內蒙古文化專項資金績效評價體系研究

孟曉穎

【摘 要】 預算績效管理是政府綜合管理的重要組成部分，是西方的預算績效理念與中國管理預算實踐相結合的產物。文化部門預算作為政府公共預算的組成部分，其所界定的公共文化服務的供給和需求普遍缺乏競爭性的市場框架。本文將文化部門預算與績效管理有機結合，通過對文化專項資金績效評價主體和方法的簡要介紹，探討文化資金全過程績效評價體系，提出優化公共文化資源配置、提高公共產品和公共服務質量的專項資金績效評價反饋應用體系，進一步實現政府績效管理的科學化。

【關鍵詞】 文化專項資金；績效管理；德爾菲法；反饋應用體系

一、文化專項資金績效評價內容

1、文化專項資金績效評價主體

文化專項資金的績效評價是通過具體項目實施來完成一定的預算績效目標，包括生產和提供一定數量的公共產品和服務，形成一定的社會效益等。評價客體即為資金的預算編制、執行、產出成果的效率、效益，評價主體可以是項目單位本身，可以是進行了很多評價的上級主管部門和財政部門、也可以是外部審計部門甚至是項目資金的受益者。

（1）文化資金的項目單位—主要實施者。負責專項資金管理的項目部門既是部門預算編制的主體，也是預算執行的主體，這就要求在實施預算績效評價的過程中，項目單位也作為績效評價的主體，參與預算績效評價的過程，為其財政資金的使用效益負責。

（2）中介組織——第三方評價參與者。第三方評價機構涉及中介機構、專家學者庫和社會公眾等群體。在績效評價中引入第三方評價，是對績效評價工作的補充和完善，將績效評價工作置于更大范圍的監督之下，可以保證財政資金運營的透明度，推進政府信息公開。

（3）財政部門——所有評價監督者。財政部門作為績效評價的管理和監督部門，不但要規范績效評價的規章制度，而且要負責具體批復和審核各部門所申報的績效組織目標，進一步完善預算指導評價工作。各相關部門在績效評價工作結束后，都要向財政部門上報績效評價報告。財政部門在匯總分析各單位的績效評價報告的基礎上，還要對一些關系民生的重大項目和重點實施的項目或自評報告顯示有問題的項目進行再評估，之后對其評估后的質量進一步把控，提出改進預算支出管理意見并督促落實。

2、文化專項資金績效評價的具體工作流程

績效評價的組織實施可以分為前期準備階段、評價實施階段和撰寫評價報告階段，包括確定評價對象、制定評價方案等十幾個步驟，其中重點應關注以下幾個方面：

（1）制定整體方案。按照本單位的實際情況，明確預算績效評價的原則和目的，組織實施和分工，對績效評價的內容、范圍和方法進行規定，確定相關評價人員，明確評價職責和工作紀律，設立相關工作的協調機制，對被評價單位在充分考慮其工作量的基礎上制定切實可行的評價方案。

（2）確定評價指標。文化資金使用的項目單位按照財政部所規定的績效目標的共性框架，結合單位實際和專家意見制定本單位的總指標與單個指標。總指標表示從政府參與預算、財務核算管理、資產使用情況等通用指標?；诖私⒌膯蝹€指標，是通過實地調研活動，設計調查問卷，咨詢各類專家學者所構成的指標體系，充分考慮項目特點，便于反映項目業績。

（3）形成自評報告上報主管部門審核。評價結果的最終表現形式必須形成文字性報告。普通的評估性報告一般包括以下幾個方面：一是評估的外部環境。這些外部環境可能需要介紹評估主體的一些基本信息、評估活動的基本特征及流程、組織實施情況和目標完成的進展。二是對于評估結果的最終評價。重點關注存在問題的原因分析。三是績效優化的建議和其他需要說明的問題。項目實施單位按照財政部門規定的報告格式，形成自己的績效評價報告內容，按規定將審定的績效報告報送主管部門審核后送財政部門備案。

二、文化專項資金績效評價方法的選擇

績效評價的方法包括設計平衡計分卡、紅綠燈評價系統、德爾菲法、層次分析法等多種方法。根據文化資金的特點，本文采用德爾菲法進行指標權重的設置，主要包括以下三個步驟[1]：考慮到存在原始量綱的影響，對績效評價目標進行無量綱化處理；通過各類方法進行權重賦值，類如德爾菲法；采用通用的計算方法，得到最終評估結果的綜合分數，實現量化評估的目標。

1.定量指標的無量綱化

確定數據樣本，選取其平均值，作為整個指標的中等水平值；將中等水平值作為分界線，大于的值再進一步選擇其平均值，作為較佳水平；進一步將較佳水平值作為分界線，大于的值再選擇其平均值，作為最佳水平；同樣的方法向下延伸，就可以確定較差水平和最差水平。最終確定定量指標的標準區間以及標準水平，如表1.1所示。

2.定性指標的無量綱化[2]

定性指標作為評價指標體系的重要部分，根據其主觀判斷的隨意性較大的特點，采用統一標準對定性指標進行檔次劃分，將文化資金的非定量指標確定分級，一般分為5個等級（見表1.2）。通過1.1表中的區間標準和評分水平，要求評估者給予合適的評分，并且打出具體的分數值。

表1.2 非定量指標的評分檔次和分值區間評分檔次 優秀 良好 中等 較差 最差

分數值 100～80 80～60 60～40 40～20 20～0

3、實際權重賦值

本文采用專家意見法，即德爾菲法，這是一種能夠有效實現各類專家的意見，并進一步控制各項指標并進行反饋的一種常見方法。將其用于文化資金項目指標權重賦值時，（1）選取了7位相關方面的專家（財政廳科技文化處2人，文化廳本級2人，所屬單位1人，高校與科研機構2人，入選人員都從事文化管理或研究工作10年以上，具備高級職稱或擔任副處級以上領導職務），組成各自獨立的團隊，排除干擾專家評判的其他因素。通過已經構建的指標評價體系進行評估，首先通過問卷將所需評估內容發放給各位專家，專家們基于自身的實踐經驗以及已有數據，對評價結果進行影響因子分析，在此基礎上賦予其權重。（2）專家意見收集完整之后，進行各項數據分析和反饋。通過三輪評估和修改工作，最終一致通過的結果作為評估指標權重，如表1.3所示。endprint

4、總得分的加權平均

評估指標經過上述流程處理之后，按照具體項目資金的相關數據，對照相應的評分檔次，該評分檔次中選取適當的得分，將各個檔次的分值相加，便得到該指標的最終分值。

四、文化專項資金績效評估結果的反饋應用體系

1、實際操作應用機制的建立

通過對分析評估結果的實際應用編制和執行中的應用，促進財政資金的有效使用與合理分配，具體應考慮從以下兩點進行設計。第一，項目預期的績效目標決定著項目績效評價指標和績效評價的有關標準，不設立績效目標的項目，不予考慮立項并安排項目資金。第二，各主管部門在執行預算時，在不改變整體預算支出方向的前提下，及時根據績效評價結果優化部門預算支出，將傳統的以投入為主的分項預算轉變為結果導向的績效預算。財政部門在對部門預算實行審批時，以部門內部的自評結果和財政部門的績效評價結果為依據，對部門編制的預算進行完善和調整，并作為后續年度策略安排的重要依據。

2、激勵約束機制的建立

各部門在進行戰略目標和戰略計劃的設定時，需要以歷年重要年度的考評結果作為依據，進一步來確定本年度的工作重點，調整財政資金的撥付。通過對各部門靠評價過的詳細、及時、縝密的整理和存檔，可以快速了解被評估單位之前的績效情況及存在問題，并給出合理化建議，強化評價結果的應用。一是評價結果優秀的，財政部門可予以繼續支持。二是如果評價結果處于良好或合格水平，項目進行問題修正之后，要按照從緊的原則按照下一年度的預算以及財政資金。三若是評價結果處于較差或差水平，需要通報批評，給予警告并責令限期整改，。對于整改結果不符合規定的部門或者單位，要根據實際情況進行與預算和財政資金的調整或暫停該項目實施。

3、懲罰機制的建立

懲罰機制的建立，主要是為了維護評估的權威性和約束力，對文化專項資金管理的項目單位提出的反饋與整改和處理與懲罰措施。

在反饋與整改方面，項目績效評價組織機構要在評價工作結束之后，大約一個月的時間，匯總評價的結果，并進一步將其通過書面形式反饋給被評估單位，并進一步督促該單位進行整改落實工作。項目單位要在收到評價意見之日起二個月之內，將落實整改情況反饋給項目評價組織機構。財政部門會同項目評價的組織機構整理分析評價結果，并進行相應的抽查工作。

在處理違規或者差水平的評估結果項目單位方面，財政部門如果發現項目單位所報的事項存在虛報、亂報情況，或通過不合法手段獲取財政資金等行為，將追回所發放的資金，并通過法律手段進行裁決懲罰，并建議有關部門追究項目具體工作者或參與人的責任。

4、公開透明的信息評價機制建立

良好完善的信息評價報告可以促成更為公正的結果，進一步還需要公開透明的方式公布實現。一份完整的績效評價報告主要內容可分為以下三個方面：第一，匯總項目單位的預算執行情況，對未達到設定績效目標的情況，要進行原因闡述以及下一步的實施計劃；對于不可行或不切實際的績效目標，要做出改進的情況說明或終止項目。第二，描述和分析資金運行情況，對財政資金的分配做詳細評價，同時根據評價結果提出整改意見，以提高資源的利用效率。第三，對年度績效執行情況進行總結，各部門單位可根據年度績效所得，可以作為下個年度評估的依據，進一步為政府政策提供合理化的支撐和建議。

5、績效問責制度的建立

政績考核通過評價結果來設定，會促使政府各部門和單位的行政管理行為有了約束和激勵，從而提高部門和單位的績效水平。借鑒國外的績效問責制度，深入推進績效問責制度建設，并引入績效評價結果的應用，進一步使得各級機構權責明晰，權力統一下方。將預算績效執行結果與干部人事任免相掛鉤，與政績考核相結合，與預算撥款相連接，實現績效問責制度的逐步完善和落實。目前績效評價結果的應用于問責制度方面，還處于逐步探索推廣階段，其應用形式還需多樣化，并更具有靈活性。

【注 釋】

[1][2] 王琪.平衡計分卡在財政支出項目績效評價中的應用—以Z市保障性安居工程為例[D].2016.

【參考文獻】

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[11] 程瑜.激勵與約束·中國預算績效管理的制度創新路徑[J].財政研究，2014.9.

[12] 《2016年內蒙古自治區文化廳部門預算》.

[13] 中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于加快構建現代公共文化服務體系的意見》的通知（中辦發[2015]2號）.

[14] 財政部關于印發《中央補助地方公共文化服務體系建設專項資金管理暫行辦法》的通知（財教[2015]527號）.

[15] 《中華人民共和國文化部2015年文化發展統計公報》.

[16]文化部辦公廳關于征求《文化部“十三五”時期文化改革發展規劃（征求意見稿）》意見的函.endprint