淺析公司治理對內(nèi)部審計(jì)的需求

王婷+方閏梅+周珊珊

摘 要：內(nèi)部審計(jì)影響著公司治理效果和經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，強(qiáng)化公司內(nèi)部審計(jì)功能是治理的重要方向。內(nèi)部審計(jì)對公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)有著直接的影響。因此，在公司治理過程中要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，積極制定出有效措施進(jìn)行完善，根本上提升公司內(nèi)部審計(jì)效率保證經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)提升。內(nèi)部審計(jì)是公司在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展下持續(xù)完善的重要措施，現(xiàn)代企業(yè)管理制度作用下對公司內(nèi)部審計(jì)的要求也在逐步的提高。因此，公司治理對內(nèi)部審計(jì)的需求還需要進(jìn)一步的深化分析。

關(guān)鍵詞：公司治理；內(nèi)部；審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是公司治理的重要內(nèi)容，在經(jīng)濟(jì)效益增長過程中具有關(guān)鍵意義。特別是現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)管理制度完善影響下公司各項(xiàng)工作逐步健全，對公司治理提出全新的要求。內(nèi)部審計(jì)工作也在發(fā)生根本變化，公司治理和內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展才能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)定增長。

一、公司治理需求

1.股東需求

股東是公司的根本性保障，對于公司運(yùn)營好壞有著直接的影響，并且最終享有公司控制權(quán)和價(jià)值索取權(quán)。特別是在公司規(guī)模、效益等方面逐步擴(kuò)大，公司受到的不可控因素影響越來越多。如果股權(quán)人和經(jīng)理人在利益上不能夠保持一致性，兩者產(chǎn)生的矛盾將會(huì)在年度會(huì)議上出現(xiàn)較大的差異。為了能夠避免這種情況的發(fā)生，在公司治理的過程中構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化對經(jīng)理人等進(jìn)行的監(jiān)督，這樣能夠有助于股東鞏固自身地位，為股東提供更多的公司經(jīng)濟(jì)效益信息，監(jiān)督公司經(jīng)營發(fā)展將會(huì)獲取到更多的有效資源。

2.董事會(huì)需求

董事會(huì)是連接股東與管理人員的橋梁，是公司內(nèi)部治理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。為了能夠更好地履行董事會(huì)功能權(quán)利，構(gòu)建的內(nèi)部審計(jì)將會(huì)發(fā)揮出監(jiān)督職能，保證董事會(huì)與管理人員進(jìn)行有效地信息溝通，幫助股東及時(shí)的了解公司的發(fā)展經(jīng)營狀況。內(nèi)部審計(jì)能夠使更多的股東關(guān)注公司發(fā)展，履行好自身的職責(zé)，減少委托成本，增強(qiáng)公司實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益。

3.管理層需求

管理層是公司發(fā)展的直接受托人，是保證公司正常發(fā)展的主要?jiǎng)恿Α?nèi)部審計(jì)是管理層用于更好地治理公司的關(guān)鍵。能夠?yàn)楣蓶|提供及時(shí)的經(jīng)營運(yùn)行信息，特別是針對公司發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)提供改善措施。管理層通過內(nèi)部審計(jì)及時(shí)的掌握公司發(fā)展?fàn)顩r，保證經(jīng)營效益與利益之間的和諧，維護(hù)公司的良好信譽(yù)，使公司內(nèi)部治理更加便捷高效。內(nèi)部審計(jì)是公司完善發(fā)展的關(guān)鍵，通過內(nèi)部審計(jì)能夠減少公司損失，營造出積極良好的發(fā)展環(huán)境。

二、內(nèi)部審計(jì)的管理模式

內(nèi)部審計(jì)工作的開展關(guān)系到整體公司制度的有效運(yùn)行，因此在組織形式和職能作用發(fā)揮上都要積極的對公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行簡化，這樣才能夠?yàn)榻窈蠊緺I業(yè)管理奠定發(fā)展基礎(chǔ)。根據(jù)我國上市公司的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬兩個(gè)合理的選擇：第一是監(jiān)事會(huì)。二是董事會(huì)。在一般情況下監(jiān)事會(huì)的行使權(quán)力相對較大，而董事會(huì)決策權(quán)相對較大。這種兩級權(quán)力分化情況有助于保護(hù)股東的利益，特別是內(nèi)部審計(jì)工作在監(jiān)督執(zhí)行上屬于監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。形成的監(jiān)督管理體系為其他行政、經(jīng)營、運(yùn)行等方面構(gòu)建完整的權(quán)力系統(tǒng)。但是由于公司監(jiān)事會(huì)權(quán)力不健全，這樣直接的導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無法正常的開展，董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)形式性較重，不能夠發(fā)揮出相應(yīng)的作用。無法有效地指導(dǎo)公司內(nèi)部審計(jì)工作的開展。在一般情況下審計(jì)委員會(huì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)直接報(bào)告審計(jì)委員會(huì)；負(fù)責(zé)及時(shí)將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，與所有的管理人員，管理人員和內(nèi)部審計(jì)人員避免直接的沖突，這樣能夠保證內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性，客觀的分析公司的實(shí)際狀況，通過權(quán)威評論直接的進(jìn)行公司內(nèi)部治理，完善相應(yīng)部門關(guān)系，保證所有部門都能夠開展內(nèi)部審計(jì)工作。在公司治理的框架，由審計(jì)委員會(huì)來選擇注冊會(huì)計(jì)師與獨(dú)立審計(jì)師溝通，包括同意合理的審計(jì)費(fèi)用，從而大大削弱了審計(jì)人員與管理當(dāng)局之間的陰謀的可能，有助于規(guī)范業(yè)務(wù)委托關(guān)系，使外部審計(jì)的外部監(jiān)督管理更好的約束影響管理水平的認(rèn)同，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的聯(lián)合治理的預(yù)期效果。審計(jì)委員會(huì)主席可以與外部和內(nèi)部審計(jì)員定期會(huì)晤，邀請他們參加委員會(huì)的會(huì)議，以加強(qiáng)相互溝通，并創(chuàng)造一種強(qiáng)有力的合作氣氛。

三、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

由于公司治理結(jié)構(gòu)不健全或沒有有效地起到財(cái)務(wù)問題的作用，這時(shí)候就需要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)性作用，內(nèi)部審計(jì)工作在公司治理過程中產(chǎn)生的作用和效果也會(huì)越來越明顯，這種積極的公司變化能夠?qū)崿F(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量和經(jīng)營績效的持續(xù)提升。內(nèi)部審計(jì)工作對公司治理有著重要的發(fā)展意義。內(nèi)部審計(jì)在公司組織結(jié)構(gòu)等方面有著根本性的發(fā)展優(yōu)勢，與其他財(cái)務(wù)部門相對整體公司業(yè)務(wù)的開展都具有指導(dǎo)性作用，監(jiān)督職能意義明顯。在此基礎(chǔ)上可以幫助企業(yè)的決策更有效，提高績效水平；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)有效地控制風(fēng)險(xiǎn)管理和協(xié)調(diào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)公司經(jīng)營發(fā)展的主要目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)將會(huì)實(shí)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)持續(xù)改革保證公司結(jié)構(gòu)能夠有效地運(yùn)行。特別是在信息不對稱的情況下能夠構(gòu)建信息反饋系統(tǒng)。不斷地?cái)U(kuò)大內(nèi)部審計(jì)職能加強(qiáng)各部門在公司的重要作用。內(nèi)部審計(jì)資源增加將會(huì)是審計(jì)結(jié)構(gòu)更加可靠全面。內(nèi)部審計(jì)是股東與經(jīng)營者之間的有效連接，委托代理關(guān)系會(huì)隨著公司治理的開展發(fā)生根本性的變化，在不同時(shí)期內(nèi)部審計(jì)工作都是對公司開展的內(nèi)部控制，并且隨著公司的變化在治理的作用和效果上都會(huì)產(chǎn)生不同的效益影響。我國內(nèi)部審計(jì)的未來發(fā)展將呈現(xiàn)幾個(gè)分支，根據(jù)業(yè)主的要求，內(nèi)部審計(jì)將分為財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)、社會(huì)責(zé)任審核、確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)，以及其他方面和領(lǐng)域。

四、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能

內(nèi)部審計(jì)能夠提高公司內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)通過參加董事會(huì)的有關(guān)活動(dòng)，確保董事會(huì)公布的財(cái)務(wù)報(bào)告和有關(guān)信息的真實(shí)性、及時(shí)性和完整性。審計(jì)委員會(huì)必須引入獨(dú)立董事制度。獨(dú)立董事作為審計(jì)委員會(huì)的主要目的是從客觀、公正的行使職責(zé)的角度審核委員會(huì)，站在做出正確判斷的獨(dú)立地位，不在公司董事長期形成的內(nèi)部傳統(tǒng)智慧的時(shí)間限制。獨(dú)立董事的身份為審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立創(chuàng)造了條件，獨(dú)立董事制度的引入對加強(qiáng)審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督職能具有重要意義。此外，中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《關(guān)于建立公司獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見（征求意見稿）》，指出上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)多為獨(dú)立董事第三名成員，其中至少應(yīng)包括會(huì)計(jì)專業(yè)。主要是通過會(huì)計(jì)專業(yè)知識和豐富的經(jīng)驗(yàn)，董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，作為他們的專業(yè)知識來彌補(bǔ)對原董事會(huì)成員的知識結(jié)構(gòu)的不足，提高了工作效率，而且有助于識別公司面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，從而使為公司發(fā)展的正確決策。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展應(yīng)以滿足公司治理要求為前提。為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度產(chǎn)權(quán)和管理的分離和均衡運(yùn)行機(jī)制，有必要建立內(nèi)部審計(jì)模式。為了滿足公司治理的需要，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式在中國是成立董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)和經(jīng)營管理制度，設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)。這是適應(yīng)當(dāng)前公司治理最科學(xué)、最完善的管理模式。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展公司經(jīng)營管理的環(huán)境競爭更加的激烈。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)直接的關(guān)系到審計(jì)工作的有效開展。內(nèi)部審計(jì)工作需要精通會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)等專業(yè)知識，還需要正確理解業(yè)務(wù)的其他領(lǐng)域，專業(yè)技能與知識的完善才能夠更好地開展內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)管理服務(wù)。從財(cái)務(wù)部門在企業(yè)管理領(lǐng)域的滲透和延伸的內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)也趨向于多元化，財(cái)務(wù)和審計(jì)人員不僅要有了解，也應(yīng)該在所有相關(guān)業(yè)務(wù)的專業(yè)人員掌握，聘請有豐富的經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)人員的高水平，這樣內(nèi)部審計(jì)工作的職能將會(huì)更加的完善，不斷地?cái)U(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域在各個(gè)部門的影響。內(nèi)部審計(jì)工作也會(huì)在企業(yè)管理制度影響下逐步的完善。

五、結(jié)束語

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使公司治理與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系更加的密切，公司治理過程中內(nèi)部審計(jì)關(guān)注度越來越強(qiáng)，并且更加注重內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。公司在治理方面需要完善的地方也在不斷地增多，加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)功能，積極規(guī)劃審計(jì)方向，保證內(nèi)部審計(jì)在公司治理過程中能夠發(fā)揮出相應(yīng)的作用。

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