商業(yè)企業(yè)稅收籌劃及其風險防范的建議

曹媛媛

摘 要 為了最大限度地實現(xiàn)企業(yè)價值，稅收籌劃是重要方法之一，企業(yè)進行稅收籌劃主要是根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，對消費稅、增值稅和營業(yè)稅進行籌劃，但是這項工作存在著一定的風險。本文就商業(yè)企業(yè)稅收籌劃及其風險防范作簡要分析。

關鍵詞 商業(yè)企業(yè) 稅收籌劃 風險防范

商業(yè)企業(yè)的發(fā)展對社會有著重要意義，能夠提供更多就業(yè)崗位，在一定程度上緩解就業(yè)問題，有利于社會的穩(wěn)定。所以，為了促進商業(yè)企業(yè)的更好發(fā)展，就要采取好的稅收籌劃。這會對商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營決策和成果產(chǎn)生較大的影響，能夠為商業(yè)企業(yè)減少稅收負擔，帶來更大的經(jīng)濟效益，有利于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、稅收籌劃的內涵

稅收籌劃來源于西方，直至20世紀才傳播至我國。所謂稅收籌劃，就是納稅人的一種經(jīng)濟行為，納稅人可以在法律允許的范圍之內安排商業(yè)企業(yè)內部的財務等各項與稅收相關的工作，規(guī)劃自身的納稅，從而節(jié)約納稅，獲取更多經(jīng)濟利益。納稅是我國所有符合條件的人員應盡的義務，對于政府來說，這是政府財政的主要來源，也是政府進行宏觀調控的主要手段，但是政府也可以實現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策，以實現(xiàn)某種目的，因此就出現(xiàn)了稅收籌劃，商業(yè)企業(yè)通過在法律范圍內的規(guī)劃，獲得了經(jīng)濟利益，實現(xiàn)了商業(yè)企業(yè)和政府的雙贏。進行稅收籌劃主要有兩個方面的作用：微觀和宏觀。在宏觀方面的作用，商業(yè)企業(yè)稅收籌劃對于政府實現(xiàn)稅收目標有一定的促進作用，政府實現(xiàn)稅收目標的方法主要是降低稅負和遞延納稅兩種方式，稅收籌劃實現(xiàn)商業(yè)企業(yè)的更大的經(jīng)濟效益就是尋找稅負點。由此可見，稅收籌劃為實現(xiàn)政府的稅收目標起到了促進作用，有利于完善我國的稅收制度。在微觀方面的作用，能夠增強納稅人按時納稅的責任感和法律觀念，要想更好地開展稅收籌劃工作，商業(yè)企業(yè)需要更深入、更全面地了解與稅收相關的法律，進而結合稅收政策作出最正確合適的決策。同時，通過稅收籌劃在一定程度上減少了商業(yè)企業(yè)的納稅資金，從而獲取了更大的經(jīng)濟利潤，實現(xiàn)了企業(yè)利益的最大化。

二、商業(yè)企業(yè)稅收籌劃的方法

第一，消費稅的稅收籌劃方法。一是不同稅率消費品。我國稅法明確規(guī)定，對于不同稅率的消費品應該分開銷售和核算，如果沒有將其分開，就統(tǒng)一采用高稅率。二是折扣銷售的籌劃。商業(yè)企業(yè)的同一張發(fā)票上分別注明了銷售額和稅率額，那么消費稅按照折扣之后來計算，如果沒有在同一張發(fā)票上注明，那么就不可以將折扣額從銷售額中扣除。三是混合銷售的籌劃。這類商業(yè)企業(yè)可以在消費稅的計算中加入銷售額，也可以采取分開銷售、核算的方式，從而避免高稅率。

第二，增值稅的稅收籌劃方法。一是加入固定資產(chǎn)的投資。銷項稅額可以用于抵扣固定資產(chǎn)投資的進項稅，從而減少商業(yè)企業(yè)的資金占用。二是實物折扣銷售的稅收籌劃。如果商業(yè)企業(yè)采取實物折扣的銷售方式，對折扣的實物進行稅收籌劃的時候，根據(jù)我國相關規(guī)定就按照銷售計算繳納增值稅。三是改變進貨渠道。如果商業(yè)企業(yè)按照農(nóng)副產(chǎn)品收購價的13%來計算進項稅額抵扣，或者按照廢舊物資收購價的10%來計算進項稅額抵扣，就滿足了免稅或者減稅的條件，享有免稅和減稅的權利。

第三，營業(yè)稅的稅收籌劃方法。一是關于扣除項目。以工資合理為基礎，列支所有工資的支出，能夠有效減少所得稅稅負。贈送印有商業(yè)企業(yè)標志的禮品或者紀念品，既能夠達到宣傳的目的，還可以節(jié)省商業(yè)企業(yè)的宣傳成本。二是設備的出售和租賃營業(yè)稅的籌劃。當前，商業(yè)企業(yè)的合并和租賃現(xiàn)象日益增多，企業(yè)資源整合中的稅收問題也日益凸顯，為了節(jié)省營業(yè)稅，商業(yè)企業(yè)會使用降低房租同時出售設備的方式，因為房產(chǎn)稅的稅率比較高，不能夠為商業(yè)企業(yè)降低成本。

三、商業(yè)企業(yè)稅收籌劃存在的風險

第一，由于對稅收籌劃認識不足而產(chǎn)生的風險。一般情況下，商業(yè)企業(yè)的領導者都會關注企業(yè)的生產(chǎn)和銷售，對于稅收籌劃沒有給予足夠的重視，因此，錯過了稅收籌劃這部分收益。而且有些商業(yè)企業(yè)的領導者認為稅收籌劃是鉆法律漏洞的行為，因此對進行稅收籌劃十分不齒，認為繳納納稅金就是支持國家政策的行為，能夠為商業(yè)企業(yè)樹立良好的形象，因而對稅收籌劃工作持不認可態(tài)度。

第二，由于法律的不完善存在的風險。當前，我國的相關法律還存在著大量的空白，尤其是關于確定企業(yè)收入、扣除成本和征管等方面，缺乏明文規(guī)定，因此對商業(yè)企業(yè)進行稅收籌劃造成了負面影響。另外，征稅工作中也存在著一定的不足，比如，對于納稅人的偷稅和漏稅的處罰幅度過大，缺乏上限和下限規(guī)定。

第三，由于管理戰(zhàn)略中缺失稅收籌劃而產(chǎn)生的風險。根據(jù)調查，我國有很大一部分商業(yè)企業(yè)在制定管理戰(zhàn)略的時候，沒有充分考慮到稅收籌劃因素，導致企業(yè)的稅收籌劃工作安排缺乏科學合理性。如果外部環(huán)境發(fā)生變化，并且企業(yè)沒有及時調整稅收籌劃，也會對商業(yè)企業(yè)的稅收籌劃工作造成不利影響。另外，商業(yè)企業(yè)內部的其他部門對于稅收籌劃的安排不夠，因為不同的部門所制定的目標不同，很有可能產(chǎn)生沖突，從而難以配合稅收籌劃工作的進行。

四、商業(yè)企業(yè)稅收籌劃風險防范

第一，企業(yè)管理者加大對于稅收籌劃的了解。稅收籌劃工作能夠為商業(yè)企業(yè)帶來極大的效益，所以應該得到企業(yè)領導者的充分重視。因此，企業(yè)的領導者要全面了解稅收籌劃的相關內容，正確認識到稅收籌劃的作用和重要性。

第二，完善法律法規(guī)，與稅務機關建立良好的關系。國家應該盡快出臺相關政策完善稅收籌劃，同時，企業(yè)要加強與稅務機關的溝通，更深入地了解稅務機關，盡量與稅務機關作出一致的決策，滿足雙方的利益和要求，實現(xiàn)共贏。

第三，充分考慮稅收籌劃，并且加強稅收籌劃工作與其他部門的協(xié)調。在制定管理戰(zhàn)略的時候，企業(yè)要認識到稅收籌劃的重要性，充分考慮稅收籌劃，并且結合企業(yè)的實際情況，盡可能地減少不確定因素的不良影響。另外，領導者要著眼于整個企業(yè)的利益，加強稅收籌劃與企業(yè)內部其他部門的溝通與協(xié)調，制定出最適合的管理戰(zhàn)略，獲取最大的收益。

五、結語

本文對企業(yè)稅收籌劃的方法以及存在的風險進行了分析，并提出了防范風險的建議，以期企業(yè)能夠更好地了解稅收籌劃，充分發(fā)揮其優(yōu)勢，促進我國商業(yè)企業(yè)的發(fā)展。總而言之，稅收籌劃對于商業(yè)企業(yè)的發(fā)展以及政府、社會的經(jīng)濟發(fā)展都有著積極影響，是一項值得推廣的工作，注重對稅收籌劃風險的分析和防范，能夠發(fā)揮其優(yōu)勢，進而促進企業(yè)的發(fā)展。

（作者單位為山東青島煙草有限公司）

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