淺議營改增的全面實施對企業財務管理的影響及應對措施

孫明龍

【摘 要】全面實施營改增的稅收政策，是當前開展稅收改革的重壓工作內容之一，有效適應了市場經濟持續健康增長情況。營改增的全面實施，對于企業的財務管理工作產生了明顯的影響，企業需要積極采用切實有效的應對措施，才能夠充分發揮財務管理工作的優勢，這對于企業的經營發展具有積極影響。論文主要是從全面實施營改增對于企業財務管理工作產生的影響入手，相應地針對企業的有效應對措施進行全面細致分析和說明。

【Abstract】 The comprehensive implementation of the tax policy of changing sales tax into VAT is one of the important work contents of the current tax reform， which is effectively adapted to the sustained and healthy growth of the market economy.The full implementation of changing sales tax into VAT has a significant impact on the enterprise's financial management. Enterprises need to adopt effective measures actively to give full play to the advantages of financial management， which has a positive impact on the enterprise's management and development. This paper starts from the effect of the comprehensive implementation of changing sales tax into VAT on the financial management of enterprises， and the comprehensive and detailed analysis and description of the effective response measures for enterprises are carried out.

【關鍵詞】營改增；全面實施；企業財務管理；影響；應對措施

【Keywords】 changing sales tax into VAT； comprehensive implementation； enterprise financial management； impact； countermeasures

【中圖分類號】F253.7 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）10-0069-02

1 引言

市場經濟的持續健康增長，為了保證稅制能夠更好適應當前經濟發展狀況，和國際經濟接軌，需要積極采用切實有效的改革措施。營改增是重要的稅收改革政策，對于當前經濟發展具有積極的意義和影響。當營改增全面實施之后，對于現代企業造成了十分明顯的影響，尤其是第三產業方面，能夠有效推動企業更好實施國際化戰略，促進企業的經營發展工作取得良好成果。同時需要注意的是，營改增的全面實施，不僅會給企業帶來有利的影響，同時也存在著不良方面，對此，企業需要積極采取切實有效的應對措施，提升自身的經營效果。

2 全面實施營改增對于企業財務管理工作產生的影響

2.1 營改增對于企業稅負方面造成的影響

在以往很長一段時間內，國內的稅收政策都是營業稅，這其中存在著重復征稅的問題，在全面實施營改增的政策之后，企業的繳稅情況只會發生在相應的增值環節，這樣能夠使得企業減少自身的實際稅負。從這方面來看，營改增的全面實施對于企業的納稅情況十分有利，但是對于一些經營成本主要是非可抵扣項目類的資產和勞務企業來說，并沒有體現出良好的優勢，反而出現了稅負上升的情況。

2.2 營改增對于企業會計核算方面的影響

在全面開展營改增工作之后，很多稅種都發生了變化，直接影響到了會計核算的方法和科目情況。以往的營業稅之中，企業主要是從自身營業稅出發，按照一定比例計算稅額，而在營改增的政策下，企業需要開展分別核算工作，主要是針對銷項稅額和可抵扣的進項稅額進行計算，由此企業需要改變自身的會計科目，積極計算出自身需要繳納的稅額。

2.3 營改增對于企業發票管理方面的影響

營改增的全面實施，對于現代企業造成的一個突出影響就是增值稅發票方面的問題。增值稅能夠針對一些進項稅額進行抵扣，這樣就針對增值稅發票作了明確規定，小規模納稅人和一般納稅人所使用的發票是不同的，前者主要是使用了普通發票，而后者則主要是使用專用發票。專用發票的使用，一方面針對企業經濟業務進行全面反映，能夠發揮完稅憑證的作用，同時另一方面全面銜接和聯系了產品的全部生產、流通和消費環節[1]。

3 營改增全面實施下企業能夠采用的有效應對措施

面臨著全面實施營改增的稅收政策和經濟環境，現代企業需要針對自身受到的不良影響，積極采用切實有效的方式和手段加以應對，不斷提升自身的生產經營效果，增強自身的核心競爭力，從而獲取到更多的經濟效益和社會效益[2]。

3.1 科學合理的開展納稅籌劃工作

營改增稅收政策的全面實施，對于企業的納稅工作提供了較大的優惠力度，能夠幫助企業降低自身的稅負壓力。但是同時企業還會在營改增政策作用下，受到一定的不利影響，對此，需要積極開展納稅籌劃工作，不斷提升自身的納稅形式，盡可能降低稅負對于企業經營發展的影響。第一，選擇合適的納稅人類型。在積極合理進行納稅籌劃的過程中，針對納稅人的類型進行合理選擇，是一個重要的方式，主要是指企業在合法手段下，充分應用不同增值稅的納稅人類型，降低自身稅負。從營改增之后納稅的實際情況來看，小規模納稅人受益情況較為明顯，企業可以申請該類型的納稅人，但同時需要注意的是，企業只有當自身銷售額沒有超過500萬元的時候，才能夠使用這種方式[3]。同時企業如果擁有較多的抵扣進項項目，也可以積極選擇一般納稅人的身份類型，同樣能夠起到良好的效果。第二，充分應用過渡時期的稅收優惠政策。營改增政策在全面實施的過程中，為了充分發揮該項政策的優勢，還積極采用一些特殊安排措施。以建筑行業為例，這些企業作為一般納稅人，可以使用簡易計稅的方式，這樣的話，納稅率僅為3%，并且增值稅是價外稅，并不需要將稅銷售額包含在內，從這個方面來看，采用簡易計稅方法能夠獲取到更多的利益。同時營改增稅收政策中還規定了對于企業實際稅負超過3%的部分進行退還，有效保障企業利益[4]。endprint

3.2 針對現有的企業會計核算方式進行有效轉變，不斷健全企業的記賬程序和財務分析工作

企業想要積極應對全面實施營改增的情況，就需要積極提升自身的財務管理水平，不斷健全企業的記賬程序和財務分析工作。首先，企業針對增值稅的明細賬進行全面管理，沒有實施這一項工作的，需要積極開展這項工作，不斷完善財務管理的流程。同時企業還需要針對會計核算過程中的具體結構情況進行全面核算，積極建立起針對性較強的財務策略，促進企業更多利用營改增的優勢。其次，企業還需要針對營改增的各項優惠政策進行全面關注，積極采用有效方式加以應對，及時抓住相應的優惠機會，提升自身的經營效果。再者，企業還需要積極轉變自身的會計核算方式，選擇適合自身經營發展情況的方法，有效控制納稅的情況[5]。

3.3 嚴格規范發票管理工作

專項使用的增值稅發票，能積極開展增值稅的抵扣工作，企業經營過程中稅務發票的內容出現了較大的變化，對于此，企業需要積極采取切實有效的方式改進自身的發票管理方式，規范發票管理工作的實施效果。首先，企業需要選派專人負責發票管理工作，針對增值稅發票的具體使用情況進行全面細致的控制和管理，同時，還需要積極制定出合理的管理措施和細則，保證增值稅發票開具的流程能夠符合法律規范，能夠符合企業的經營發展實際。其次，企業在開展發票管理工作的過程中，需要針對其流通、開具、使用以及報稅環節進行充分管理，將一些增值稅發票虛開和漏開的情況控制在最小限度，有效規避相應的稅務風險，減少企業的經濟損失。

4 結語

全面實施營改增對于企業財務管理工作產生的影響，主要是表現在營改增對于企業稅負方面造成的影響、對于企業會計核算方面的影響以及對于企業發票管理方面的影響。針對這種情況，企業需要積極采用切實有效的應對措施，改進自身的工作情況，不斷提升財務管理水平?？茖W合理的開展納稅籌劃工作，針對現有的企業會計核算方式進行有效轉變，不斷健全企業的記賬程序和財務分析工作，以及嚴格規范發票管理工作，都是營改增全面實施下企業能夠采用的有效應對措施，對于企業積極改進自身財務管理工作，提升企業經濟效益和社會效益具有積極的意義和作用。

【參考文獻】

【1】吳紅武. “營改增”對建筑企業財務管理的影響與應對措施[J]. 中國經貿， 2016（20）：242-243.

【2】郭玉花. “營改增”對服務業企業財務管理的影響及應對策略研究[J]. 財會學習， 2016（8）：153-153.

【3】鄧艷林. 淺議“營改增”對建筑企業財務管理的影響及應對策略[J]. 山西財經大學學報， 2016（S2）：70-71.

【4】韓宇鵬. 淺析“營改增”對企業財務管理的影響及對策[J]. 現代工業經濟和信息化， 2016， 6（11）：12-13.

【5】孫磊. “營改增”對建筑企業財務管理的影響與應對措施探討[J]. 經濟， 2016（12）：00126-00126.endprint