“互聯網+”背景下的稅收治理現代化

郭逸廣

摘 要 稅收治理是國家治理的重要組成部分，是國家治理在稅收領域的具體實踐。本文主要從稅收管理技術的現代化和稅收法制意識兩方面來探討稅收治理現代化工作的推進方向，并提出相應的政策建議，既要利用互聯網和大數據手段提高稅收管理的現代化水平，更要通過提高稅收法制意識來夯實現代稅收意識的基礎。

關鍵詞 “互聯網+” 稅收治理現代化

自20世紀90年代以來，互聯網的發展相繼經歷了以信息展示和單向互動為特征的門戶時代（Web1.0）、以用戶生產內容與雙向互動為特征的搜索和社交時代（Web2.0），目前已進入了以萬物互聯、多對多實時交互為特征的大互聯時代（Web3.0）。大互聯基于普及化的移動終端、遍布式的傳感器、物聯網和云計算，使人們可以達到認知、行動、決策、控制等各方面能力的突破和飛躍，從而支撐各類業態的理念思維和運行模式實現革新，形成一輪氣勢磅礴的“互聯網+”浪潮。

稅收治理是國家治理的重要組成部分，是國家治理在稅收領域的具體實踐。在“互聯網+”時代的大背景下，稅務機關應以創新、開放、合作、共贏的態度，借助“互聯網+”的技術手段深化改革，著力破解制約稅收工作的難題，完善稅收治理體系，提高稅收治理能力，推進稅收治理現代化的實現。

2015年9月30日，國家稅務總局印發《“互聯網+ 稅務”行動計劃》，各地稅務機關展開了以“互聯網+稅務”為主題的大膽創新和生動實踐，主要體現在社會協作、辦稅服務、發票服務、信息服務、智能應用五個方面，形成了很多好的經驗和做法。多年來，國家一直在提倡信息管稅，稅務機關已經和納稅人之間建立了數據溝通的渠道。隨著金稅三期工程的全面推廣，稅收數據采集將更加規范、標準。下一步開始往互聯網領域拓展，將形成更為廣泛、全面的稅收大數據，為稅收大數據分析奠定良好的基礎。稅收大數據的分析，是稅收數據深入利用的引擎，稅務機關應把握“互聯網+大數據”的發展機遇，探索稅收大數據分析的方向和重點，形成以數據分析為支撐的現代化決策機制，服務于國家、社會和個人。但是，人們對稅收治理現代化的理解仍存在偏差，尤其是稅務機關在稅收實踐中重技術、輕理念，重任務、輕程序的現象仍然存在。究其原因，很大程度上是受計劃經濟體制下傳統稅收國家分配論和管理觀念的影響，稅務機關對稅收治理現代化在推動、支撐國家治理體系和治理能力現代化中的堅實作用的認識仍然不夠。因此在這種背景下，進一步說明其內涵，厘清這一建設思路就顯得尤為重要。

一、稅收治理現代化在“互聯網+”視角下的內涵

筆者認為，當前的“互聯網+稅務”背景下的稅收治理現代化有著兩方面內涵：

第一，稅收管理技術的現代化和數據處理的智能化。通過互聯網，稅務機關能夠及時便利地獲取納稅人的交易、財務和資金信息，捕捉間接股權交易等非常規的涉稅信息，形成多手段、多渠道、全方位的信息收集體系。稅務機關還可以充分利用大數據開展稅收風險管理，運用云計算等手段進行全面稅收監控，提前發現并防范稅收風險，實現信息管稅。因此，從這個意義上說，稅收治理現代化的一個重點就是要以科技創新為驅動，推進信息共享，使稅收征管和納稅服務工作轉型升級。實現稅收治理技術現代化，其核心便是稅收數據分析，稅收數據分析的目標是智能分析，所以在稅收大數據分析方面應該有所突破。當然，上述問題有客觀條件限制，一直以來稅收數據分散于各自的獨立系統之中，要想實現普遍的、全面的、實時的、可跟蹤的、精確的、模擬計算的、復雜模型的綜合數據分析，顯然不現實。這便需要我們通過政府部門互聯互通提升稅收管理質效，推進稅務工作之間的協同。

第二，稅收法制意識的現代化。我國歷史上并沒有形成西方近現代的法治理念，稅收法治意識一直較為欠缺。因此，培養我國公民現代化的法律意識，尤其是征稅主體和納稅主體雙方具有法治理念的稅收意識，對于實現稅收治理現代化不可或缺。筆者認為，現代化的稅收意識至少應該體現在以下幾個方面：首先，法律要保證對納稅人基本財產權利的保護以及對政府收支權力的約束；其次，稅法的制定和執行要體現法定原則；再次，依法行政和依法納稅并重。互聯網時代是具有在線化、透明化和平民化特征的自媒體時代，信息的平行傳遞使人民有了公平的渠道、獨立的判斷和平等的話語權。對于培養公民稅收法制意識方面，推進“互聯網+稅務”的基礎性法律制度的建設和創新“互聯網+稅務”的法律制度，就顯得尤為重要。

二、稅收治理現代化的途徑與政策建議

“互聯網+稅務”背景下，稅收治理現代化的建設途徑綜合上述兩個層面的含義，不難得出結論，“互聯網+”的“+”不僅是技術上的“+”，也是思維、理念和模式上的“+”。稅務機關應該立足國家治理理念，利用互聯網的信息與技術便利，推動管理和服務模式創新，保障納稅人的權利，提高稅收管理水平，構建具有現代化特征的稅收治理關系。

第一，大力深化涉稅信息獲取、共享和利用，利用“互聯網+”提升管理水平，促進互聯網技術發展，使原來很多不可知的涉稅信息，變得可獲知、可傳遞、可共享和可利用。稅務部門可廣泛采集和深度利用這些信息來改善服務和執法。

一是建立有效的涉稅信息采集、獲取和利用機制。除了不斷提高申報數據質量外，應加快建立規范的第三方數據接收、公開信息偵測采集機制，開發涉稅數據分析利用系統，生成能夠增加稅收、揭示風險的信息，用于嚴格執法和優化服務。

二是加強政府間的互聯合作。目前，我國政府部門的公共服務碎片化狀況仍然比較突出，應充分利用已經高度發達的互聯網基礎條件，通過共建信息共享平臺、規范信息共享機制、統一數據格式等方式，推進政府的進程，共同提升稅收治理和社會整體效益。

三是完善網上申報繳稅系統。設計智能輔助計算報稅、分批處理和大宗業務處理功能，向中介機構、多人扣稅申報者提供便捷的服務，提升網上申報的智能化程度。

四是建立納稅信息實時數據庫和納稅人賬戶。為納稅人建立個性化的納稅信息實時數據庫和唯一賬號，提供一戶式全面服務，納稅人登錄賬戶即可及時全面地處理自己的涉稅事宜，也便于稅務部門加強監控，及時發現和處理稅收風險。endprint