中小型制造企業財務管理難點及對策

鄧敏婕

摘 要 制造企業一般都有薄利多銷的特點，利潤很大程度上取決于對生產成本、資金運作成本的控制，但往往這些成本的控制是中小型制造企業很容易忽視的重點。本文以一家典型模具制造企業為例討論財務管理的難點并提出對策。

關鍵詞 中小型制造企業 財務管理 融資困難 應收賬款

一、引言

我國制造業作為國家的支柱產業，一直保持較好的發展態勢。然而，隨著我國人口紅利的消失，人工費用的增長，傳統制造業依靠人力發展的道路已經越走越窄。目前的中國之所以被稱為“世界工廠”，是因為在中國聚集了大量的中小型制造企業。然而金融危機后，我們發現受沖擊最大的就是中小型的制造企業。近年來，新興產業層出不窮，微商、電商等低成本高效運作，使得傳統的制造企業都面臨巨大的挑戰，而中小型制造企業經營更為嚴峻。本文以A模具制造企業為例對中小型制造企業財務管理的難點展開分析，并提出對策建議。

二、中小型制造企業財務管理的難點

A中小型模具制造企業，持續經營15年，其產品包括：

第一，模具設計與制造。企業按照客戶要求，對模具參數、外觀、構造等進行設計并制造。一般項目的工期約2個月。優勢在于合同簽訂后客人預付10%，設計方案確認后支付40%購料款，發貨前全款支付；整個流程企業基本不需要墊付資金，不會加大中小企業資金壓力。

第二，注塑產品的銷售。大部分的客戶在生產模具后都會給A企業追加注塑訂單，一來塑膠件才是客戶的真正需求，A企業對自家生產的模具十分熟悉，在模具使用穩定前由A企業負責注塑，在注塑過程中若產生問題能及時找出原因并解決，對注塑產品效果差異進行調整。二來若出現不可解決的工藝問題可直接追溯A企業并要求賠償。其優勢在于都是量產的訂單，所以收入十分穩定并且能準確預測回收時間。

綜合A中小型模具制造企業的行業特點及規模大小特點，總結出以下幾點財務管理上的困難：

（一）應收賬期長，容易產生壞賬

中小型企業為了提高銷售額，經常會在賒銷環節讓利，但在成本分析的時候卻沒有把賒銷成本分析在內，再加上生產延期、催款不及時等多種原因，很容易影響利潤和產生資金短缺現象。結合A企業的產業結構，在應收管理方面出現以下困難：

第一，模具生產。每個訂單都是一個新項目，當中的模具產品所涉及的工藝難易程度各不相同，此時依靠工程師與客戶的溝通緊密度及個人專業技術，完成時間就不能準確估算出來，所以模具生產的應收賬款難點在于資金回籠不穩定，影響應收賬款賬期因素多，如工藝復雜程度、每個項目可復制程度不高，從而導致收款時間不能確定，資金計劃難以實施，同時影響企業的穩定性。

第二，注塑產品。一般給予客戶的賒銷期是出貨后30～90天收款，由于需要資金的墊支，A企業由于賒銷條件沒有合理計算賬期在內，導致資金嚴重短缺，資金短缺的時候會出現機器部分停機、人工和機器的損耗、生產計劃打亂、交貨延后，還面臨未按合同規定日期交貨所帶來的經濟糾紛。所以注塑產品應收賬款難點在于資金回籠慢，前期需墊付資金，加大資金壓力，而且賒銷期沒有合理計算或者后期交易資料不齊全，容易產生壞賬。

（二）融資困難，周轉資金匱乏

A企業規模較小，對供應商也沒有議價能力，很難爭取有利的付款條件。大型制造型企業在行業上具有一定的影響力，除了品牌效應以外，行業的領導地位也能使上游企業開出很好的價格條件及付款條件。相反，中小型企業在與供應商合作的時候，經常因為信譽度不夠、所需材料或者訂單不夠大等等在與供應商議價環節上優勢不大，很多供應商寧愿不與A企業交易也不愿意在利潤上作出讓步，因為與其交易還有可能帶來壞賬等風險，因此中小型企業在與上游企業合作中也處于劣勢。

資產實力薄弱，負債率高，難以取得低成本資金。這是中小企業最顯著而又最難以解決的問題。同是制造型企業，一般都是利潤較薄弱，大型制造企業會因為資金實力雄厚，因此可以向銀行貸款，取得低成本資金，在銷售競爭的時候相比中小型企業在產品成本上更具優勢，能開出更好的價格優惠吸引客戶，使得中小型企業銷售面臨嚴峻挑戰。A企業由于固定資產價值小，因此能在銀行貸款的資金僅僅能滿足日常資金周轉，若應收賬期沒有預期收回，或遇見很好的投資項目，A企業只能選擇成本相對較高的融資方案，如應收保理、P2P等融資模式。

（三）運營成本較高

中小型企業運營成本高的具體原因在于：

第一，財務費用高。A企業融資困難，而且渠道少，企業為了拓展市場，加大銷售額，需要籌集更多資金，而大部分的資金都只能通過商業貸款，致使財務費用高。

第二，固定資產及存貨管理弱。A企業規模小，其固定資產和存貨都不多，一開始就沒有重視固定資產及存貨管理，導致很多零配件和小型機具閑置，需要按批次出貨的存貨沒有按批次出貨，存貨周轉分析混亂。辦公室電腦及辦公管理器材等小型固定資產管理意識弱，責任人歸屬不清，盤點工作沒有落實好，容易有財產丟失等安全隱患。

（四）財務人員意識薄弱，財務機構設置不合理

A企業的財務觀念守舊，在財務人員的聘任上一般都選用自己家屬或親朋好友。財務管理意識薄弱，使其在經營方面往往忽視財務管理的重要性，一味追求經濟利益最大化，從而忽略成本控制、資金周轉等問題；甚至在稅務管理中也沒有前期規劃，在成本核算或者項目可行性分析時都沒有把稅務成本加入分析，導致項目虧損等嚴重問題的出現。

（五）爭取稅收優惠或國家補助難

由于A企業規模小，產量小，加上財務賬套不夠健全，基本很難得到國家補助或稅收優惠政策的支持，長此以往A企業就很少投放精力在成本控制上。沒有得到這種低成本外力的幫助，企業往往也缺失履行社會責任的動力。

三、完善中小型制造企業財務管理的對策

（一）增強核心產業結構，重視應收管理endprint

首先，A企業需要對市場進行深入探討，找出企業的核心競爭力，做到“人無我有，人有我優”，在價格、質量選擇最優組合使得企業在市場上具有一定的實力。重視工藝工程師的培養，加強核心工程師的崗位穩定性，畢竟模具是專業性較強的行業，人員的流動對產品質量有很大的影響（模具生產制造方面）。其次，企業要重視賒銷管理，加強分析賒銷賬期的劃分，對客戶進行分組，對信用好、銷售量大的客戶可以適當延長賬期；相反，信用不好的客戶，不能盲目為了加大銷量而放寬賬期，必要的時候需要堅持賒銷條件。再者，加強與客戶的溝通，按照客戶需求快速反應，與同行業競爭的時候在把握大方向比競爭者更具優勢以外，溝通、服務意識也要跟上。當大方向上兩個企業不相上下時，細節就能影響客戶的選擇。

（二）加強資金流的管理

經過對A企業內部的資金情況進行現金流分析，發現A企業5年前向銀行貸款購買了一塊土地但一直沒有進行開發，原因是資金短缺，這些年除了付利息外還占用了銀行貸款很大的額度。這體現了A企業在投資規劃時沒有充分考慮整個投資項目的資金成本、投資回報等可參考數據。

因此，企業需要對現時的資金狀況十分了解和清晰，不要留著不盈利但長期占用大量資金、影響企業發展的項目，在用錢緊張的狀況下，各類資產都需要盤活起來；加強管理者資金管理意識，重視資金管理的長遠規劃和短期計劃的結合；建立全面的現金流控制體系，保證現金流在企業生產經營活動中的每一個環節都保持流暢。

（三）重視運營成本管理，強化財務控制

加強運營成本管理需要重視：

第一，降低財務費用、管理費用，減少流動資產的直接耗用。結合企業的實際情況，詳細編制企業預算，盡量縮減經營費用。拓寬融資渠道，衡量企業擴張給財務費用帶來的壓力大小，讓財務費用保持在合理比例，穩定發展。企業穩定發展，才能增強投資者信心，從而能加大機會獲得低成本資金。

第二，掌握合理存貨比率，加強資產管理。在滿足生產經營的前提下，存貨越少越好，需要重視存貨周轉情況，嚴格控制存貨周期，以銷定產，準確分析原材料供貨周期及生產周期，計算出最低存貨量，讓企業長期保持在最低存貨量附件但又不影響銷售。加強固定資產管理，定期安排盤點，避免資產損失，并讓固定資產高效利用。

（四）增強財務管理人員能力，強化財務分析工作

企業最大的核心價值在于人，A制造企業首先應培養整體的財務意識，并理解財務管理的重要性；加強財務管理人員的專業培訓，提高財務人員的素質，使企業的財務管理人員能有效利用財務分析結果，協助管理者規劃企業未來的發展，也能對未來將面臨的風險提供預警，并且通過財務分析對企業各項經營活動進行監督、協調和控制。其次，健全企業內部控制制度，規范公司的財務流程，完善應收應付等財務制度。

（五）找準適合企業自身稅務優惠政策或爭取國家補助

經過分析發現，A企業的模具工藝生產符合國家高新技術企業的申請要求，A企業在成功申請為高新技術企業后，除減緩賦稅壓力以外，國家還會按照規定定期給予補助，使得A企業的成本壓力有所緩解。其次，A企業也積極留意政府動向，參與了稅局跟銀行合作的關于扶持中小型企業的貸款計劃，即對于納稅無不良記錄的企業，按照稅局申報的營業規模，由稅局做擔保讓銀行向中小型企業貸款，這種無抵押的銀行貸款最大限度地減緩了A企業的資金壓力。中小型企業應根據自身的企業特點，找到適用于企業的稅務優惠政策或爭取國家補助，這需要經營者和財務管理人員熟悉政策。

綜合上述，中小型企業要獲得長期、穩定的可持續發展，財務管理不容忽視，應加強應收管理、資金管理、財務人才管理，獲得政府的幫助，從而提高財務管理水平，得到持續良性的發展。

（作者單位為珠海紅塔仁恒包裝股份有限公司）

參考文獻

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