礦山機械加工企業應收賬款管控的基本研究

蔡莉

摘 要 本文分析了機械加工企業應收賬款現狀及特點，分析了應收賬款問題形成的原因，為構建應收賬款管控模式提出了一些建議。

關鍵詞 機械加工 應收賬款 管控模式

一、機械加工企業應收賬款現狀及特點分析

（一）應收賬款總體規模大

企業應收賬款規模能夠反映企業整體經營風險。2015年上半年，國內經濟增速放緩，不確定性進一步加強。上證報記者統計，截至2015年10月底，國防軍工、建筑材料和機械設備這三個行業在應收賬款走高的前提下，營業收入反而出現了下滑，對下半年經營情況提出了預警。其中，應收賬款增幅達到38.01%的軍工業，其整體利潤卻同比下降10.48%；建材業應收賬款增幅和利潤降幅分別為18.79%和28.37%；機械設備業的這兩項數據分別為13.61%和21.07%。2015年1月，我國機械行業企業應收賬款高達3.2萬億元，同比增長接近8%，極大地限制了企業流動資金。在具體企業中，以北礦機電科技有限責任公司為例，公司專項審計報告顯示，2013年12月末～2014年6月末，企業應收賬款額度分別達到2422.33萬元、2587.38萬元，資產總計384789085.69元、353364288.66元，應收賬款額度高，資產總量占比較大，容易對企業發展造成不利影響。

（二）應收賬款回收周期長

機械設備生產加工周期較長，設備安裝較為復雜，運轉時間較長，在付款方式上一般選擇分期付款。以北礦機電科技有限責任公司為例，公司在整套設備銷售過程中，一般是合同簽訂之后客戶支付10%定金，然后按加工進度付款，通常貨款支付到60%～70%的時候，公司組織發貨到現場，經過現場的安裝、調試、試生產，通過一系列的驗收程序后，再支付20%～30%的調試款，最后留10%左右的質保金，質保金支付時間通常要求驗收后1年之內。正常情況下，完成整個付款過程通常需要1～2年時間。如果再遇到客戶的基建工程延期、選廠聯選調試故障、礦產品價格下降等因素，客戶的付款時間還會拖延。這樣的應收賬款回收期間加大了企業資金周轉難度，也加大了應收賬款回收風險。

（三）應收賬款周轉率不高

在企業的經營過程中，應收賬款的周轉率表現出企業收賬速度，一般認為，企業應收賬款周轉率越高越好，高效周轉，能夠盡可能避免企業壞賬損失，提高企業償債能力。目前，多數機械加工企業應收賬款周轉率轉款狀況都不佳，在較長的應收賬款回收周期之下，機械加工企業應收賬款周轉率始終是應收賬款管理的大問題。

二、機械加工企業應收賬款問題及原因

（一）礦山機械設備的技術水平整體不高，同質化現象嚴重

誰掌握核心科技，誰的主動性就強，在銷售活動中就占有強勢，應收賬款就少。在市場競爭中，多數機械設備企業的技術水平處于同一層級，為了獲取訂單、擴大賬面利潤，不少企業以開展賒銷的方式進行銷售，在應收賬款管理脫節的情況下，應收賬款拖欠較多，導致流動資金不足。

（二）應收賬款回籠緩慢，資金流吃緊

礦山企業建設周期較長，前期投入資金大，在后期的經營過程中，受礦產品價格下降的影響，資金流往往會出現較大壓力。同時，當前應收賬款持有雖然擴大了企業賬面利潤，這些持有賬款不僅無法實現增值，還會喪失一定機會成本，導致后期經營開展出現問題。

（三）應收賬款違約成本低，法律意識淡薄

很多礦山企業與礦山機械設備制造企業在項目前期就已經建立很好的關系，包括在前期項目論證階段、設計階段就工藝流程、設備選型、指標要求等就已經建立良好的關系，而且有的還有著多年的合作關系。礦山企業在面臨違約的情況時，往往為了下一步合作而采取容忍的態度，通常不去拿起法律武器來維護自己的合法權益。

三、機械加工企業應收賬款管控架構

（一）基礎管控方案

1.信用檔案管理方案。新時代的信用管理應具備相當的全面性，在保證規范性的前提下，還應增加管理彈性，以適應合作過程中出現的變化。信用檔案管理中，內容應當包括企業資產狀況、注冊信息、財務狀況、其他投資信息等，可加入家庭財產、家庭情況等。

2.信用額度管控方案。信用額度管控核心在于客戶信用評價，通過評價結果，可將客戶信用劃分為不同等級。在評價上，主要內容應涵蓋債權管理流程、監控與催收、逾期狀況、代理管理、壞賬風險等。此外，信用額度還應借鑒客戶信用等級及市場計劃完成狀況設置。

3.信用紅線制度。信用紅線制度，就是要在信用管理過程中實現動態監控，實現統一管理、特別授權的信用額度管控，實現機械加工企業多部門信用風險管控。

4.崗位職責分工。應收賬款回收不僅是財務部門的工作，與銷售、風控、市場、審計等部門也息息相關。因此，在管理過程中，機械加工企業應制定一套科學的職能分工體系，重點強化市場、銷售等部門的重視，避免因部門溝通不力、職責模糊引起的應收賬款問題。

（二）流程管控方案

1.合同訂立管控。強化合同訂立管理能夠很好地避免應收賬款問題的產生。在合同訂立管理上，核心內容是“規范”，要提高合同版式、表述、流程、保管等方面的規范程度，強化合同變更過程中的規范性管理。

2.合同執行管控。合同執行管控重點在于合同簽署后的驗收、對賬、結算、異議處理及變更等方面，機械加工企業應當在這些環節上全面設置業務臺賬管控。此外，在執行銷售合同過程中，市場部、企管部及相關事業部要對客戶的履約能力進行評估，嚴格按照合同約定條款發貨和開具銷售發票，從源頭上降低新增應收賬款損失風險。

3.對賬管控。機械加工企業產品銷售較為復雜，在不同交易形式下，容易出現數據誤差。為了避免數據誤差造成的應收賬款風險，在流程管控中，企業必須強化數據核對，應堅持定期對賬制度，強調對賬的有效性。在這里，對賬有效性不僅要求企業保障自身賬簿數據一致，還應保證數據具備完全的法律效力，在對賬過程中，應以原件、授權人公章等具備法律效力的資料為基礎，做到定期結算，其間可設為月度或季度。

（三）后臺側方位管控

1.績效考核配套管控。績效考核對于賬款回收有著極強的促進作用，能夠提高責任落實的實效，提高工作人員的工作效率及積極性。首先，企業應明確應收賬款管理細則，保證責任落實。第二，劃分各部門職責，設置相應考核指標。第三，設置追責、獎懲體系，避免內部責任落空。第四，反饋機制。值得注意的是，在構建應收賬款機械考核配套管控體系過程中，應當按照賬款目標設置不同權重及金額，同時應以正激勵為主，避免削弱員工的工作積極性。

2.抽查審計。實現高效的應收賬款管控，應當對涉及崗位人員進行審計，重點放在銷售、財務等人員上，避免合同管理、政策執行問題。

3.建立風險預處置流程。對于不可規避風險，企業必須制定預處置流程，可由財務牽頭，組織銷售、市場等部門對賬款進行分析，按照企業往期資料，根據金額大小及壞賬可能性采取措施。

四、結語

應收賬款管理已然成為機械加工企業核心競爭力的組成部分。在應對應收賬款問題的過程中，企業必須緊緊依靠自身實際情況，提高重視，開拓思維，切實優化應收賬款管控方案，提高應收賬款管控能力。

（作者單位為鄭州名泰醫療器械有限公司）

參考文獻

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