什么是“營(yíng)改增”

蔣騁漢

什么是“營(yíng)改增”

蔣騁漢

從我國(guó)的現(xiàn)狀來(lái)看，仍然需要營(yíng)改增，這是我國(guó)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的一種戰(zhàn)略手段。營(yíng)改增對(duì)于我國(guó)各行各業(yè)都有所影響。本文主要介紹了營(yíng)改增的具體內(nèi)容，并分析了營(yíng)改增在今后的發(fā)展前景。

營(yíng)改增 交通運(yùn)輸業(yè) 內(nèi)容 前景

高中生學(xué)習(xí)營(yíng)改增的內(nèi)容有助于其理解我國(guó)的相關(guān)政策，對(duì)于學(xué)習(xí)政治這一類的科目具有積極作用。營(yíng)改增的全稱是營(yíng)業(yè)稅改增值稅，主要是用于調(diào)節(jié)我國(guó)商品以及勞務(wù)流通。營(yíng)改增對(duì)于第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有重要作用，另外對(duì)于貨物以及服務(wù)稅有所削減，這樣有利于消費(fèi)者，能夠帶動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、關(guān)于營(yíng)改增的分析

（一）營(yíng)改增基本概念

營(yíng)改增具體指的是增值稅以及營(yíng)業(yè)稅這兩種稅制，具有鮮明的特點(diǎn)。正因?yàn)橛辛诉@樣的稅制，納稅人所享受到的優(yōu)惠是可以在增值稅和營(yíng)業(yè)稅這兩種稅制當(dāng)中找到一種能夠獲得最大利益的納稅籌劃。比如常見(jiàn)的有納稅人通過(guò)利用稅前抵扣制度實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)縱向型的產(chǎn)業(yè)分工，這樣便可以達(dá)到取代落后營(yíng)業(yè)稅的目的。如果在這一過(guò)程中占領(lǐng)了先進(jìn)科技制高點(diǎn)，那么便可以充分實(shí)現(xiàn)稅前抵扣。營(yíng)業(yè)稅納稅人一般都是全額納稅，所以能夠抵扣的項(xiàng)目比較有限，這是基于營(yíng)改增便可以通過(guò)控制進(jìn)項(xiàng)來(lái)達(dá)到降低生產(chǎn)成本的目的。

（二）營(yíng)改增的好處

從營(yíng)改增的具體內(nèi)容以及其性質(zhì)來(lái)看，它本身所帶來(lái)的好處有三種。

小規(guī)模納稅人稅負(fù)整體降幅發(fā)生了很大的變化，而且降幅是最大的。比如原來(lái)只需要繳納百分之五營(yíng)業(yè)稅的服務(wù)業(yè)的納稅人，在營(yíng)改增這一大背景之下，這一類的納稅人就可以獲得名義稅率以下的稅率。服務(wù)業(yè)的納稅人存在被認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人的可能性，因此一旦這種可能性實(shí)現(xiàn)了對(duì)于服務(wù)業(yè)的納稅人來(lái)講有很大的好處。

服務(wù)業(yè)中的一般納稅人稅負(fù)呈現(xiàn)出基本持平或者呈現(xiàn)出下降的情況。在實(shí)踐當(dāng)中存在利用個(gè)體優(yōu)勢(shì)及時(shí)獲得充分的進(jìn)項(xiàng)抵扣的可能性。當(dāng)這種可能性得到了實(shí)踐之后針對(duì)降低稅改所導(dǎo)致的名義稅率會(huì)產(chǎn)生上升的情況，因此會(huì)帶來(lái)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)時(shí)候能夠?qū)崿F(xiàn)不增加稅負(fù)同時(shí)還使其下降的目的。

交通運(yùn)輸業(yè)中的表現(xiàn)是納稅人稅負(fù)整體增幅變成最大的。由于交通運(yùn)輸業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要的組成部分，因此受到營(yíng)改增的影響也是最大的。不同的運(yùn)輸行業(yè)因?yàn)槠浔旧淼慕?jīng)營(yíng)模式以及其成本構(gòu)成，還有固定資產(chǎn)等等都有所不同，所以會(huì)受到不同程度的影響。但是經(jīng)過(guò)了營(yíng)改增之后都會(huì)出現(xiàn)納稅人稅負(fù)增加的情況。

（三）營(yíng)改增減稅效果

營(yíng)改增屬于我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅政策中的一個(gè)重要組成部分，盡管屬于一個(gè)獨(dú)立的稅種，但是對(duì)于其他的稅種同樣會(huì)產(chǎn)生影響。就企業(yè)的所得稅而言，營(yíng)改增之前，營(yíng)業(yè)稅可能會(huì)在企業(yè)繳納所有的所得稅之前就被全額扣除了。但是營(yíng)改增之后企業(yè)的所得稅并不再以這樣的方式被扣除，而且企業(yè)的所得稅會(huì)因此而增加。就出口稅而言，營(yíng)改增之后出于鼓勵(lì)出口的那些貨物而言使用零稅率的規(guī)定。因此會(huì)涉及到一些出口企業(yè)享受二次減稅優(yōu)惠的情況。就附加稅而言營(yíng)改增之后納稅人繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，以及納稅人繳納的教育費(fèi)附加可能會(huì)發(fā)生變化，一般都是基于稅種稅率的改變而發(fā)生的變化，所以對(duì)于納稅人的最終稅負(fù)會(huì)產(chǎn)生很大的影響。

二、營(yíng)改增今后的發(fā)展

未來(lái)營(yíng)改增的發(fā)展可以集中于減稅效果的統(tǒng)計(jì)口徑設(shè)計(jì)上面。（1）針對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅以及企業(yè)的增值稅稅負(fù)變動(dòng)狀況進(jìn)行試點(diǎn)。（2）針對(duì)企業(yè)的整體稅負(fù)變動(dòng)情況進(jìn)行試點(diǎn)。假設(shè)在這當(dāng)中能夠存在僅僅以納稅人的營(yíng)業(yè)稅以及增值稅作為指標(biāo)的情況，可能會(huì)發(fā)生各種誤判。所以要深入到我國(guó)的各行各業(yè)當(dāng)中，掌握每一個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式，為營(yíng)改增政策的實(shí)施建立起科學(xué)的判斷。

在未來(lái)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，我國(guó)營(yíng)改增的發(fā)展應(yīng)當(dāng)從經(jīng)營(yíng)性租賃企業(yè)的減稅政策出發(fā)，由于其減稅政策不夠徹底，因此要控制有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃企業(yè)的稅負(fù)。政府針對(duì)經(jīng)營(yíng)性租賃行業(yè)的特殊扶持政策要加大，只有這樣才會(huì)讓營(yíng)改增政策的效果發(fā)揮到最大。就目前存在的融資租賃行業(yè)的減稅政策覆蓋面小的問(wèn)題，則需要從我國(guó)的制度建設(shè)來(lái)著手，不斷發(fā)展完善以滿足我國(guó)實(shí)踐的需求。在這一行業(yè)中的營(yíng)業(yè)稅和增值稅的繳納問(wèn)題應(yīng)當(dāng)按照具體的情況劃分一般納稅人以及小規(guī)模納稅人。這樣將租賃雙方各自的法律身份以及稅負(fù)水平都掌握清楚，便可以適用我國(guó)的營(yíng)改增制度。我國(guó)的營(yíng)改增制度總是需要建立在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況基礎(chǔ)之上的，并制定戰(zhàn)略考慮。增值稅的轉(zhuǎn)型以及增值稅的課稅范圍擴(kuò)大都需要在各行各業(yè)中有所體現(xiàn)，只有這樣才可以最終實(shí)現(xiàn)增值稅全面取代營(yíng)業(yè)稅的目的，促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

高中生了解營(yíng)改增首先需要從營(yíng)改增的概念以及適用范圍進(jìn)行，這樣才可以保證出發(fā)點(diǎn)是正確的，防止在之后的學(xué)習(xí)過(guò)程中發(fā)生認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤。營(yíng)改增對(duì)于我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有積極作用。因此應(yīng)當(dāng)受到高中生的重視，并掌握具體的內(nèi)容，作為學(xué)習(xí)其他相關(guān)內(nèi)容的基礎(chǔ)。

［1］袁從帥，劉曄，王治華，等.“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)投資、研發(fā)及勞動(dòng)雇傭的影響——基于中國(guó)上市公司雙重差分模型的分析［J］.中國(guó)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，2015（04）:3～13.

湖南省長(zhǎng)沙市周南中學(xué)）