建筑企業全員參與稅務管理的重要性

謝小梅

摘 要 隨著信息技術的發展，原來的手工處理財務數據逐步被軟件替代，建筑企業財務人員的配備隨之減少，財務人員由記賬會計轉型為管理會計。與此同時，財務管理被提倡全員參與。稅務管理是建筑企業財務管理當中的重要環節，但從現狀來看，很多建筑企業依然將稅務管理的主要責任歸于財務部門，缺乏全員性的參與，導致稅務管理工作成效受到制約，對企業穩定運營發展產生了一定阻礙?；诖耍疚膶ㄖ髽I全員參與稅務管理的重要性進行了分析，并提出了一定建議，以供參考。

關鍵詞 建筑企業 全員參與 稅務管理

一、引言

對于建筑企業而言，稅務管理是日常管理工作當中的重要環節之一，是保證建筑企業穩定運營、發展的基礎性工作。以往，建筑企業的稅務管理主要由財務部門人員負責，負責稅務核算、申報、繳納等。但隨著建筑企業規模的不斷擴大以及企業業務逐漸趨于復雜化，僅僅依靠財務部門進行稅務管理顯然是不夠的。[1]單純性地依賴財務部門進行稅務管理，無法在企業內部形成一種良好的稅務管理氛圍，導致稅務管理工作往往處于被動局面，難以發揮成效。這就要求建筑企業轉變傳統稅務管理觀念，將全員化理念融入稅務管理當中，以財務部門為中心，將其他各部門有效串聯起來，進一步強化稅務管理成效。

二、目前建筑企業稅務管理的狀況

在“營改增”全面實施的背景下，建筑企業對稅務管理愈來愈重視，并采取了一定措施來應對“營改增”帶來的變化。但在具體實施過程中，依然存在一定問題：

第一，建筑企業的稅務管理幾乎由財務部門所承攬。在稅務管理工作的具體實施過程中，大部分建筑企業依然以傳統模式為主，幾乎將所有的稅務管理工作全部交給財務部門負責。在“營改增”背景下，建筑業稅收較以往發生了較大改變，一般納稅人的一般計稅項目按11%的稅率計算銷項稅且進項稅可抵扣，老項目、清包工、甲供材可以選擇簡易計稅方法征收3%的增值稅。在這種情況下，建筑企業需要結合新稅收環境進行調整，才能增強企業對新稅收環境的適應能力。[2]建筑企業稅收管理全權交予財務部門負責，勢必會增加財務部門的工作壓力，而其他部門無法及時針對“營改增”作出調整、配合，很有可能造成企業稅務管理紊亂。

第二，業務部門稅務法律意識較為欠缺。在相關業務開展過程中，由于業務部門人員稅務法律意識欠缺，缺乏相關法律知識的積累，報價不規范，向業主報價時存在少計算稅務成本的情況，造成項目潛在性虧損，給企業帶來了一定的經濟損失。

第三，業務人員無法及時取得合法票據。在“營改增”背景下，增值稅發票管理是建筑企業稅務管理極為關鍵的一環。然而，業務人員對增值稅發票的作用了解不夠充分，特別是項目部人員當地購買零星材料時未能取得合法票據，導致無法通過增值稅發票來抵扣增值稅，造成稅務風險。[2]另外，物流倉儲部門在稅務處理方面有所不足，導致合同流、發票流、資金流、物流不一致，引發虛開發票風險，不能及時取得增值稅進項發票，導致墊付稅金高，無形中給企業帶來了經濟損失。

三、全員參與的重要性

對于建筑企業而言，實現全員化稅務管理的優勢主要體現為以下幾個方面：

第一，從源頭管理稅務，減少稅務成本。以采購部為例，在材料采購時，以往由于采購人員稅務意識不到位，往往會遺漏稅務相關資料。財務人員在后續處理過程中，需要反復核驗、詢問，才能補全相關信息，會耗費大量的時間成本及人力成本。實施全員化稅務管理，能夠促進企業各部門成員均不斷強化稅務管理意識及相關技能，在部門業務開展過程中，相關人員可以對稅務材料、信息等進行預處理，其能在一定程度上減輕財務部門的負擔，有利于降低整體稅務成本，促使稅務管理各項工作落實到位。[3]

第二，減少稅務風險。全員化稅務管理意味著所有人員都要參與到稅務管理當中。在財務部門收集、管理稅務信息前，其他部門如項目部、業務部等能夠事先對項目或業務相關稅務事項進行初步處理，并按照現行稅法對關鍵環節如發票驗收等進行妥善處理，這樣便能夠對稅務風險進行事先控制。再經過財務部門對相關稅務材料、信息進行整合，擬定針對性的稅務管理方案，有利于進一步控制稅務風險，為企業穩定運營奠定基礎。

第三，利于財務人員進行稅務籌劃。在全員化稅務管理實施過程中，財務部門依然占據了主導地位，但不再是“孤軍奮戰”，而是與企業其他部門相互協作，共同完成稅務管理目標。財務部門可以先根據企業實際發展狀況及重點項目等擬定好稅務管理計劃，交由各部門實施。也就是說，財務部門可以對企業稅務管理進行統一籌劃，讓稅務管理變得更為系統性，保證各項工作環環相扣。這樣不僅能夠在企業內部形成一個標準化、規范化的稅務管理流程，也大大降低了財務部門稅務工作方面的壓力。

四、全員參與稅務管理的方法

要實現全員參與稅務管理，建筑企業必然要實施一些針對性的舉措，從意識、制度、行為上來強化全體人員對稅務管理的認知，使其能夠充分認識到全員化稅務管理的重要性。

第一，更新理念，樹立全員參與稅務管理的意識。實現全員參與稅務管理，要從思想源頭出發，為各項工作實施奠定基礎。在這個過程中，企業領導要發揮帶頭作用，領導重視了，相關工作才能順利開展。在稅務方面，企業可聘請外部專家對領導班子進行專項培訓，要求領導班子主動學習《稅法》《公司法》《合同法》等，特別是“營改增”所帶來的新變動。領導要充分發揮表率及帶頭作用，自覺堅持學好法、用好法，將法律法規與稅務管理充分結合起來，以法律為導向，對企業稅務管理工作進行指導，形成一種良好的企業稅務文化。與此同時，要制定相應的獎懲制度，通過制度對全體成員的涉稅行為進行約束、引導。

第二，要對全體成員展開系統化的稅務知識、技能培訓。財務人員方面，要緊密關注“營改增”實施動態及行業變化，把握前沿，加強自主學習，發揮好企業稅務管理先導作用。財務部門可以指派專項人員負責對其他部門成員進行稅務方面的培訓，重點做好增值稅專項發票相關教育工作。要求各部門成員在涉稅過程中，堅決貫徹企業內部制定的關于增值稅發票專項管理規定，保證在第一時間完成進項稅票的上轉，在制度執行上保障此類涉稅風險的規避。同時，企業也可以聘請行業專家、稅務管理部門相關領導開展主題講座，讓各部門成員進一步加深對“營改增”的認識。培訓完成后，要求各部門進行統一考核，并根據考核成績實施獎懲，以發揮激勵作用。

第三，企業內部還可以以部門為單位，組織稅務知識團體競賽。以競賽的方式來調動全員參與稅務管理的積極性。對于表現優異的部門團隊，可以給予適當的物質獎勵、精神獎勵，從而在企業內部構建良好的稅務管理氛圍，增強稅務管理工作的活力。

五、結語

為了進一步強化稅務管理工作，建筑企業應該轉變傳統觀念，將稅務管理由財務部門向其他部門輻射，讓全體成員都參與到稅務管理當中。實施全員化稅務管理，能夠在企業內部形成一種良好的稅務文化及氛圍，有利于降低企業稅務風險。

（作者單位為廣西建工集團第一安裝有限公司）

參考文獻

[1] 袁源澤.新形勢下企業稅務管理內部控制探討[J].經濟師，2017（02）：153-154.

[2] 張騰.建筑企業營改增后的稅務管理探究[J].會計師，2017（11）：36-37.

[3] 唐麗娜.營改增后建筑企業的稅務精細化管理研究[J].會計師，2016 （15）：36-39.

[4] 王曉鵬.“營改增”后建筑企業的稅務精細化管理[J].中外企業家，2017（09）：57-58.endprint