私營中小企業財務管理問題研究

張勝喜

私營中小企業財務管理問題研究

張勝喜

規模小、經營效率低下、市場競爭力弱是當前私營中小企業自身所具有的三個最大特點，這使得其在各種市場變革和風險中都容易面臨較大的沖擊。近年來我國不少區域都出現眾多私營中小企業經營惡化的局面，導致此局面發生的一個根本性原因就是財務管理上的弊端。本篇文章就是立足于私營中小企業財務管理的現狀，研究新經濟環境下我國私營中小企業財務管理中存在的問題，并深入分析了出現這些問題的原因。

私營中小企業 財務管理 問題 原因

與我國的民營企業相比較而言，數量多、分布廣是我國私營中小型企業的優勢，但是在財務管理方面，我國私營中小型企業還存在大量問題。財務管理是影響企業發展的核心因素之一，完善財務管理制度對企業的長久發展是十分有必要的。在我國，實現資金周轉并能夠盈利是大量私營中小型企業在成立初級階段的發展目標，但是這些企業中的多數都缺少一個專門管理資金分配、票據貼現的資金鏈庫，資金管理崗位的不到位導致企業內部的預算資金范圍難以滿足成本支出的需求。另外，由于民營企業、國有大中型企業的強勢進擊，我國私營中小型企業競爭力大大減弱，其市場地位岌岌可危，面臨著隨時被國有大中型企業或者其他企業兼并，甚至是倒閉的困境。

一、私營中小企業財務管理存在的問題

（一）財務制度方面

1、管理模式落后

管理模式是否科學、管理是否存在創新已成為衡量私營中小企業財務管理質量的重要標準之一。財務會計信息已是企業財務管理中不可或缺的一部分，在私營中小企業發展中占有重要地位。一個擁有先進管理理念的企業，其內部財務會計信息質量不僅可以得到提高，它的財務處理效率也會加快。由此可見，先進的財務管理模式已經成為私營中小企業財務會計管理模塊中的關鍵點。目前，科學、正確、創新的財務管理意識是我國大多數私營中小企業的財務管理人員都缺乏的，這一現象造成企業財務管理模式較為落后，主要原因不外乎以下三點。第一，與民營企業及國家大中型企業相比較而言，我國私營中小型企業一般以家族企業為主，因此，財務管理會受到家族傳統理念的束縛，他們認為保障企業資金安全的重要途徑就是由家族成員管理企業的重要崗位。第二，私營中小企業的領導人大多是從零開始、白手起家的，他們管理經驗匱乏，對財務管理體系的認識及了解也是片面的、零碎的，造成企業的財務管理模式比較落后。第三，私營企業的人事部門在招聘財務工作職員時，選擇的主要對象大都是是剛畢業的大學生亦或是學歷較低的人員。對于剛走出學校大門的大學生而言，他們雖然掌握了較為豐富的會計理論知識，但是卻缺乏實踐經驗，其會計處理技術遠不夠熟練；對于學歷較低的員工而言，他們對會計理論知識及與會計有關的法律法規的學習有限，缺少科學、完整、先進的會計責任意識，整體素養較低。總之，財務管理觀念模糊、會計處理流程還不夠熟悉、沒有將企業的發展與自身利益做到有效結合、業務水平還有待升等是私營中小企業的員工普遍存在一個現象。

2、缺乏科學的財務管理制度

隨著社會經濟步伐的加快，財務管理成為企業在融資、投資、經營管理及銷售服務等階段的重要組成部分之一。受國內外市場經濟環境的影響，企業之間的關系愈加緊張、競爭日益激烈。針對這種發展狀況，我國私營中小企業在內部管理制度和財務管理制度兩方面都制定了明確的規則和發展方向。但由于私營中小企業內部體系的不完整以及管理人員管理意識的相對落后，使得我國私營中小企業內部管理出現管理不善、會計從業人員對會計信息披露不真實、財務管理制度目標不明確、財務規章制度不健全或缺失等一系列現實問題。

3、缺乏有效的財務監管制度

以家族發展為單位是我國現有私營中小企業發展的一大特點，因此，企業的管理人員往往是以家族成員為主的，這容易造成一崗雙責或多責的局面出現。此局面不僅會降低人員之間的牽制力度，同時還會導致崗位職責劃分不明確，為企業發展留下隱患漏洞。這主要是在企業的日常開支報銷和辦公用品采購報銷兩方面得以體現。有效財務監管制度的缺乏，會使企業采購人員在報銷時出現所報銷金額大于實際采購金額的現象，如此一來就很容易造成私營中小企業營運資金的外流或是去向不明。

（二）財務管理方面

1、資金匱乏，融資能力差

對于私營中小企業來說，融資是非常有難度的。不僅融資的渠道有限，而且融資金額也十分的低，這就在一定程度上束縛了私營中小企業的發展，使他們因缺少發展資金而無法開拓更廣闊的發展市場。大多數私營中小企業融資的途徑是向商業銀行貸款，但這會造成私營中小企業承擔極高的資產負債率，因此從銀行方面獲得貸款是難以實現的。盡管采用以民間融資的方式可以快速的解決私營中小企業所面臨著的資金短缺問題，但同時也增加了私營中小企業融資成本，使企業承受沉重的資金壓力，加劇了企業不堪重負、面臨破產的風險。

2、賬務賬目混亂，經營狀況反映不真實

企業規模的不斷擴大，使得企業內部間的矛盾逐漸顯露出來，各股東之間會因為利益和決策理念的不同而爭執不下，濫用職權現象頻發。公司財務管理者為了迎合企業的某些部門或是某個高層管理者，又或者是在權利的脅迫下，不得不在公司的財務賬面上制造一些虛假會計信息，這造成企業內部挪用、貪污企業公款的違法現象的頻現。此外，在銀行對私營中小企業實行貸款的條件非常嚴格的情況下，部分企業會對公司的財務數據進行相應的調整，甚至會為了通過加強與其他企業合作來提升自身影響力而制造虛假的財務數據信息，并希望能夠順利獲得銀行貸款。為避免交稅，企業也會調整財務數據，以保證被調整的財務數據指標與稅務機關相關部門收集的稅務數據信息是相一致的。企業的這些做法，容易造成賬目混亂，企業的經營情況就不能被真實反映出來。

3、成本控制不足，導致利潤空間下降

目前，大多數私營中小型企業對于其成本的管理采用的主要還是傳統的管理手段。如實現企業盈利最大化的方式主要還是通過擴大企業經營規模；而完成成功轉嫁企業生產成本的目標仍是以提升產業鏈上有關企業的擠壓價格為手段。近年來，盡管企業的目標市場已呈現出逐漸擴大的趨勢，但同時相同性質的企業也得到了快速發展，這種發展形勢使得通過擴大生產量以及降低生產成本來實現企業盈利的管理手段是難以實現的。

（三）企業相關人員責任意識薄弱

企業內部的管理弊端伴隨著我國私營中小企業的迅速崛起與發展逐漸顯現出來，貪污腐敗之風開始在企業盛行。會計部門是企業發展的主導部門之一，會計從業人員在會計部門中發揮著重要的作用。根據職業需求，會計工作人員不僅要熟悉各種財務規定、掌握各類會計基礎知識，而且對單位內部核算制度也要有詳細了解，以確保企業營運項目的正常有效運行。然而在實際的會計核算過程中，卻暴露出會計工作人員還存在以下幾個問題。一是對基礎會計知識的熟悉把握度不夠，導致無法自行完成項目的基本工作。二是財務管理人員和其他工作人員整體素質有所欠缺，使得會計信息和稅收處理信息中會出現摻假的現象。三是企業的老員工過多，其思想理念比較保守，對現代電子產品的使用不靈活，影響企業的整體工作效率。四是新老員工在工作中缺乏交流溝通，造成分工不明確且部分人員責任意識較為模糊，責任感不強。

二、私營中小企業財務管理問題原因分析

（一）外部環境

1、政府支持方面

自改革開放以來，對于私營中小企業的發展，我國已經出臺了許多的政策予以支持，然而這些政策從出臺到真正實施卻歷經了很長一段時間，未能實現解決私營中小型企業發展問題的目標。另外，政府制定的政策存在很強的傾向性，其中大部分政策考慮的只是大型企業的發展，其政策很難惠及到私營小企業，特別是在稅收優惠、專利保護和科技推廣方面。

2、金融支持方面

首先，商業銀行在向企業給予融資之前，往往會出于對融資風險程度的考慮，而優先選擇市場開拓潛力較強的國有大中型企業。但對于私營中小企業來說，給出的融資條件則是非常嚴格的，無論是在企業報表數據上，還是在企業生產規模以、企業行業排名方面上，都給出了嚴格限制，這使得私營中小企業從銀行獲得貸款的機會十分渺小。另外，融資工作不是一蹴而就的，融資方案的制定需要經歷一個復雜且漫長的過程。然而，私營中小企業只有在較短時間里完成資金的周轉才能獲得更大盈利。銀行嚴格的貸款審批條件，只會使貸款流程變得非常復雜，進而拖延企業貸款時間，最終會導致很多私營中小企業錯過發展的最好時機，給企業帶來難以預料的損失。

（二）企業內部

1、企業運營資金管理能力差，財務規劃功能欠缺

阻礙私營中小企業發展的最大難題就是運營資金的短缺。從銀行申請貸款雖然可以解決這一難題，但往往卻不切實際。企業發展規模的不斷擴大，使得銀行拒絕貸款申請的數量呈現逐漸減少的趨勢，企業獲得銀行貸款的機率會提高。企業的營運時間越短、規模越小，申請銀行貸款的難度就會增加，被銀行拒絕的次數就會相對較多。因此，擔保機構就成為了許多私營中小企業申請銀行信貸時的首選對象，并將企業資產作為擔保條件，以方便能順利從銀行獲得貸款。由此可見，中介擔保機構不僅為私營中小企業提供了良好的融資服務，更重要的是增加了對企業成功獲取貸款的可能性。目前，金融擔保機構比比皆是，但是其對擔保金額是有限制的，而且在風險評估方面難以實現絕對的公平、公正，服務質量亟待提高。

2、財務管理制度缺失

經營權和所有權高度集中是大多數私營中小企業管理模式的突出特征，即企業經營者就是企業的投資人員。企業內的大小事務都不是按照有關規定來進行的，完全由運營者一人決定，不能夠充分認識到依據財務管理體系進行管理事務的嚴肅性。盡管很多私營中小企業已經確立了較為完善的企業財務管理制度，然而在具體實施操作過程中，其有效性和真實性不能得到有效保證。另外，專業性較強的財務管理人員的匱乏，不僅造成企業規劃的財務報表的信譽缺失，還會進一步降低私營中小企業財務管理的水平，進而影響企業管理人員的判斷和決策。

3、資產管理不當，財務控制力薄弱

私營中小企業的工作人員數量相對較少，這使得大多數員工工作出現多元化現象，對于生產銷售等諸多環節的預測和掌控都是難以預計的；大多數工作流程只由一人裁決，造成采購缺乏控制、銷售缺乏監督的局面，進而引發庫存損失、賬目不符以及消耗嚴重等問題。大多數私營中小企業鼠目寸光，只顧得獲取眼前的直接利益，根本不考慮未來的長久發展，特別是對于財務管理缺少一個全面、客觀的認識。企業信貸政策的制定缺乏一致性，對客戶信用額度的掌控完全憑借企業管理人員的主觀判斷和個人情感，這對企業的發展是極為不利的。

總之，在國內外經濟發展的大環境下，我國私營中小企業的發展是異常艱難的，財務管理作為企業發展的核心部分，應該引起企業的重視。我們需要從多方面充分了解我國私營中小企業財務管理中出現的一系列問題，并正視這些問題、詳細分析出現這些問題的原因，以尋找解決方案，只有這樣才能夠促進企業的長遠可持續發展。

[1]王海豐．試析我國私營中小企業財務管理存在的問題及改善策略[J]．財會研究,2015(23)．

[2]王婷．中小企業財務管理問題研究——以江西A公司為例[J]．首都經濟貿易大學,2015(10)．

[3]鄔安琪,何苗．私營中小企業財務管理問題研究[J]．企業管理,2015(9)．

[4]姜曉涵．私營中小企業財務管理問題的探討[J]．財經縱橫,2016(20)．

湖北輕工職業技術學院工商信息學院）

張勝喜（1976-），男，湖北武漢人，碩士，湖北輕工職業技術學院工商信息學院，講師，研究方向：會計和經濟管理。