā)掘出來，也就會(huì)導(dǎo)致提供的審計(jì)服務(wù)并不是那么高，不能引起當(dāng)局企業(yè)管理者的重視，當(dāng)管理者想要做出決策時(shí)，內(nèi)部審計(jì)提供出的決策建議，缺少一定的精確性，這樣下去，非常不利于中外企業(yè)的繼續(xù)壯大發(fā)展。

三、中外企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，全球化經(jīng)濟(jì)的推進(jìn)，本身就是中外合資和企業(yè)，在這樣的背景下，同國(guó)際環(huán)境的接觸也就逐漸增多，因此中外企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也需要同當(dāng)前環(huán)境相融合，應(yīng)該更具有前瞻性和應(yīng)對(duì)性，為中外企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)出更多的力量。中外企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在未來應(yīng)該有一個(gè)怎樣的發(fā)展趨勢(shì)，是所用有關(guān)審計(jì)工作人員都非常關(guān)心的話題，筆者就自己的意見，對(duì)中外企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行淺顯的分析。

（一）更加傾向于經(jīng)濟(jì)效益及風(fēng)險(xiǎn)管理方面的審計(jì)。無論是哪一種企業(yè)，面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及變化著的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，都不能回避，所以現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)會(huì)涉及到更多的環(huán)節(jié)，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益、風(fēng)險(xiǎn)管理、營(yíng)銷等環(huán)節(jié)都開展審計(jì)工作。當(dāng)前，全球化的進(jìn)程加快，中外企業(yè)面臨著國(guó)內(nèi)和國(guó)外的雙重競(jìng)爭(zhēng)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸提升，想要讓識(shí)別和控制的強(qiáng)度加深，必須將內(nèi)部審計(jì)范圍拓展，去服務(wù)中外企業(yè)中心目標(biāo)。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的重要手段就是內(nèi)部控制，在識(shí)別后才能控制風(fēng)險(xiǎn)，將未來要發(fā)生的消極影響控制在最小發(fā)生的概率內(nèi)。中外企業(yè)的現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)中，包括了對(duì)經(jīng)營(yíng)和管理的審計(jì)，并將風(fēng)險(xiǎn)管理也納入到其中。

（二）改變?cè)械膶徲?jì)組織模式。審計(jì)具有較高的獨(dú)立性，這樣才能讓審計(jì)具有生命力，將審計(jì)作用發(fā)揮出來。內(nèi)外部的審計(jì)，都應(yīng)該是獨(dú)立的，如果不是，那么審計(jì)工作后，得出的結(jié)果會(huì)不盡如人意。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系、審計(jì)職權(quán)授予行使，這兩個(gè)方面可以將內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性顯示出來。中外企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，必須要有獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)，讓內(nèi)部審計(jì)真正達(dá)到獨(dú)立化，進(jìn)而可以確保中外企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立的，并且提升客觀化和權(quán)威化的程度。像一些國(guó)際上的大公司，比如百事公司、福特公司、波音公司，都設(shè)置出了相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)人員和部門，像副總裁級(jí)別的總審計(jì)師、首席審計(jì)執(zhí)行官，進(jìn)而能更好地領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)的各項(xiàng)工作。中外企業(yè)審計(jì)獨(dú)立性的提升，是其必須朝著努力的方向，進(jìn)而確保企業(yè)有更好的發(fā)展。endprint

（三）結(jié)合自身企業(yè)特點(diǎn)，拓展審計(jì)工作范圍。中外企業(yè)涉及業(yè)務(wù)的范圍非常廣泛，企業(yè)的構(gòu)成同完單獨(dú)中國(guó)投資的企業(yè)有所不同，因此更應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部審核，讓內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)服務(wù)。結(jié)合中外企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程、內(nèi)部管理特性，逐漸將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，拓展到管理、生產(chǎn)、銷售、售后等各方面工作上，讓內(nèi)部審計(jì)這一工作充滿活力。中外企業(yè)隨著生產(chǎn)力的提升，生產(chǎn)關(guān)系逐漸優(yōu)化，因此企業(yè)管理者希望更加有創(chuàng)造性，并帶有建設(shè)性的內(nèi)部審計(jì)，也能在優(yōu)化后審計(jì)工作后，將自身地位有所鞏固。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該隨著中外企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的變化而發(fā)生一些變化，拓展審計(jì)工作的范圍，提升內(nèi)部審計(jì)形象，提升這一工作的效果。

（四）審計(jì)工作運(yùn)用更加先進(jìn)、靈活的方式。中外企業(yè)有著自身的優(yōu)勢(shì)，不僅僅擁有本國(guó)的管理經(jīng)驗(yàn)特點(diǎn)，同時(shí)擁有與之合作的其他國(guó)家的管理特點(diǎn)，在這樣的基礎(chǔ)上，其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該運(yùn)用更加先進(jìn)、靈活的方式，可以是先進(jìn)的理論，也可以是先進(jìn)的技術(shù)，吸取國(guó)外內(nèi)部審計(jì)上的優(yōu)點(diǎn)，為自身企業(yè)所用，將其本土化，讓其適應(yīng)在自己的企業(yè)中發(fā)展。另外，當(dāng)前計(jì)算機(jī)技術(shù)非常發(fā)達(dá)，中外企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，可以朝著更多使用計(jì)算機(jī)發(fā)展。審計(jì)工作中會(huì)接觸到大量的數(shù)據(jù)，為此，計(jì)算機(jī)的信息數(shù)據(jù)整理、分析、存儲(chǔ)功能就顯示出巨大的作用，這對(duì)于企業(yè)處理各類信息的工作來說，具有更強(qiáng)的靈敏性，可以為中外企業(yè)提供更加準(zhǔn)確性的決策建議。計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，還體現(xiàn)在各類審計(jì)工作的信息化，讓網(wǎng)絡(luò)化審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)，讓審計(jì)工作更加有效率。

綜上所述，現(xiàn)代化的內(nèi)部企業(yè)審計(jì)同經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化發(fā)展有著密切的聯(lián)系，中外企業(yè)應(yīng)該要懂得，讓內(nèi)部審計(jì)同經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化相適應(yīng)，隨著環(huán)境的變化，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該朝著新的趨勢(shì)發(fā)展，其可以在經(jīng)濟(jì)效益和風(fēng)險(xiǎn)管理上有所著重，也應(yīng)該將原有工作范圍擴(kuò)大，并運(yùn)用更加先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，這樣的發(fā)展趨勢(shì)才能讓中外企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)更加優(yōu)化，適合本企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)帶來更多的利益。

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