淺析事業單位預算執行率低的原因及對策

崔立瓊

摘 要：隨著財政國庫管理改革，財政資金集中到國庫，預算單位支出實行國庫集中支付，支付行為也被實行財政動態監控。預算單位如何科學、有效地將預算資金執行好，成為了擺在預算單位面前的一道難題。文章從多角度分析了預算執行率偏低的原因，并提出了相應的解決辦法。

關鍵字：預算執行率 原因 對策

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）10-105-02

多年來，事業單位部門預算的編制實行“兩上兩下”，預算編制要做到科學化、精細化在編制過程中缺乏可操作性，預算編制的水平直接影響到預算的執行，預算執行與實際的差距到底是如何產生的，是預算編制的問題，還是實際執行有了偏差，到底如何調整？是困擾每個預算單位的首要問題。而這個難題首先反應在預算執行率這個指標上面，它成為了最能直觀反映事業單位的預算編制水平、實際執行情況的“分數線”，也是財政部門考核事業單位預算執行進度的重要指標。

一、預算執行率偏低的原因分析

（一）預算編制不科學、不精細化

部門在上報預算計劃時，往往是參照往年數據并做一些微調，對于本年度可能會發生的事項沒有進行準確、詳盡的預估；而對于一些大型項目來說，一個會計年度往往不能夠全部完成，而預算資金往往是一次性到位，沒有根據實際情況及時修正。這樣情形下編制的預算從根本上講就不夠科學合理，必然導致在執行階段困難重重。

（二）預算批復時間較晚

每年的7月份是下一年度預算編制的“一上”時間，11月底是財政的“一下”、各單位、各部門的“二上”時間，而預算執行是在人民代表大會批準后，財政部才能做預算的“二下”批復，實際上部門單位拿到本年度實際批復預算時已經是5月份，這就導致單位已經執行的預算計劃與實際批復有出入，勢必會影響到預算執行進度。

（三）季節氣候等不可預見因素影響項目實施進度

有些項目執行條件要求較高，遇到不可預見的因素只能順延，導致執行進度較慢。比如野外觀測項目，需要勘測人員大量地進入到山地、高原進行野外測量、作業，遇到夏季暴雨頻繁、山洪暴發的時候，容易在山地地區造成滑坡泥石流，影響到了該項目的進行。又比如某查詢系統項目，10月份開始招標，待到執行階段已經是11月份了，而其中的航拍部分對天氣要求較高，遇到北方的冬季采暖季節，霧霾天氣，能見度較低，極大地影響到了項目進度。基本支出方面也存在同樣問題，即使基本支出多數屬于工資福利等穩定性支出，但在北方的大多數地區會有采暖補貼的發放，該筆支出往往是在每年年末采暖季節來臨時，才會一次性發放，但該經費屬于年初預算一次性下達，掛在賬上近一年的時間，的確大大影響了基本支出的執行進度。

（四）年中追加大型項目或采購，執行時間與預算周期嚴重不符

有些部門會在年中追加一些采購等大型支出，該筆預算下達已經到達6、7月份，再經歷招標、政府采購審批等流程，往往具體執行時已經到了年末，面對這種情況，預算執行率依然按照月份季度等等額劃分來判斷執行率的高低，這種情形下的預算執行率必然不高，甚至會被該項目“拖后腿”，這樣的計算預算執行率必然不夠合理、不夠準確。

（五）部門報賬不積極，經常性地積壓到年終

預算執行率是財政部門考核事業單位預算執行進度的重要指標，也是事業單位財務人員最為關注的指標之一，但是預算編制、項目執行卻不可能是財務人員一己之力能夠做好的，需要各個部門的通力配合，共同努力。現在很多項目實施財務根本就沒有參與，如何提高進度也不是財務能夠把控的，只能是根據資金支出進度去跟業務部門進行提醒和督促。

二、提高預算執行率的措施

（一）提高預算編制水平，合理地、精準地、科學的編制預算

預算編制是件非常繁瑣、精細的工作，需要給編制人員留下充足的時間來編制預算，根據本部門地實際情況詳盡地編制，對于一些大型項目可在編制預算的同時編制實施計劃，并提前做好項目規劃、評估評審和可行性論證等前期準備工作；跨年度項目要分年度下達預算，確保預算執行的準確及時高效；對重點控制的支出如“三公”經費、公務接待費、會議費等在合理的范圍內嚴格測算，逐層上報，待到管理層面統一分配，總體控制。在實施的過程中如若發現變化較大的情況應該及時調整預算，整合資源。

（二）提高政府采購效率

不斷擴大部門集中采購和分散采購規模，科學調整集中采購目錄及限額標準，提高協議供貨、批量采購起點，簡化審批環節，優化采購流程，縮短采購時間。

（三）追加的項目和采購應根據執行周期下達預算

對于不是年初一次性下達的預算追加，不能一味地按照公式計算執行率，按照自然年度來考察執行進度必然縮短了項目執行期，容易導致不顧效益地盲目花錢，不能夠如實地反應該項目的產出和績效，根據執行周期下達預算或者是根據預算下達來更改執行周期，才更能夠科學地、合理地反映預算執行率。

（四）按月按季地編制部門報表，及時發現執行過程中的問題

及時編報部門報表，能夠較直觀地發現在執行預算過程中有無超預算、預算執行進度慢等情況，并上報管理層，必要時要與部門、項目負責人進行約談，分析執行進度慢的原因，找出相應的解決辦法。隨著國庫集中支付實行常態化監控，對支付業務匯總的重點領域、重點項目和關鍵環節設置預警與攔截功能，加大監控管理的力度，對每一筆轉賬、公務卡還款、提現都可以清楚的看到，為了避免到年終集中報賬，財務人員應該根據項目進度及時地提醒項目負責人加快進度，各項目負責人不僅要重視項目立項申請等工作，更要關注項目進度，時刻把握項目開展情況，為科學有效地執行項目掌好舵。

（五）將預算執行率作為一項指標加入到績效考評當中去，執行率低將直接核減下一年度的預算資金

完善預算支出績效評價制度，建立健全績效評價體系，加大績效評價結果反饋運用力度。隨著事業單位績效考評的開展，事業單位人員也不再像從前一樣“吃大鍋飯”，年終考核將與全年工作業績、預算執行、工作紀律、安全生產等各個方面相結合，將獎懲機制融入到日常工作管理當中。

預算執行率是各單位工作進展的具體體現。預算執行率的高低不僅是評價事業單位財政資金使用效率的重要指標，更是影響到單位事業的整體發展。提高事業單位的預算執行率，必須以科學的預算編制為基礎，以健全的制度、配套措施為載體，以完善的預算執行監督體系為保障，多個環節相互配合，才能有效地提高預算資金的使用效率，確保事業單位預算執行的有效性和科學性。

參考文獻：

[1] 王玨.提高事業單位財政預算執行率的思考.財經界，2013（12）

[2] 朱明周.事業單位財務預算執行中的問題和對策.財會研究， 2012（10）

[3] 劉德運.內部審計幫助企業增加價值——一個框架[J].審計研究，2014，（05）

（作者單位：山西省地震局 山西省太原 030021）

（責編：呂尚）endprint