提高納稅遵從度 構(gòu)建和諧稅企關(guān)系

劉濤

【摘 要】納稅遵從度是征納關(guān)系是否和諧的重要體現(xiàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在履行征收義務(wù)時(shí)要依法行政，以納稅人的最新需求為根本出發(fā)點(diǎn)，不斷提升納稅服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)納稅人的納稅遵從度提升。論文簡(jiǎn)要針對(duì)征納關(guān)系的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，提出了幾點(diǎn)構(gòu)建和諧征納關(guān)系的建議，以期提升納稅人的納稅遵從度，構(gòu)建和諧稅企關(guān)系。

【Abstract】Tax compliance is an important manifestation to reflect whether the relationship is harmonious. The tax authorities should implement the law according to law， and take the latest needs of taxpayers as the basic starting point， and continuously improve the quality of tax service， and promote the taxpayer's tax compliance. The paper briefly analyzes the status quo of the relationship and puts forward some suggestions to build a harmonious relationship to improve the taxpayer's tax compliance， construct the harmonious tax enterprise relationship.

【關(guān)鍵詞】納稅；遵從度；和諧稅企關(guān)系

【Keywords】 taxation； compliance； harmonious tax - enterprise relationship

【中圖分類(lèi)號(hào)】F812.42 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）10-0075-02

1 引言

稅收的強(qiáng)制性，必然把國(guó)家與公民置于對(duì)立的地位，激化征納雙方的矛盾。稅務(wù)機(jī)關(guān)并不僅僅是納稅管理者，同時(shí)還要為納稅人營(yíng)造公平公正的稅收環(huán)境，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。而納稅人在享受稅務(wù)征收者的納稅服務(wù)和營(yíng)造稅收環(huán)境的同時(shí)，要提高自身的納稅遵從度，促進(jìn)良好征納關(guān)系的構(gòu)建，保證稅企關(guān)系和諧[2]。

2 征稅和納稅概述

征稅即稅款征收，它是根據(jù)稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人征收其應(yīng)該繳納的工商各稅，稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅和納稅人依法納稅過(guò)程的統(tǒng)一，稅款征收的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：稅款征收的方式、程序，減免稅的核報(bào)，核定稅額等。

納稅則是納稅人繳納稅款的過(guò)程，納稅人依照國(guó)家的稅法規(guī)定，將集體所得或者個(gè)人所得，按照相應(yīng)的比率，向國(guó)家繳納相應(yīng)的資金。

3 稅收征納關(guān)系現(xiàn)狀對(duì)我國(guó)納稅遵從度的影響

3.1 稅收政策制定及執(zhí)行過(guò)程對(duì)我國(guó)納稅遵從度的影響

稅收的全過(guò)程包括兩個(gè)階段：一是稅收立法過(guò)程，即稅收制度、稅收政策的制定過(guò)程。首先，我國(guó)在稅收政策制定過(guò)程中，過(guò)分強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性，無(wú)法形成國(guó)家與公民的良性互動(dòng)，造成納稅人對(duì)履行納稅義務(wù)產(chǎn)生抵觸心理，減低納稅遵從度，導(dǎo)致出現(xiàn)征納關(guān)系不和諧的現(xiàn)象。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員對(duì)稅收政策的宣傳不到位，或是征納雙方對(duì)稅收政策的理解出現(xiàn)偏差，從而對(duì)納稅人的納稅遵從度造成了影響。二是稅款征集過(guò)程，即稅款的征收管理過(guò)程。首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)意識(shí)不能滿(mǎn)足納稅人的需求，在進(jìn)行行政辦公時(shí)，效率較低，甚至有的稅務(wù)部門(mén)會(huì)將辦稅流程復(fù)雜化，使納稅人的稅收成本增加，從而影響納稅人的納稅遵從度；其次，稅務(wù)部門(mén)的依法征稅意識(shí)較為薄弱，在執(zhí)法過(guò)程中存在程序不規(guī)范的現(xiàn)象，缺乏公開(kāi)公正的稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)制以及監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)重影響稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法形象，使得納稅人對(duì)稅務(wù)部門(mén)產(chǎn)生不滿(mǎn)情緒。

3.2 納稅獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠完善對(duì)我國(guó)納稅遵從度的影響

有些納稅人的依法納稅意識(shí)不強(qiáng)，并沒(méi)有較高的納稅積極性，甚至存在逃稅、漏稅現(xiàn)象。在我國(guó)對(duì)于納稅遵從度較高的納稅人和對(duì)納稅進(jìn)行逃避的納稅人并沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，這樣不僅影響了納稅遵從度較高的納稅人的納稅積極性，還使得逃避納稅的納稅人更加肆無(wú)忌憚，甚至?xí)霈F(xiàn)做假賬、報(bào)賬不實(shí)等現(xiàn)象，從而對(duì)納稅遵從度產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響[1]。

4 構(gòu)建和諧征納關(guān)系的建議

為更好的構(gòu)建和諧征納關(guān)系，國(guó)家稅務(wù)總局在“放、管、服”三方面提出了具體要求：一是加大力度推進(jìn)管理上的簡(jiǎn)政放權(quán)，充分相信和尊重納稅人，持續(xù)推進(jìn)辦稅便利化；二是依托稅收大數(shù)據(jù)，進(jìn)一步規(guī)范和改進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法，以加強(qiáng)事中事后管理，提升管理效能；三是持續(xù)改進(jìn)和升級(jí)納稅服務(wù)工作，充分利用信息化手段，最大限度地實(shí)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)網(wǎng)上辦理；深化國(guó)地稅聯(lián)合辦稅，打造便捷式服務(wù)體系。據(jù)此要求，提出如下建議：

4.1 注重保護(hù)納稅人合法權(quán)益

通過(guò)對(duì)納稅人的合法權(quán)益進(jìn)行保護(hù)，對(duì)納稅人的稅收成本進(jìn)行適當(dāng)降低，可以使其納稅遵從度得到顯著提升。保護(hù)納稅人合法權(quán)益的主要做法有以下幾點(diǎn)：第一，完善稅收法律體系，對(duì)納稅人的基本權(quán)利和法律地位進(jìn)行明確；第二，建立稅收權(quán)益監(jiān)督制約機(jī)制，賦予納稅人稅收監(jiān)督權(quán)利，對(duì)稅務(wù)部門(mén)的權(quán)利腐敗和權(quán)利濫用現(xiàn)象進(jìn)行監(jiān)督和有效治理，對(duì)稅務(wù)人員增大納稅人稅務(wù)成本的情況進(jìn)行有效處理，防止其再次發(fā)生；第三，完善稅收行政救濟(jì)系統(tǒng)，對(duì)納稅人的合法權(quán)益進(jìn)行保障。

4.2 完善稅收制度

對(duì)稅收制度進(jìn)行完善，可以使人們明確稅收義務(wù)和征稅的法理要求，從而減少因征納雙方對(duì)稅收政策不理解而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)稅收制度進(jìn)行完善主要做法有以下幾點(diǎn)：第一，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，對(duì)間接稅比例進(jìn)行降低，對(duì)直接稅比例提高，就目前營(yíng)改增的基礎(chǔ)上簡(jiǎn)并增值稅稅率，可以使稅率結(jié)構(gòu)更加合理，使征納雙方關(guān)系更加和諧；第二，對(duì)稅種結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，對(duì)稅種結(jié)構(gòu)體系進(jìn)行優(yōu)化。首先要對(duì)現(xiàn)有各種稅種征納過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估并加以改善；其次要征收一些地方性稅種和具有特定目的的稅種，這樣有利于收入分配合理，提升稅收對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的促進(jìn)作用。endprint

4.3 加強(qiáng)稅收宣傳教育

為了提升納稅人的納稅遵從度，構(gòu)建和諧的稅企關(guān)系，稅務(wù)部門(mén)要開(kāi)展稅收宣傳工作，提升公民的納稅意識(shí)。加強(qiáng)稅收宣傳教育主要做法有以下幾點(diǎn)：第一，對(duì)青少年進(jìn)行稅收宣傳教育，使他們從小就樹(shù)立良好的納稅意識(shí)，有效提升他們的納稅遵從度；第二，通過(guò)各種媒體進(jìn)行稅收宣傳，保證稅收宣傳的有效性和針對(duì)性，加強(qiáng)公民的納稅意識(shí)；第三，進(jìn)行稅收教育培訓(xùn)，使征納雙方充分掌握稅收制度、稅收政策、稅收操作規(guī)程等，提高征納雙方的稅收和納稅素質(zhì)。

4.4 優(yōu)化納稅服務(wù)

良好的納稅服務(wù)質(zhì)量可以使納稅人的需求得到滿(mǎn)足，稅務(wù)管理人員如果具有良好的工作態(tài)度和服務(wù)能力，可以引導(dǎo)納稅人，不僅使自身工作質(zhì)效得以提高，同時(shí)也提升了納稅人的納稅遵從度。首先，在申報(bào)納稅時(shí)，要對(duì)納稅人進(jìn)行稅法宣傳和培訓(xùn)，提供給納稅人最優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，對(duì)于納稅遵從度較高的納稅人可以開(kāi)通便捷、高效的綠色通道，使納稅審批環(huán)節(jié)得到簡(jiǎn)化；可以利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，建立稅收信息網(wǎng)站，為人們提供稅收政策和征管程序的在線咨詢(xún)服務(wù)；開(kāi)發(fā)、完善網(wǎng)上稅收及國(guó)地稅聯(lián)合辦公體系，使納稅人辦理納稅相關(guān)事項(xiàng)時(shí)，可以不被地域、部門(mén)限制，為納稅人提供更加高效、便捷的納稅服務(wù)；其次，在進(jìn)行稅收征管時(shí)，可以將納稅人享有的稅收優(yōu)惠待遇、稅務(wù)檢查處理結(jié)果等信息進(jìn)行公布，在納稅人之間建立一個(gè)參照體系，并且要保證體系的公開(kāi)和公正；最后，要對(duì)納稅服務(wù)方式進(jìn)行完善，使納稅服務(wù)質(zhì)量和水平得到有效提升。第一，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的人員進(jìn)行相應(yīng)培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力、管理能力以及服務(wù)水平 [3]；第二，稅務(wù)機(jī)關(guān)成立相應(yīng)的幫扶小組，在困難企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，實(shí)行服務(wù)上門(mén)的政策，保證困難企業(yè)解決問(wèn)題 。

4.5 加大稅收?qǐng)?zhí)法力度

建立稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效監(jiān)控，對(duì)納稅遵從度較低、稅收流失風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅人及時(shí)發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，避免納稅人產(chǎn)生違法僥幸的納稅不遵從心理；要加強(qiáng)稅務(wù)稽查力度和處罰機(jī)制，對(duì)于納稅人的不按規(guī)定納稅的行為給予相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰同時(shí)進(jìn)行曝光，使其名譽(yù)和地位受到相應(yīng)的損失，這樣可以有效抑制納稅不遵從情況的發(fā)生，提升納稅遵從度，促進(jìn)稅企關(guān)系的和諧發(fā)展。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅款征收以及稅務(wù)稽查等執(zhí)法工作時(shí)，要嚴(yán)格遵守依法行政的原則，堅(jiān)決避免超越職權(quán)、濫用職權(quán)等現(xiàn)象的發(fā)生。在保證稅收環(huán)境的公平公正的基礎(chǔ)上，最大限度地保護(hù)納稅人合法權(quán)益。

5 結(jié)語(yǔ)

總而言之，納稅遵從度的高低體現(xiàn)了征納關(guān)系的和諧與否，對(duì)于征稅納稅來(lái)說(shuō)，要注重保護(hù)納稅人權(quán)益，完善稅收制度，加強(qiáng)稅收宣傳教育，優(yōu)化納稅服務(wù)，加大稅收?qǐng)?zhí)法力度，從而提升納稅人的納稅遵從度，提高稅務(wù)征收人員的納稅服務(wù)水平，促進(jìn)征納雙方關(guān)系的和諧發(fā)展，實(shí)現(xiàn)和諧稅企關(guān)系的構(gòu)建。

【參考文獻(xiàn)】

【1】李曉曼.提高納稅遵從度的策略研究[J].中國(guó)外資，2013（08）：119-120.

【2】陳曉清，代莉.提升納稅遵從度：新型納稅服務(wù)模式探析[J].學(xué)習(xí)與實(shí)踐，2010（10）：47-51.

【3】李立媛.淺析如何提高我國(guó)稅收遵從度[J].現(xiàn)代商業(yè)，2015（18）：78-79.endprint