內部控制對防范企業財務風險的研究

楊洵

摘要：隨著全球經濟的飛速發展，企業之間的競爭非常激烈，財務風險也隨著新經濟環境的變化向更廣泛、更深層次的方向發展，這將導致企業面臨巨大的財務風險。通過研究發現，完善的內部控制體系可以較好的防范企業財務風險。文章首先分析企業內部控制體系的主要內容，之后分析企業財務風險形成的主要原因，最后分析加強企業內部控制體系建設對防范企業財務風險的作用。企業只有做到實時控制，才能有效的規避財務風險，在競爭中獲取優勢地位，又快又好的發展。

關鍵詞：內部控制；財務風險；監督機制

目前，隨著全球經濟一體化的飛速發展，企業所面臨的內外部經濟環境也發生了巨大的變化，導致了企業經營策略和管理方法的不斷改變，這將導致企業面臨更多的財務風險問題。設計和執行良好的內部控制體系能夠幫助企業及時發現財務問題，合理規避財務風險，真實的反映企業的財務狀況，提高會計信息質量，增強企業經濟效益與市場競爭力，使企業能夠不斷成長。

一、企業內部控制體系的主要內容

企業內部控制體系主要由企業內部控制建設的組織形式、企業層面控制和業務層面控制三方面構成。

（一）企業內部控制建設的組織形式

企業內部控制體系是一項由董事會、審計委員會、監事會、經理層、內部控制部門、內部審計部門、財會部門、其他職能部門共同參與并承擔相應責任的系統工程。董事會主要對內部控制體系的健全性及有效性負責。審計委員會屬于董事會下設的專業委員會，主要審查內控構建情況，監督內控的有效性，開展內控的自我評價。監事會是對建立的內部控制體系運行情況進行監督指導。經理層主要負責組織領導內部控制體系的日常運行工作。內部審計部門主要負責對內部控制體系的有效性進行定期審計，針對出現的問題要求進行整改，提交整改報告。財會部門主要負責財務方面的內部控制建設，在制定發展戰略、分析評估風險等方面起到協助作用。其他職能部門指內控體系相關的其他職能部門，主要負責與本部門有關的內部控制工作，定期進行內控建設信息溝通，及時規避風險。

（二）企業層面控制

企業層面控制主要是對企業的組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任、企業文化五方面進行控制。組織架構控制主要是指對企業內部控制建設的組織形式的權責進行確認，權責相互分離，形成制衡。發展戰略從制定戰略和實施戰略兩方面進行控制。制定戰略主要是在對社會環境進行充分調研的基礎上，制定發展目標，確定每個發展階段的具體目標、工作任務和實施路徑。實施戰略主要是根據戰略計劃，制定年度工作計劃，完善發展戰略管理制度。人力資源的控制主要是將薪酬制度與業績考核掛鉤，完善激勵約束機制，并定期對部門人員進行考核，評估。社會責任主要是對安全生產、產品質量等方面來進行控制，保障企業在經營發展過程中履行應盡的社會職責和義務。企業文化主要是對企業團隊人員的價值觀、經營理念和企業精神進行協調，在保持一致的基礎上對其行為進行規范的控制。

（三）業務層面控制

業務層面是綜合運用各種控制手段和方法，對企業具體的業務和事項實施控制。主要的具體業務是指資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務、研究與開發業務等活動。

由此可見，企業內部控制體系是對企業各個層面的構造、具體業務內容進行控制，做到規范企業行為，及時發現企業內部管理中出現的問題，及時解決，規避風險。

二、企業財務風險形成的主要原因

企業財務風險主要是指企業在進行日常管理活動時，可能會遇到很多不確定的因素導致企業預測的財務目標不能實現，最終對企業的財務管理造成不利影響。造成企業財務風險的原因主要由外部和內部原因兩部分構成，其中起主導作用的是企業的內部原因。

（一）企業財務風險形成的外部原因

企業財務管理宏觀環境的多變性和復雜性是導致企業財務風險形成的主要外部因素，財務管理宏觀環境主要是指經濟環境、法律環境、市場環境、社會文化環境、資源環境等，這些因素的不斷變化，對企業的財務管理產生非常重大的影響，企業管理適應不了多變的宏觀環境，導致企業財務風險形成。

（二）企業財務風險形成的內部原因

第一，企業財務管理制度不完善，執行力度不夠。目前，許多企業的內部財務管理制度并不完善，存在一定的缺陷和問題，這將直接導致財務風險的形成。對現有的財務管理制度執行力度也不夠，走形式主義，這也是導致財務風險形成的主要原因。

第二，企業財務機構設置不合理，職責權限劃分不明，未實施不相容崗位職責分離政策。有的企業將審計處設在財務處，并且沒有配備專門的審計人員，由財務人員擔任審計工作，財務管理崗位設置明顯不合理，職責權限劃分不明，沒有做到不相容崗位分離，導致對財務崗位管理混亂，做不到客觀、公正的對其進行監督，使企業存在嚴重的財務風險隱患。

第三，企業監督制約機制不健全，不能及時規避財務風險。許多企業紀檢部門并沒有承擔起監督制約的職責，“三重一大”等決策機制不健全，對企業管理中可能出現的風險沒有進行及時處理，沒有完善相關管理制度，存在許多財務風險漏洞。

三、加強企業內部控制體系建設，防范企業財務風險

企業財務風險主要表現為資本結構不穩定、財務管理混亂、一人多崗、財務內部監督機制不健全等方面，這些問題與企業內部控制都存在著密切的關系，內部控制與防范財務風險是企業管理問題的兩個方面，前者是手段，后者是目的。從制度方面來說，防范和控制財務風險分別要采用完善的會計系統控制、業務管理、組織結構控制等制度，這些都是企業內部控制的主要內容。良好的內部控制體系，能夠有力的保障財務報告的有效性， 加強企業財務風險控制，對防范企業財務風險，提高企業會計信息質量，對保障企業經營的有效性和安全性都具有深遠的意義。

1. 完善企業財務內部控制制度，加大執行力度。有效的企業內部控制體系能夠隨著企業的發展不斷的改進，企業財務內部控制制度也需要不斷完善。科學合理嚴謹的財務內部控制制度是防范企業財務風險的重要保障。首先，通過完善企業財務內部控制制度，能夠使會計信息使用者有組織、有步驟的得到客觀、有效的會計信息，從而避免了會計信息使用者做出錯誤決策，有效防范了企業財務風險。其次，通過完善企業財務內部控制制度，在制度的制約下，使得各部門職責權限分工更加合理明確，避免了崗位職責權限混亂的現象。最后，完善的企業財務內部控制制度，能夠保障企業財務信息的完整性和安全性，財務數據的真實性與準確性，在企業財務內部控制制度的實施下，財務信息的收集、整理都有章可循，能為企業的財務運轉提供安全保障，能夠有效降低企業的財務風險。

2. 通過實施企業內部控制體系建立，完善企業財務崗位設置，規范企業財務管理模式。企業內部控制建設對財務崗位設置的要求實質上是我國傳統的“錢、賬分管”制度。保障企業財務部門內部崗位設置與職責劃分原則，即做到會計核算崗位設置與職責分離、財務預算崗位設置與職責分離、資金管理崗位設置與職責分離、審計監督崗位設置與職責分離。建立會計機構內部崗位責任制，明確各項具體會計工作的職責范圍、具體內容和要求，并落實到每位會計人員，使其履行會計崗位職責，保障了工作效率。將會計崗位職責與權限分離，并將責任落實到個人，可以使企業財務崗位設置更加清晰，管理更加規范，能夠較好的防范企業財務風險。

3. 完善企業內部監督機制，及時規避企業財務風險。有效的企業內部監督機制可以保障企業對于財務風險的持續應對，是保證企業內部控制體系持續有效運行的重要手段，是企業財務風險防范管控的一種長效機制，能夠針對財務風險的變化及時做出調整，起到防范財務風險的作用。完善企業內部監督機制，首先要建立以風險為導向的審計制度，對企業財務活動和管理活動中出現的風險及時進行識別與評價，防止錯誤和舞弊行為的出現。其次，合理設置內審機構，保證企業內部審計工作的獨立性。企業內部審計機構應在董事會下設立獨立的審計部門獨立主導審計工作，用以保障企業內部審計的權威性和獨立性，強化其在實際工作中的重要作用，幫助企業及時發現問題，有效規避財務風險。

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（作者單位：江西交通職業技術學院）endprint