公司治理環境下的內部控制

劉暢

摘要：內部控制是加強企業內部管理的重要方法和手段，內部控制在企業管理中的作用日益受到重視，是完善公司治理的重要保證，為企業投資者對企業內部進行利益控制提供有效保障。所以，研究內部控制對公司治理的影響，并由此完善內部控制制度，是增強企業集團競爭力的重要保證。同時，也具有重要的理論價值和現實指導意義。本文提出了完善內部控制的對策，即加快內部控制規范的建設，完善內部控制環境及處理好內部控制與企業管理的關系。

關鍵詞：內部控制 公司治理 影響 對策

中圖分類號：F276文獻標識碼：A文章編號：1009-5349（2017）21-0037-01

一、內部控制對公司治理的影響

內部控制在公司制度安排中承擔內部監控的角色，成為公司治理結構中不可缺少的部分。兩者之間的聯系具體體現在以下幾個方面：管理主體的一致性 ；最終目標具有兼容性；宏觀內容上的相融性；形成基礎的同源性。

從性質上看，公司治理在很多方面都與內部控制保持著一致，都服務于公司代理，并為制度的安排提供保證。它們之間主要存在著不同層次的委托代理，最終導致內部控制程度的不同。解決代理問題的關鍵就是治理和控制。針對要素所有者對經營者的控制，我們提出公司治理控制機制。

內部控制能夠對公司治理機制的實施起到重要作用，從而實現治理的目標，使企業有效運營。其影響表現為：（1）內部控制是企業建立完善的治理模式的根本基礎。（2）內部控制的有效性可以幫助企業對各方利益進行權衡。（3）董事會成員可以通過內部控制幫助其行使職權。（4）在股東利益受到侵害時內部控制可以起到保護作用。

反之，如果一個企業不具有有效的內部控制，則不能保證公司治理的完善，董事會控制權的有效行使，不利于利益相關方的權利制衡、董事會控制權的成功行使及股東以及利益相關者的利益。

二、完善內部控制的對策

（1）加快內部控制規范的建設。內部控制的發展離不開外部力量的推動作用，根據企業內部控制存在的各種問題，政府部門需要進一步加強企業內部控制體系的正規化。

（2）完善內部控制環境。企業的內部環境對整個企業的調控以及內部規章制度的貫徹和實施都起著至關重要的作用。只有擁有一個較為完善的內部環境，才能保證企業整體戰略目標的落實，使其對那些不利的因素產生制約，使其發揮最大的效用。因此，企業內部環境控制是企業內部控制的基石。在具體的實施過程中要盡可能幫助管理者提升內部控制意識，把董事會的領導作用充分發揮出來，制定合理化的人力資源管理政策，建立一個完善的信息溝通體系。

（3）處理好內部控制與企業管理的關系。要處理好內部控制與管理的關系，在管理者行使職權時，應當對可能面臨的風險有一個預測和評估。只有有效地提升企業的風險防范意識，才能有的放矢，積極主動采取行動，加強內部控制。

（4）完善公司治理結構。內部控制在完善企業經營目標上具有不可或缺的用途，是現在乃至將來企業經營管理過程中都必須長期努力并建立的最基本的管理制度之一。

（5）內部控制與內部審計的關系處理得當。內部控制的實施離不開內部審計，他們在企業經營管理中是相輔相成的。在企業經營管理人員的每個工作環節都離不開內部控制，內部審計也始終貫穿于其中并由內部審計人員具體執行。在內部審計和內部控制的共同作用下，幫助企業加強管理，最終實現提高企業經濟效益的目標。內部審計和內部控制除了相互關聯以外，又有著相互獨立性和權威性，因此作為企業管理者必須著眼于內部審計隊伍的建設，審計水平的提升，對內部控制起到加強的效果。

（6）內部控制的信息披露的加強。我國證券交易市場是國內企業信息披露規范的實施部門，證監會和證券交易所都有信息披露的行使權。證券監管部門有權規定國內企業的內部控制信息的內容和格式，可以對上市公司信息披露中的“盲點”起到控制作用。企業對內部控制信息披露的時間和方式都可以公開，企業投資者獲取信息的費用也明顯降低。與此同時，上市公司信息披露的責任主體的劃分以及內容的確定都變得更加公平公正，為內部控制信息披露的準確性提供保證，提升效率。

（7）加強信息技術環境下的內部控制。現代信息技術的應用充斥著人們生活的各個方面，信息技術已經廣泛應用于社會發展的每個領域和階層。為了更好地迎合現代社會發展的需求，企業更應該合理制定企業戰略，設立嚴格的績效考核機制，以實現對企業進行全面系統的控制。

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責任編輯：孫瑤endprint