事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的不足及解決措施分析

滕玫

摘 要 近幾年，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，如果想要在這一局勢(shì)下長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度非常關(guān)鍵。事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中，提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視度是當(dāng)前的主要任務(wù)，這不僅可以促進(jìn)其核心競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)，還能夠確保單位資金使用的合法性與效益性。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是否合理、有效，關(guān)系到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量及單位應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。結(jié)合當(dāng)前實(shí)際可以看出，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還有很多的不足，亟須解決?；诖?，本文首先針對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足進(jìn)行了研究，之后提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 對(duì)策

每個(gè)企業(yè)或單位在發(fā)展過(guò)程中做好資金使用計(jì)劃與安全防護(hù)非常重要，這就需要加大會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度。事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，也就是在單位運(yùn)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，為了保證資金得到安全的管理和有效的使用，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與完整性，采用各種有效的控制方法及途徑，防治舞弊與腐敗現(xiàn)象發(fā)生的一種活動(dòng)。在事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的好壞關(guān)系到事業(yè)單位能否進(jìn)一步發(fā)展。

一、當(dāng)前事業(yè)單位在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足

雖然目前大部分的企業(yè)加大了對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理論的完善力度，可依然有部分事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作沒(méi)有得到有效落實(shí)，致使整體會(huì)計(jì)工作水平受到影響，無(wú)法提高。

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

如果在實(shí)際發(fā)展中不具備有效的執(zhí)行機(jī)制與措施，那么根本不可能在日常工作中將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作全面落實(shí)。現(xiàn)階段，很多事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得到了相應(yīng)的完善，可是卻沒(méi)有將控制理論有效落實(shí)到實(shí)踐中，這都是因?yàn)楣ぷ魅藛T對(duì)內(nèi)部控制工作認(rèn)識(shí)度不夠，且缺乏重視度造成的。另外，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開(kāi)展時(shí)不具備明確的責(zé)任機(jī)制和分工，使得工作得不到有效落實(shí)。

（二）缺乏有效的監(jiān)督考評(píng)機(jī)制

任何工作的開(kāi)展都需要科學(xué)合理的監(jiān)督考評(píng)機(jī)制作為支持，可目前事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)沒(méi)有完善的監(jiān)督考評(píng)機(jī)制，導(dǎo)致工作得不到有效的監(jiān)督和控制，影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作作用的全面發(fā)揮。此外，事業(yè)單位內(nèi)部工作人員在專業(yè)性知識(shí)與職業(yè)責(zé)任感上有待提升。很多會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員都是從其他崗位臨時(shí)調(diào)過(guò)來(lái)的，專業(yè)知識(shí)和能力的缺乏，導(dǎo)致實(shí)際工作中積極性與工作責(zé)任感不夠強(qiáng)烈，從而導(dǎo)致事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的水平遲遲得不到提升。

（三）不具備完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作關(guān)系到其他工作接下來(lái)的進(jìn)展，所以應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況制定相應(yīng)的控制措施，以確保工作的順利進(jìn)行。事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要包含預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、合同及建設(shè)項(xiàng)目等，如果實(shí)際工作不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，那么將影響到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的整體質(zhì)量。而且，如果不能保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施的完整性，事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作將會(huì)受到嚴(yán)重影響，阻礙了單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、事業(yè)單位有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施分析

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展在無(wú)形之中增加了事業(yè)單位發(fā)展中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了改變這一現(xiàn)狀，事業(yè)單位必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提升。在之后的發(fā)展中要重視單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，并在日常工作中充分落實(shí)。

（一）全面完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制

為了給事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的穩(wěn)定實(shí)施提供保障，避免會(huì)計(jì)工作各種問(wèn)題的頻繁發(fā)生，需要落實(shí)好事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。要求事業(yè)單位完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，首先創(chuàng)建集決策、執(zhí)行與監(jiān)督為一體的內(nèi)部控制組織框架，不斷明確崗位分工與職責(zé)，指定專人對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管控，深入分析活動(dòng)開(kāi)展中的風(fēng)險(xiǎn)因素，并制定相應(yīng)的防范策略，以此確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的完善性。同時(shí)，在保證工作人員責(zé)任意識(shí)得到增強(qiáng)的同時(shí)，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有效落實(shí)。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算管理和政府采購(gòu)管理

財(cái)務(wù)管理對(duì)于一個(gè)企業(yè)或單位的發(fā)展而言有著直接的影響，而財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算管理作為重要的組成部分，所發(fā)揮的作用也是不容忽視的。事業(yè)單位開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)應(yīng)充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，結(jié)合實(shí)際成立編制、審核、執(zhí)行及評(píng)價(jià)等獨(dú)立分離的預(yù)算崗位，并制定相應(yīng)的工作規(guī)章制度，將預(yù)算與單位經(jīng)濟(jì)收支活動(dòng)緊密聯(lián)系，確保預(yù)算得到有效的監(jiān)督與落實(shí)，健全預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。

此外，還應(yīng)加大對(duì)政府采購(gòu)的控制力度。設(shè)置專門針對(duì)政府采購(gòu)的管理崗位，并將預(yù)算管理與政府采購(gòu)密切連接，堅(jiān)持“先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購(gòu)”的原則，不斷規(guī)范政府采購(gòu)行為。還應(yīng)完善單位內(nèi)部的采購(gòu)流程、合同簽訂與事后驗(yàn)收等工作，針對(duì)實(shí)際情況做好記錄管理，完成控制監(jiān)督，這樣才能確保預(yù)算有效落實(shí)，保證事業(yè)單位資產(chǎn)得到有效的管理。

（三）增強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

財(cái)務(wù)工作開(kāi)展過(guò)程中難免會(huì)因?yàn)楦鞣N原因而增加風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，這都是因?yàn)椴痪邆渫晟频臅?huì)計(jì)內(nèi)部控制措施，導(dǎo)致事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足造成的。所以，事業(yè)單位應(yīng)該針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作制定規(guī)范的程序，并由專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保各部門之間溝通的流暢性，同時(shí)結(jié)合實(shí)際創(chuàng)建完善的內(nèi)控評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度，實(shí)現(xiàn)自我評(píng)價(jià)或互相評(píng)價(jià)，從而真正做到事前防范、事中控制與事后監(jiān)督，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作充分落實(shí)到日常工作中，避免由于職責(zé)混亂而造成內(nèi)部控制工作執(zhí)行力度不足的現(xiàn)象。

另外，事業(yè)單位還應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)工作的作用充分發(fā)揮出來(lái)，利用審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的信息不真實(shí)、財(cái)務(wù)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，將事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)的損失降到最低。

（四）不斷提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員自身的能力與素質(zhì)

工作質(zhì)量會(huì)受到很多因素的影響，但最關(guān)鍵的還是取決于工作人員的能力及素質(zhì)的高低。當(dāng)前，很多事業(yè)單位的工作人員自身缺少對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)的了解，導(dǎo)致內(nèi)部控制作用得不到有效發(fā)揮。這就需要事業(yè)單位定期組織人員學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，安排專業(yè)能力強(qiáng)的人員對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行落實(shí)，并引導(dǎo)工作人員在實(shí)際工作中多運(yùn)用各種先進(jìn)的信息技術(shù)，必要時(shí)采用集體研究、專家論證及技術(shù)咨詢相結(jié)合的決策方式，以此保證事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作順利地開(kāi)展。

（五）單位負(fù)責(zé)人要提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的認(rèn)知度

企業(yè)或單位在發(fā)展中肯定會(huì)遇到經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的分析、控制和監(jiān)督，確保單位運(yùn)營(yíng)的正常穩(wěn)定。但前提是要求單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的重要性有一個(gè)正確的認(rèn)知，要求負(fù)責(zé)人不斷學(xué)習(xí)和了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)和作用。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)各企業(yè)或單位之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，為了實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展，事業(yè)單位應(yīng)加大對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的關(guān)注度?？蓪?shí)際情況是，很多事業(yè)單位不具備健全的內(nèi)部控制機(jī)制，現(xiàn)有的控制措施缺乏完善性，種種原因?qū)е率聵I(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作執(zhí)行力不強(qiáng)。加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠有效避免會(huì)計(jì)工作各種問(wèn)題的發(fā)生，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展。因此，要求事業(yè)單位在今后發(fā)展中充分落實(shí)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，保證會(huì)計(jì)工作監(jiān)督指導(dǎo)作用全面發(fā)揮，為事業(yè)單位的健康發(fā)展提供保障。

（作者單位為青島市市南區(qū)國(guó)庫(kù)支付中心）

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