第三方支付行業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的探討

桂毅茜

摘要：全面預(yù)算管理是現(xiàn)代管理的重要手段，它對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、提高經(jīng)營管理水平、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展有著非常重要的作用。而中國的第三方支付行業(yè)發(fā)展至今已有七個(gè)年頭，經(jīng)過上一輪的優(yōu)勝劣汰后，生存下來的企業(yè)要想取得進(jìn)一步地發(fā)展，引入全面預(yù)算管理，刻不容緩。本文筆者深入剖析了我國第三方支付行業(yè)目前預(yù)算管理的現(xiàn)狀，并具體分析了第三方支付行業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理所必須建立的兩大體系，即組織管理體系和指標(biāo)體系如何具體建立的問題，在實(shí)際工作中具有很強(qiáng)的借鑒作用。

關(guān)鍵詞：第三方支付行業(yè) 全面預(yù)算管理 指標(biāo)體系

中國的第三方支付行業(yè)發(fā)展到今年，已有七個(gè)年頭，整個(gè)行業(yè)在發(fā)展過程中，受國際趨勢(shì)以及各項(xiàng)國家管制政策相繼出臺(tái)的影響，原有的企業(yè)在業(yè)務(wù)和管理模式上經(jīng)歷了一定的摸索階段，企業(yè)規(guī)模發(fā)展參差不齊。然而，行業(yè)發(fā)展到今天，經(jīng)過前一輪的優(yōu)生劣汰后，生存下來的企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，使企業(yè)走向標(biāo)準(zhǔn)化管理模式，才能在下一輪的競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地。本文認(rèn)為實(shí)施全面預(yù)算管理刻不容緩，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置，建立起從計(jì)劃到執(zhí)行到考核的一套企業(yè)整體經(jīng)營活動(dòng)安排體系，為企業(yè)長期的穩(wěn)定發(fā)展提供堅(jiān)定的保證。

一、全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行重新有效配置，運(yùn)用預(yù)算考核控制組織開展協(xié)調(diào)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，它是對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排。全面預(yù)算管理的過程就是企業(yè)戰(zhàn)略和年度目標(biāo)分解、計(jì)劃、執(zhí)行、控制、實(shí)現(xiàn)和獎(jiǎng)懲的過程。管理目的在于以計(jì)劃、預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為手段，管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，完成年度經(jīng)營目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，實(shí)際全面預(yù)算管理的企業(yè)，將發(fā)生以下幾方面的變化：

（一）管理級(jí)次的變化：企業(yè)高層的管理職能逐漸轉(zhuǎn)向長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的規(guī)劃，重點(diǎn)負(fù)責(zé)對(duì)下屬單位進(jìn)行業(yè)績考核，企業(yè)內(nèi)部管理級(jí)次發(fā)生實(shí)質(zhì)性的變化。

（二）管理流程的變化：預(yù)算目標(biāo)的制定是為控制績效評(píng)估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)，從而合企業(yè)從人治轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫攘鞒坦芾頇C(jī)制。使管理更加標(biāo)準(zhǔn)化，客觀化，減少人工干預(yù)的成份。

（三）管理意識(shí)的變化：計(jì)劃和預(yù)算制定可以強(qiáng)制管理者提前考慮工作開展，預(yù)算質(zhì)詢工作將可行性論證、部門沖突提前進(jìn)行推演，預(yù)算制定過程的充分溝通可以減少操作中的隔閡，同時(shí)也明確各部分的分工。預(yù)算編制的過程，是促使各級(jí)管理者提高提前管理意識(shí)的過程。

（四）考核依據(jù)的變化：預(yù)算管理促使企業(yè)更有效地配置資源，通過預(yù)算執(zhí)行情況分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門利潤最大化，為企業(yè)考核、獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)員工提供依據(jù)，并且這個(gè)依據(jù)更加客觀，更有說服力。

二、第三方支付行業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

通過對(duì)全面預(yù)算了概念分析，我們不難看出他對(duì)于提升企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要的作用。但是，從實(shí)際操作層面來看，目前的第三方支付企業(yè)要么還未涉足全面預(yù)算管理來提高企業(yè)管理水平，要么在實(shí)施全面預(yù)算管理中存在很多誤區(qū)，主要概括為以下幾個(gè)方面：

（一）預(yù)算管理認(rèn)識(shí)存在著誤區(qū)

很多企業(yè)是為了實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理而預(yù)算管理，預(yù)算管理流于形式，只是為了應(yīng)付董事會(huì)的要求，而不是制定切實(shí)可行的管理規(guī)則。預(yù)算管理的認(rèn)知存在著一定的誤區(qū)。很多企業(yè)把預(yù)算管理工作制定的過于具體與細(xì)化，雖然在客觀上有助于預(yù)算管理工作的實(shí)施，但是，在很大程度上也造成了整體的預(yù)算管理水平的下降，不利于企業(yè)相關(guān)單位與組織積極性的發(fā)揮。另外，還有的企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理的過程當(dāng)中比較僵化與守舊，缺乏靈活的反應(yīng)與調(diào)節(jié)機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)定的預(yù)算管理與實(shí)際的企業(yè)運(yùn)營環(huán)境之間存在著比較大的落差。還有的企業(yè)部門過度局限于企業(yè)預(yù)算的限制，僅僅關(guān)注本部門預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)缺乏全局觀的思考。

（二）全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制存在不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象

全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制都是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營行為，提升管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要手段。但是，兩者在實(shí)施過程中存在不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，未產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)。企業(yè)往往把兩項(xiàng)工作看成是相對(duì)獨(dú)立的，并沒有利用好內(nèi)部控制管理機(jī)制來落實(shí)全面預(yù)算管理，而產(chǎn)生一定的協(xié)同效應(yīng)，達(dá)到事半功倍的效果。

（三）企業(yè)全面預(yù)算管理缺乏必要的制度規(guī)范

全面預(yù)算管理在實(shí)施的過程當(dāng)中需要完善的制度與組織體系來進(jìn)行輔助與支撐。但是，在很多企業(yè)中，全面預(yù)算管理在對(duì)企業(yè)的發(fā)展以及約束與指導(dǎo)層面作用的發(fā)揮還存在著很大的提升空間，甚至一些企業(yè)僅僅在形式上進(jìn)行了所謂的全面預(yù)算管理，其在具體的實(shí)施層面上面臨著缺乏必要的制度保障以及手段支持等層面的壓力。無論是在相關(guān)的崗位設(shè)定方面，還是在具體的職責(zé)界定層面，很多企業(yè)還存在著很大程度的管理漏洞與不足。這種不足不僅在客觀上影響著企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展，也為企業(yè)的長期穩(wěn)健發(fā)展埋下了隱患。所以，將企業(yè)的全面預(yù)算管理從制度層面來進(jìn)行落實(shí)與實(shí)施將是今后提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平的重要路徑。

（四）全面預(yù)算管理與績效考核體系不關(guān)聯(lián)

預(yù)算管理的另一個(gè)突出問題就是部分企業(yè)與企業(yè)績效管理體系存在脫現(xiàn)象。例如，一些企業(yè)預(yù)算管理考核沒有與企業(yè)管理層以及員工的薪酬待遇掛鉤。這就在客觀上導(dǎo)致了企業(yè)從業(yè)人員在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程當(dāng)中缺乏必要的主動(dòng)性與積極性。在這種惡性的循環(huán)狀態(tài)之中，企業(yè)在預(yù)算管理以及人力資源管理和企業(yè)的宏觀調(diào)控等諸多的方面都面臨著很大的挑戰(zhàn)，全面預(yù)算管理實(shí)施得不到相應(yīng)的保證。

三、第三方支付行業(yè)全面預(yù)算組織體系

全面預(yù)算管理組織體系一般由預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個(gè)層次構(gòu)成。目前全國性的第三方支付公司的管理架構(gòu)大都是總分公司模式，總公司作為管理機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置比較健全，全面預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)及工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在總公司，總公司業(yè)務(wù)部門及分公司一般就是預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)?？偣竟芾韺哟_定了全面預(yù)算的戰(zhàn)略目標(biāo)及具體的實(shí)施方案后，總公司各部門及分公司進(jìn)行全面的貫徹實(shí)施，達(dá)到總分聯(lián)動(dòng)的狀態(tài)。endprint

四、第三方支付行業(yè)全面預(yù)算管理指標(biāo)體系

第三方支付行業(yè)根據(jù)自身的行業(yè)特點(diǎn)，需要制定自己的一套預(yù)算指標(biāo)體系。本文將企業(yè)的全面預(yù)算分為業(yè)務(wù)預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算兩大類，業(yè)務(wù)預(yù)算根據(jù)第三方支付企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)類別進(jìn)行分類，財(cái)務(wù)預(yù)算分為經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、資金預(yù)算、資本預(yù)算這五大類。

對(duì)應(yīng)的指標(biāo)就分為業(yè)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，業(yè)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)在量上形成一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

（一）業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系

第三方支付行業(yè)按人民銀行頒發(fā)的牌照的業(yè)務(wù)類型主要分為銀行卡收單業(yè)務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)、預(yù)付卡發(fā)卡和受理業(yè)務(wù)等，企業(yè)需按這些業(yè)務(wù)類型，確定相應(yīng)的業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。

1.銀行卡收單業(yè)務(wù)：銀行卡收單業(yè)務(wù)是指第三方支付企業(yè)向商戶提供的本外幣資金結(jié)算服務(wù)，就是最終持卡人在第三方支付企業(yè)簽約商戶那里刷卡消費(fèi)，第三方支付企業(yè)進(jìn)行結(jié)算。結(jié)算的過程就是從商戶那邊得到交易單據(jù)和交易數(shù)據(jù)，扣除按費(fèi)率計(jì)算出的費(fèi)用后打款給簽約商戶，通常我們會(huì)俗稱線下收單業(yè)務(wù)。針對(duì)這種業(yè)務(wù)類型，確定的業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)如下：

（1）當(dāng)期新增商戶數(shù)：第三方支付機(jī)構(gòu)當(dāng)期新簽約的商戶數(shù)量。

（2）當(dāng)期新增終端數(shù)：第三方支付機(jī)構(gòu)當(dāng)期新簽約的商戶所布放的終端數(shù)量。

（3）累計(jì)商戶數(shù)：第三方支付機(jī)構(gòu)截止當(dāng)期累計(jì)結(jié)存的正常商戶數(shù)量。

（4）累計(jì)終端數(shù)：第三方支付機(jī)構(gòu)截止當(dāng)期累計(jì)結(jié)存的正常商戶的終端數(shù)量。

（5）有效商戶（終端）數(shù)：有效商戶（終端）數(shù)=有交易的商戶（終端）數(shù)/累計(jì)商戶（終端）數(shù)。

（6）當(dāng)期交易筆數(shù)：當(dāng)期所有商戶的有效交易筆數(shù)。

（7）當(dāng)期交易額：當(dāng)期所有商戶的交易合計(jì)金額。

（8）單臺(tái)收益：單臺(tái)收益=當(dāng)期商戶手續(xù)費(fèi)合計(jì)額/當(dāng)期平均累計(jì)終端數(shù)。

通過以上業(yè)務(wù)指標(biāo)，可以清晰地看出企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展情況、創(chuàng)收能力以及商戶的質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)營決策提供有力的數(shù)據(jù)支持。

2.互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)

互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)主要是第三方支付公司在收付款人之間作為中介機(jī)構(gòu)提供基于網(wǎng)絡(luò)的收款付款行為，第三方支付公司有自己的支付平臺(tái)，同時(shí)對(duì)各方提供結(jié)算服務(wù)，通常我們會(huì)俗稱線上支付業(yè)務(wù)。按照實(shí)現(xiàn)方式的不同，我們會(huì)分為網(wǎng)關(guān)業(yè)務(wù)、代收代付業(yè)務(wù)、移動(dòng)支付業(yè)務(wù)。根據(jù)這些交易類型，確定的業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)如下：

（1）當(dāng)期新增商戶數(shù)量：當(dāng)期新增線上網(wǎng)關(guān)、代收付、移動(dòng)支付業(yè)務(wù)商戶數(shù)。

（2）當(dāng)期線上交易筆數(shù)：當(dāng)期網(wǎng)關(guān)、代收付、移動(dòng)支付業(yè)務(wù)商戶的交易總筆數(shù)。

（3）當(dāng)期線上交易額：當(dāng)期網(wǎng)關(guān)、代收付、移動(dòng)支付業(yè)務(wù)商戶的交易總金額。

3.預(yù)付卡發(fā)卡和受理業(yè)務(wù)

所謂預(yù)付卡是指是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)以盈利為目的，通過特定載體和形式發(fā)行的，可在特定機(jī)構(gòu)購買商品或服務(wù)的預(yù)付憑證。按是否記載持卡人身份信息分為記名預(yù)付卡和不記名預(yù)付卡；按信息載體不同分為磁條卡、芯片（IC）卡。通常的業(yè)務(wù)形式是第三方支付機(jī)構(gòu)與眾多商家簽訂協(xié)議，布放受理POS終端，發(fā)行一張跨行業(yè)消費(fèi)的預(yù)付卡，可到眾多聯(lián)盟商戶刷卡消費(fèi)。顧名思義，預(yù)付卡發(fā)卡是指第三方支付機(jī)構(gòu)發(fā)行并銷售預(yù)付卡的業(yè)務(wù)，預(yù)付卡受理是指第三方支付機(jī)構(gòu)布放受理POS終端，受理預(yù)付卡消費(fèi)的業(yè)務(wù)。針對(duì)這種業(yè)務(wù)類型，確定的業(yè)務(wù)指標(biāo)如下：

（1）當(dāng)期預(yù)付卡發(fā)卡總金額：當(dāng)期發(fā)行預(yù)付卡完成沖值的總金額；

（2）當(dāng)期預(yù)付卡消費(fèi)總金額：當(dāng)期已發(fā)行的預(yù)付卡在特約商戶實(shí)際消費(fèi)的總金額；

（3）預(yù)付卡簽約商戶數(shù)：第三方支付機(jī)構(gòu)所簽約的聯(lián)盟商戶的總數(shù)，聯(lián)盟商戶的數(shù)量和質(zhì)量決定了預(yù)付卡的銷售業(yè)績。

以上業(yè)務(wù)指標(biāo)，第三方支機(jī)構(gòu)根據(jù)自己所涉及的業(yè)務(wù)類型合理選用，編制預(yù)算，合理地確定長短期業(yè)務(wù)規(guī)模，為財(cái)務(wù)指標(biāo)的編制提供依據(jù)。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系

1.經(jīng)營預(yù)算指標(biāo)

經(jīng)營預(yù)算指標(biāo)是指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、成本費(fèi)用情況、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度以及持續(xù)經(jīng)營能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)。主要有：

（1）主營業(yè)務(wù)利潤率=主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入×100%。

（2）凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%。

（3）成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額×100%。

（4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入凈額/平均應(yīng)收賬款×100%。

（5）存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/平均存貨×100%。

（6）營業(yè)收入增長率=營業(yè)收入增長額÷營業(yè)收入總額×100%。

（7）總資產(chǎn)增長率=（本期總資產(chǎn)增長額÷年初資產(chǎn)總額）×100%。

2.投資預(yù)算指標(biāo)

投資預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資、權(quán)益性投資和債權(quán)性投資。企業(yè)主要通過投資總規(guī)模、預(yù)計(jì)投資收益率這兩項(xiàng)指標(biāo)來總體把控，具體要求細(xì)化到每個(gè)具體的投資品種及項(xiàng)目。

3.籌資預(yù)算指標(biāo)

籌資預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外發(fā)行的債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算。核心指標(biāo)有兩個(gè)：

（1）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%。

（2）利息支付倍數(shù)=（利潤總額+財(cái)務(wù)費(fèi)用）/財(cái)務(wù)費(fèi)用。

在編制籌資預(yù)算前，需利利用流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、資本周轉(zhuǎn)率等反映企業(yè)長短期償債能力的指標(biāo)先進(jìn)行分析，再確定企業(yè)的整體籌資規(guī)模。

4.資金預(yù)算指標(biāo)

是指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)的資金收入和發(fā)生的資金支出的預(yù)算。資金預(yù)算主要通過現(xiàn)金流量表的編制來確定企業(yè)整體的資金支付與收入的配比，從而具體細(xì)化形成企業(yè)資金收入預(yù)算和資金支出預(yù)算。

綜上，在整個(gè)全面預(yù)算體系中，企業(yè)統(tǒng)一思想，確定好未來的戰(zhàn)略目標(biāo)是最重要的一步。全面預(yù)算為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供了有力地保障，合理的組織體系和指標(biāo)體系，是全面預(yù)算是否具體落實(shí)到位的強(qiáng)有力的支持。第三方支付企業(yè)發(fā)展到現(xiàn)階段，如果能將全面預(yù)算這一管理手段全面應(yīng)用到企業(yè)日常工作中去，企業(yè)將實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]廖敏霞.我國企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的實(shí)踐與控討[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2013，（05）.endprint