影響企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力的因素探析

陳孚

摘 要 預(yù)算作為企業(yè)管理的重要手段，推動了企業(yè)的良性發(fā)展。預(yù)算要根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營情況客觀編制，既不能高也不能低，只有科學(xué)合理的預(yù)算編制才能夠得到有效執(zhí)行。本文通過分析預(yù)算執(zhí)行的重要性和影響預(yù)算執(zhí)行的因素，提出了提高企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力的措施。

關(guān)鍵詞 企業(yè)預(yù)算 執(zhí)行力 措施

一、企業(yè)預(yù)算有效執(zhí)行的重要性

（一）有利于完成各階段性目標(biāo)

預(yù)算的有效執(zhí)行有利于企業(yè)完成各階段目標(biāo)。首先，企業(yè)要想發(fā)展壯大，就需要制定明確的戰(zhàn)略目標(biāo)和科學(xué)的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。企業(yè)管理者要依據(jù)當(dāng)時的市場環(huán)境，結(jié)合企業(yè)自身的優(yōu)勢，制定出適合自身發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，再把企業(yè)的整體目標(biāo)劃分成各階段目標(biāo)，最后再將各階段目標(biāo)層層分解到企業(yè)的各個部門。各部門領(lǐng)導(dǎo)按計劃將目標(biāo)落實到位，并通過預(yù)算控制手段考核、監(jiān)督各部門計劃的完成情況。企業(yè)預(yù)算的有效執(zhí)行是企業(yè)完成目標(biāo)的有力保障。

（二）有利于管理制度的完善

預(yù)算管理是一個系統(tǒng)工程，企業(yè)各部門領(lǐng)導(dǎo)都需要遵循相應(yīng)的基本原則，良好的組織架構(gòu)是保證企業(yè)工作順利完成的基礎(chǔ)。預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)劃分各個管理部門的權(quán)責(zé)，明確領(lǐng)導(dǎo)所要承擔(dān)的職責(zé)，并完善企業(yè)工作流程，使企業(yè)流程貫穿于企業(yè)運營的每一步。同時，企業(yè)制度明晰，有章可循，員工參與度高，也能保證企業(yè)高效率的運營，也能為企業(yè)實現(xiàn)營利奠定基礎(chǔ)。

（三）能夠調(diào)動管理者和員工的積極性

預(yù)算管理不只是財務(wù)和管理部門的責(zé)任，它的編制和實施應(yīng)由企業(yè)上上下下共同參與。將企業(yè)和員工的目標(biāo)相結(jié)合，更有利于調(diào)動和激發(fā)員工、管理者的熱情和能動性，從而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算管理能夠量化每個部門、管理者和員工的考核標(biāo)準(zhǔn)，它能為企業(yè)實施考核提供參考依據(jù)。通過比較預(yù)算目標(biāo)與實際經(jīng)營成果，貫徹激勵機制，激發(fā)管理者和員工的最大潛能，來為企業(yè)創(chuàng)造價值。

（四）有利于資源的優(yōu)化配置

企業(yè)實行預(yù)算管理有利于實現(xiàn)企業(yè)資源利用的最大化，通過預(yù)算對資金運用做出一系列科學(xué)的規(guī)劃，包括資金的籌集、資金的投資和經(jīng)營成果的分配等等。在預(yù)算編制過程中，企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展特點，綜合市場需求，進(jìn)行資源整合，分析和配比資源耗用與效益產(chǎn)出的比例，努力做到以最小的投入，獲得最大的收益。

二、影響企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的因素

（一）技術(shù)因素造成預(yù)算編制不準(zhǔn)確，影響預(yù)算執(zhí)行力

企業(yè)預(yù)算編制的準(zhǔn)確與否，將直接影響預(yù)算的執(zhí)行力，財務(wù)部多為企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制的主責(zé)部門，肩負(fù)著企業(yè)整體預(yù)算編制工作。而實際工作中，財務(wù)人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力參差不齊，工作經(jīng)歷和經(jīng)驗也不盡相同，預(yù)算編制水平和準(zhǔn)確性就會不同。企業(yè)預(yù)算編制人員要有全局意識，要能深入基層一線調(diào)研取證，搜集第一手原始數(shù)據(jù)和資料，并做到統(tǒng)籌規(guī)劃，將企業(yè)長遠(yuǎn)規(guī)劃與短期利益結(jié)合考慮，編制出便于企業(yè)有效執(zhí)行和利于企業(yè)發(fā)展的合理預(yù)算。

（二）管理者的認(rèn)識程度影響預(yù)算執(zhí)行力

在市場經(jīng)濟環(huán)境好的時候，管理層和決策者往往重視生產(chǎn)經(jīng)營而忽視管理。反之，在市場環(huán)境不好的時候就會狠抓管理，并提出管理要效益。這樣一來，企業(yè)的良性管理不能持續(xù)，無法形成有效的管理體系。預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，就更容易被管理層忽視，重視程度和管理認(rèn)識的不足將會導(dǎo)致預(yù)算編制存在應(yīng)付了事的情況，不能做到與時俱進(jìn)、科學(xué)合理編制，將會直接影響預(yù)算的執(zhí)行能力。個別企業(yè)管理層仍會出現(xiàn)把財物管理等同于預(yù)算管理的情況，從而只關(guān)注業(yè)務(wù)目標(biāo)，一味強調(diào)節(jié)約開支、降成本，在企業(yè)內(nèi)部無法形成良好的管理氛圍，致使預(yù)算執(zhí)行得不到落實。

（三）環(huán)境因素的不確認(rèn)，影響預(yù)算執(zhí)行力

2013年經(jīng)濟危機后，國際市場形勢不容樂觀，我國的經(jīng)濟增速減緩，市場需求整體呈現(xiàn)下降趨勢。企業(yè)在做預(yù)算編制時，往往存在忽視外部環(huán)境因素的現(xiàn)象，只是依靠歷年經(jīng)驗，根據(jù)歷史預(yù)算數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，最終導(dǎo)致實際與預(yù)算相差甚遠(yuǎn)，編制的預(yù)算很難在工作中實施。因為預(yù)算的不準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)原料高消耗，單位成本上升，從而銷量下降，效益下滑，使企業(yè)面臨前所未有的困境，影響了企業(yè)的發(fā)展。

（四）監(jiān)督機制不完善，影響預(yù)算執(zhí)行力

科學(xué)合理的編制預(yù)算必須建立完備的管理體系，監(jiān)管機制是體系良好運行的保障。但多數(shù)企業(yè)的監(jiān)管機制不夠完善，沒有對預(yù)算管理做到事前、事中、事后的監(jiān)管和考評，起不到有效的監(jiān)督作用，影響了預(yù)算執(zhí)行效果。另外，個別企業(yè)建立的預(yù)算管理體制只是盲目照搬，其預(yù)算管理體制并不符合企業(yè)自身的發(fā)展實際，導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行都會出現(xiàn)較大的偏差。

三、提高企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力的措施

（一）采用科學(xué)的編制體系，提高預(yù)算編制人員業(yè)務(wù)水平

預(yù)算管理并不是簡單的財務(wù)數(shù)據(jù)報表管理，而是定量管理和價值管理，其管理理念是依數(shù)據(jù)說話、按流程編制、定制度管控。企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)要細(xì)化分解、層層落實，做到橫向到邊、縱向到人，強化過程和結(jié)果的雙重控制，實現(xiàn)全流程監(jiān)督、控制、管理及考核，不斷提高管理層的認(rèn)識和理念，變被動管理為主動管理，全面提升企業(yè)預(yù)算管理的地位。企業(yè)預(yù)算編制人員要深入基層，調(diào)研和判斷市場，分析和預(yù)測市場行情走勢和同行業(yè)競爭，清醒認(rèn)識企業(yè)所處的行業(yè)地位和內(nèi)外部條件，使預(yù)算編制和管理更貼近企業(yè)實際，為全面預(yù)算的科學(xué)合理制定奠定基礎(chǔ)。

（二）完善預(yù)算體系，制定長期管理目標(biāo)

企業(yè)要加快完善預(yù)算體系，制定長期管理目標(biāo)，實施全面預(yù)算管理。建立健全管理制度和體系，確定中長期發(fā)展目標(biāo)和預(yù)算實施組織，保障預(yù)算從編制、執(zhí)行到考核的有效實施。企業(yè)可以依據(jù)自身情況成立預(yù)算管委會，管理者牽頭全面負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，保證企業(yè)全面預(yù)算的有效執(zhí)行。企業(yè)在市場調(diào)研的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身實際和發(fā)展規(guī)劃，針對不同業(yè)務(wù)性質(zhì)采取適合的編制方法，合理確定各項預(yù)算指標(biāo)。同時，企業(yè)要不斷探索和發(fā)現(xiàn)合理有效的編制方法，用于提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。健全的預(yù)算管理體系，是企業(yè)良好經(jīng)營的必要保證，既可以提高企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行效果，也能促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）結(jié)合企業(yè)自身戰(zhàn)略，制定預(yù)算目標(biāo)

加強市場的調(diào)研和預(yù)測，合理規(guī)劃企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，分析企業(yè)自身的規(guī)模和產(chǎn)品優(yōu)勢，研究生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵指標(biāo)，科學(xué)確定預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)要做到預(yù)算執(zhí)行全過程監(jiān)管，保證系統(tǒng)傳送的各項數(shù)據(jù)真實和完整，這有利于企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。在預(yù)算執(zhí)行過程中，對于異常的現(xiàn)象，特別是臨近或突破預(yù)算指標(biāo)時，必須提出預(yù)警，防止預(yù)算執(zhí)行超支，保障預(yù)算開支合理可控。企業(yè)要建立定期預(yù)算分析制度，及時準(zhǔn)確地掌握各項預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度和效果，進(jìn)行差異化分析，對于重點項目和費用加大監(jiān)管力度，如出現(xiàn)執(zhí)行不足的現(xiàn)象，要及時通報和約談責(zé)任人，督促問題的解決和預(yù)算的有效執(zhí)行。

（四）建立健全的預(yù)算考核機制

在企業(yè)健全的預(yù)算管理體系中，績效考核起著至關(guān)重要的作用。只有預(yù)算目標(biāo)，沒有考核機制，預(yù)算管理毫無意義。企業(yè)績效考核要以剛性指標(biāo)為基礎(chǔ)，如果沒有績效考核，則會使預(yù)算流于形式，管控能力喪失。企業(yè)應(yīng)確定預(yù)算計劃、分解指標(biāo)，將其數(shù)量化、責(zé)任化，全面納入預(yù)算考核體系，并與職工的薪酬直接掛鉤，把任務(wù)責(zé)任分解到預(yù)算各環(huán)節(jié)。企業(yè)合理的績效考核制度，不僅能調(diào)動職工的積極性，而且有利于保障企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。考核獎懲兌現(xiàn)可以提高職工工作的積極性和技術(shù)創(chuàng)新，激勵職工完成計劃，保障企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

（作者單位為悅薈<重慶>商業(yè)管理有限公司）

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