行政事業單位內控制度存在的問題及對策
——以某地勘單位為例

（福建省煤田地質局 福建福州 350005）

內控制度作為地勘單位生產經營活動的自我調節、控制和糾偏機制，在經營管理中具有重要的作用。一套健全完善、運行有效的內控制度，對地勘單位資產安全、管理效率和經營效益等方面都會產生重大的影響。因此結合地勘單位外部經營環境以及內部管理實際，建立一套行之有效的內控制度，并使之保持活力，已成為地勘單位規范經營行為、防范經營風險、提高經濟效益的一個新課題。

財政部頒布的《行政事業單位內部控制規范》于2014年1月1日起全面實施，2016年財政部決定以量化評價為導向，開展了行政事業單位內部控制基礎性評價工作。福建省煤田地質局根據財政部門的要求，組織所屬地勘單位開展了內部控制基礎性評價工作。為貫徹落實好《內部控制規范》，各地勘單位重新審視內部控制存在的問題，結合自身實際情況，邁上了一條內部控制建設之路。

一、地勘單位內控制度存在的主要問題

（一）對內控制度重要性認識不足。有的地勘單位領導內控意識不強，缺乏對內部控制基本知識的了解，對內控制度重要性認識不足，重發展、輕控制，把內部控制看成僅是財務部門的事；有的人認為內部控制不能直接產生經濟價值，而且需要多設置人員崗位，增加辦事程序和環節；也有人認為制定內控制度，會束縛自己的手腳，影響日常工作效率；還有的人認為內部控制就是內部監督，沒有結合實際制定本單位內控制度，只是簡單地從其他單位照搬照抄一些制度，缺乏實際意義，甚至把制定的內控制度當作應對有關部門檢查的“擋箭牌”，使內部控制流于形式；更有甚者認為搞內控制度就是對自己人不信任，容易產生內部矛盾，從而出現抵觸情緒。

（二）內控制度不健全，執行不到位。有的地勘單位盡管制定了一些內控制度，但僅掛在墻上，說在嘴上，走個形式，沒有很好的貫徹落實；還有部分地勘單位雖然制定了內控制度，但業務流程體系控制不完善，經濟事項流程控制過于簡單，僅僅局限于事后審批，缺乏事前控制、事中檢查，內控制度不夠科學、不夠嚴密、不夠完善，尚未形成覆蓋生產經營各環節和各階段的控制體系，難以起到對地勘單位生產經營的監督和制約作用，更談不上發揮對單位的促進和保障作用。

（三）管理人員綜合素質有待提升。地勘單位有些管理人員只注重日常工作事務，根本不明白什么是內部控制，缺乏應有的風險辨別能力和分析判斷能力，無法適應內部控制所需的專業知識，影響內控制度的有效實施；有些管理人員雖具備足夠的專業知識，但受各方面壓力或出于利益誘惑，對單位個別領導或經辦人員違規違紀行為視而不見，對發現的內部控制漏洞不僅沒有提出疑義，反而直接或間接參與貪污、挪用公款等違法違紀活動。

（四）風險意識不強，重視不夠。目前大部分地勘單位處于事業單位為主體兼有部分事業經營的性質，其經營是以贏利為目的。部分地勘單位經營風險意識淡薄，難以在激烈的市場競爭中求生存、謀發展；有的地勘單位仍然沿用計劃經濟模式進行決策，只強調規模經營，對市場經營風險沒有足夠認識，特別在資產管理、投融資管理、政府采購、合同管理和工程項目管理等方面沒有建立完善的內控制度，僅僅憑管理者感覺盲目決策，造成決策失誤或經營失敗。

（五）尚未形成有效的內部監督機制。內部控制有效發揮作用，離不開健全完善的內部監督機制，以減少內控設計上的缺陷，堵塞執行過程中出現的漏洞。目前，地勘單位在內部監督方面，內部審計機構不健全、專業人員素質不高，有的單位雖然成立了內部審計機構，但工作開展比較少，還未實現制度化、規范化，難以發揮實質性監督作用。

二、加強地勘單位內控制度建設的應對策略

（一）加強學習教育，提高貫徹實施自覺性。地勘單位要精心組織有關人員認真學習和掌握《行政事業單位內部控制規范》，加大內控制度重要性和必要性的宣傳，提高干部職工的思想認識，明確貫徹執行內控制度的重要意義；要加強管理人員法制教育、政策教育和崗位職業道德教育，盡快讓內部控制深入人心，使其在履行職責中遵紀守法，在任何情況下都不會喪失原則；要增強職工內部控制意識，在單位形成注重風險防范、強化責任意識的風氣，確保內控制度順利實行。

（二）完善制度配套，營造良好的內控環境。良好的內控意識是內控制度設計合理完善和有效運行的基本前提。一是單位領導要樹立正確的內控觀念，深刻認識到實施內部控制的重要性和必要性，組織本單位內控制度建設，并將內部控制管理工作落到實處。二是在單位內部機構設置、職責分工、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，完善相關管理制度和操作規程，建立權責清晰、職能明確、相互制約的機制。三是制定科學務實的人力資源管理制度，通過制定各機構職責，明確各職能機構的工作分工，以及每個工作崗位所應具備的知識與技能，使干部職工的能力與品行能夠滿足內部控制的要求。四是建立和實施有效的激勵約束機制，將內部控制管理好壞與主要領導業績考核結合起來，將內部監督檢查結果與干部考核結合起來，做到獎懲分明，推進內控機制有效實施。

（三）規范業務管理，提升經營管理能力。

1.強化預算控制與管理。地勘單位要建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度；嚴格經費開支預算管理，按照經費預算和專項資金管理辦法，對經費和專項資金預算進行審核與確認；對單位經營收入、對外投資收益，以及國有資產出租等取得收入全部納入單位預算，統一核算、統一管理；要實施財政支出績效評價，全程監控績效運行情況，將績效評價結果作為今后預算的重要依據。

2.加強財務管理與控制。財務管理在內部控制體系中居核心地位。要強化財務審批程序、審批權限、資金調度等重要事項的控制，明確相關崗位的職責權限；加強對重要印鑒、銀行票據、發票等關鍵物品的管理；強化對現金、銀行存款、收支事項及憑證的核準，以及實物管理責任人等關鍵工作崗位的控制，努力提高財務管理水平。

3.強化政府采購管理。嚴格按照《政府采購法》《招標投標法》等有關規定，規范單位政府采購行為；要依法編制采購預算和采購計劃，合理確定采購需求，不得進行無預算和無計劃采購；嚴格執行政府采購程序，嚴禁隨意改變采購方式、變更采購內容；要加強對政府采購項目的驗收管理，指定部門或專人對所購物資的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收資料。

4.規范國有資產管理。資產管理是內部控制的重要目標之一。要規范國有資產的配置、使用、處置、進場交易和對外投資管理。國有資產出租、出售等交易行為達到進場交易規定標準的要進場交易；嚴格國有資產對外投資、出租出借、對外擔保審批程序，未經批準，不得擅自利用國有資產對外投資、出租出借和對外擔保。要按照不相容職務相分離原則，建立健全實物財產采購、驗收、入庫、領用、計量、維修等崗位責任制度。建立實物資產管理制度和財產清查制度，明確財產清查期限、范圍、組織程序，完善單位經營管理，保護各項財產安全與完整，通過定期或不定期開展資產清查，發現財產物資盈虧、毀損與報廢情況，及時查明原因，按照規定權限和程序進行處理。

5.強化建設項目管理。建設項目要嚴格按照批復的初步設計方案組織實施，規范招投標程序，嚴格審核設計變更；嚴格控制項目概算，對產生超概算的原因進行追查；建設項目竣工后及時編制項目竣工財務決算，及時辦理資產交付使用手續。

6.加強合同管理。合同管理要做到嚴格送審程序，嚴把合同條款關、資信關，不與沒有誠信的單位合作；對合同履行情況進行有效監控，明確合同執行相關責任人，強化合同的跟蹤履行，及時處理合同履行過程中出現的糾紛，維護好單位的合法權利。

（四）把好風險防控，提高內部管控水平。隨著市場經濟的發展，健全內部控制機制，強化風險管控尤為重要。首先建立一套有效的風險控制系統，實現業務流程的規范化、系統化和程序化，提升管理水平和執行力，從而有效地防止錯誤和舞弊的發生，實現誠信經營。其次設立相應風險管理部門或專人，及時搜集各種信息，辨析單位潛在的風險，以便針對潛在的風險及時研究相應的對策。再次規范落實好不相容崗位相互分離、嚴格內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等工作，將預算、收支、采購、資產管理、合同、內外監督等納入統一的管理體系中，并定期檢查和評估單位運行的內外部環境的變化，及時調整風險控制點，從而將各項風險降到最低。

（五）強化監督評價，健全完善內控機制。在日常工作中，要把內部控制自我監督評價落到實處，就必須強化內部控制檢查評價工作，真正做到有檢查、有評價、有整改、有落實。一是嚴格落實內部監督主要領導負責制，將內部監督工作作為管理的重要內容，納入制度設計，設置內審機構，提高內審人員政治素質和業務素質，強化其獨立性和權威性。二是建立健全內部監督工作機制，內審機構要對內部控制運行情況進行監督、檢查和評價，及時發現漏洞和隱患，并針對出現的新情況和新問題以及內部控制執行中的薄弱環節，及時修正和改進。三是紀檢監察部門要強化監督檢查，對違規行為進行責任追究和處罰，保證內控制度的有效執行。四是建立內部監督檢查工作考核制度，將內部監督檢查結果作為單位評選先進和干部考核、任用的重要參考依據。