企業(yè)管理中內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的相關(guān)研究

周垂森

摘 要：隨著我國(guó)的改革開放和現(xiàn)代化建設(shè)的不斷深入，企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，嚴(yán)峻的社會(huì)形勢(shì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)更多的壓力與挑戰(zhàn)，而且企業(yè)要想在這種惡劣的環(huán)境下生存下來(lái)，就必須要進(jìn)行自我完善和提高，要建立健全企業(yè)管理中的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，改變傳統(tǒng)管理模式中溝通不暢、制度不完善等等弊端，對(duì)企業(yè)發(fā)展中所遇到的問題進(jìn)行及時(shí)地解決和處理，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，展開問題的研究和探索，為提高企業(yè)的綜合性競(jìng)爭(zhēng)力奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部控制；評(píng)價(jià)體系；研究

近年來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了一片生機(jī)勃勃，而各大企業(yè)在這大好形勢(shì)下也得到了迅猛的發(fā)展，但隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革與創(chuàng)新，企業(yè)管理過程中所存在的一些問題也浮出水面，要想使企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展道路上一帆風(fēng)順，就必須要從企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)狀出發(fā)，找到問題的根源，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理與控制工作，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

一、企業(yè)管理內(nèi)部控制的重要作用

在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)性的時(shí)代里，企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)不僅是外面世界的，更重要的是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建立與完善，也就是說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理優(yōu)劣的標(biāo)志，只有不斷的提高和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系才能保證企業(yè)各項(xiàng)工作的質(zhì)量和效果，也才能保證企業(yè)管理者、投資者以及廣大職工的根本利益。具體來(lái)講，企業(yè)管理中內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的有效性，可以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性，提高企業(yè)信息的準(zhǔn)確懷，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的科學(xué)性，增強(qiáng)企業(yè)外部的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為企業(yè)的持久性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。因此，建立企業(yè)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系必須要遵循五大原則，即：全面風(fēng)險(xiǎn)管理原則、集中管理原則、獨(dú)立性原則、垂直分層管理原則、程序性原則。只有在些基礎(chǔ)上，才能充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，才能充分顯示內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系是企業(yè)基礎(chǔ)工作的一個(gè)重要組成部分，更是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化的一個(gè)基本方法，還可以通過有效的內(nèi)部控制來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，為企業(yè)規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。

二、企業(yè)管理中內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中存在的問題分析

1.對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系不夠重視

從我國(guó)企業(yè)發(fā)展和管理的現(xiàn)狀來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)的管理者在面對(duì)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)與挑戰(zhàn)中，所做的第一反應(yīng)就是要進(jìn)行外部管理，做好對(duì)外界的抵御與防范工作。他們對(duì)企業(yè)內(nèi)部所都存在的問題視而不見，而且這些管理者在對(duì)于企業(yè)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的認(rèn)識(shí)也僅存在于表面，通常都覺得內(nèi)部控制也就是內(nèi)部監(jiān)督，只要打印一些文件資源，提高一下認(rèn)識(shí)即可，而這些感性的認(rèn)識(shí)，并不能從根本上提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，更難以形成一套完整的評(píng)價(jià)體系，久而久之，必然會(huì)致使企業(yè)走向落后和衰敗。

2.企業(yè)管理內(nèi)部控制形式化

千百年來(lái)企業(yè)管理的傳統(tǒng)理念始終沒有被完全廢除，在我國(guó)長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，人們的思維已經(jīng)固化，他們?cè)谶M(jìn)行企業(yè)管理中，總是以企業(yè)法人為中心，雖然在內(nèi)部控制及管理工作中，也設(shè)立了各個(gè)不同的部門，看上去這些部門之間也有著相互約束的作用，量在實(shí)際工作中，這些內(nèi)部控制及監(jiān)事會(huì)等等機(jī)構(gòu)形成虛設(shè)，根本沒有起到實(shí)質(zhì)性的作用，這就使企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系成為一紙空文。

3.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系缺乏執(zhí)行力

隨著社會(huì)的發(fā)展和人們思想意識(shí)的不斷提升，許多企業(yè)內(nèi)部也建立了控制及評(píng)價(jià)體系，但從這些評(píng)價(jià)體系的執(zhí)行力度來(lái)看，這些企業(yè)根本還沒有預(yù)測(cè)到企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系缺乏壓力，沒有實(shí)效性。再加上，一些企業(yè)管理者為了追求高利潤(rùn)，而在管理方面缺乏自我防范意識(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系也只是在睜一只眼閉一只眼的執(zhí)行中，這種重效益、輕管理的思想觀念，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的發(fā)展，更使企業(yè)管理不適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，給企業(yè)帶來(lái)諸多的弊端和約束。

4.缺乏必要的監(jiān)督和檢查機(jī)制

企業(yè)要想在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須要保證企業(yè)管理的有效性，就必須要加大內(nèi)部控制的力度，這就需要在企業(yè)內(nèi)部建立專門的監(jiān)督和檢查機(jī)制，這樣才能對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作做出公平、公正的評(píng)價(jià)和監(jiān)督檢查，才能對(duì)公司的一些問題進(jìn)行有效的解決和處理，但當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)因?yàn)槿狈Ρ匾谋O(jiān)督和檢查機(jī)制，致使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所出現(xiàn)的問題找不到源頭，決策者在進(jìn)行企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃時(shí)也沒有確鑿的依據(jù)，更對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制力度重視不足，而這些都是影響和制約企業(yè)發(fā)展的不利因素。再加上，有的企業(yè)根本沒有成立專門的審計(jì)等等監(jiān)督部門，更沒有形成科學(xué)的監(jiān)督管理流程，這更不得利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)性發(fā)展。

三、加強(qiáng)企業(yè)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的方法和策略研究

1.建立健全有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

企業(yè)要想得以生存與發(fā)展，就必須要在符合國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)的前提下，建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，這樣才能對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、生產(chǎn)狀況等等進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)和控制，才能為企業(yè)管理過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)制度有效的管理機(jī)制，使企業(yè)在制度化的模式下進(jìn)行各項(xiàng)事務(wù)的控制和管理，而且健全的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系還能夠明確各崗位、各人員的職責(zé)和產(chǎn)權(quán)關(guān)系，讓大家企業(yè)的管理及日常工作中，能夠各負(fù)其責(zé)，在行使自己權(quán)力的同時(shí)，履行自己的職責(zé)，為企業(yè)的有序化發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2.提高企業(yè)管理人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建立受各種因素的影響，而且內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期性的任務(wù)，需要長(zhǎng)期不懈的抓下去。因此，在企業(yè)管理中，首先要提高管理人員的綜合素質(zhì)，消除大家對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系所存在的看法和偏見，讓他們從思維理念上真正認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，這就需要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行不斷的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，在提高大家專業(yè)操作技能的基礎(chǔ)上，培養(yǎng)管理人員的綜合性素質(zhì)，這樣才能使內(nèi)部控制評(píng)價(jià)管理工作能夠有條不紊的執(zhí)行下去。而且企業(yè)管理人員還要帶動(dòng)廣大職工進(jìn)行企業(yè)文化建設(shè)，這樣才更有利于大家能夠在一個(gè)溫暖、和諧的工作氛圍去共同奮斗，形成一種相互促進(jìn)、相互監(jiān)督的工作作風(fēng)，使企業(yè)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系向著規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的方向去建設(shè)、發(fā)展和實(shí)施。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的監(jiān)督和檢查力度

在想使制度得以有效的實(shí)施，就必須要成立專門的監(jiān)督和檢查部門，而且還要建立完善的監(jiān)督和檢查機(jī)制，首先，企業(yè)內(nèi)部必須要建立有效的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)部門，這樣才能保證企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都能夠得到合理的控制，而且還能夠使企業(yè)的各個(gè)組織及評(píng)價(jià)體系得以有效的實(shí)施，促進(jìn)企業(yè)的有序性發(fā)展。其次，要保證監(jiān)督工作的有效性，不能夠因?yàn)槿饲槊孀佣霈F(xiàn)重流程而輕結(jié)果的現(xiàn)象，絕對(duì)禁止在內(nèi)部監(jiān)督過程中出現(xiàn)敷衍了事的狀況，還要做好內(nèi)部的評(píng)審工作，使各面評(píng)價(jià)任務(wù)都能夠落到實(shí)處。最后，還要加大考核力度，不論是內(nèi)部控制機(jī)制方面的考核，還是監(jiān)督工作不到位的考核，都必須要認(rèn)真的執(zhí)行下去，要嚴(yán)格遵循考核機(jī)制中的內(nèi)容去進(jìn)行合理的獎(jiǎng)罰，這樣才能促進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的良性發(fā)展，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

4.建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之后，企業(yè)的生存環(huán)境更是變幻莫測(cè)，而要想使企業(yè)得以穩(wěn)定發(fā)展，就必須要建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，提高企業(yè)的防風(fēng)險(xiǎn)能力，這就需要利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，來(lái)建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分析庫(kù)，對(duì)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)和分析，提高風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防能力，這也是企業(yè)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的一項(xiàng)重要內(nèi)容，更是企業(yè)排除風(fēng)險(xiǎn)、健康發(fā)展的依據(jù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，對(duì)企業(yè)管理提出了更高的要求，而要想達(dá)到企業(yè)管理的有效性，就必須要建立企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，只有這樣，才能加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督和管理力度，使企業(yè)有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)性和持久性。

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