從具體案例淺析企業內部控制的重要意義

王曉琴

【摘 要】 內部控制制度貫穿于企業經營管理的各個環節，健全的內部控制制度能提升經營效率。本文根據具體的案例，分析了企業內部控制存在的缺陷或者薄弱環節以及對其造成的影響，表明了內部控制在現代經營中對企業的重要意義。

【關鍵詞】 健全 內部控制 重要性

一 內部控制制度概述

根據《企業內部控制基本規范》的解釋，“內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程”。這表明內部控制是一種全員控制、全面控制和全程控制，它強調全員參與，人人有責，不僅覆蓋范圍廣，涵蓋企業所有業務和事項，包含每個層級和環節，還體現了多重控制目標的要求。

二 具體案例分析

地處于湖南省常德市的萬福生科（湖南）農業開發股份有限公司（以下簡稱萬福生科公司），是一家集糧食收儲、大米淀粉糖等系列產品生產銷售及科研開發為一體的省級高新技術企業。2011 年 9 月，萬福生科公司以每股股面價值 1 元，發行價 25 元在深交所的創業版成功上市，證券代碼為 300268SZ，保薦機構為平安證券有限責任公司，審計機構為中磊會計師事務所有限責任公司，法人代表變更為龔永福。

以下為萬福生科財務造假的動態過程：

2011年9月27日，萬福生科上市成功，保薦機構為平安證券。

2012年9月14日、18日，萬福生科先后被湖南證監局、中國證監會稽查總隊立案調查，拉開了財務造假黑幕。

2012年11月23日，深交所對公司及包括公司董事長在內的相關人員給予公開譴責的處分，并對平安證券兩名保代通報批評。

2013年3月2日，萬福生科公告稱其2008年至2011年財務數據均存在“虛假記載”，累計虛增收入7.4億元左右。

2013年3月6日萬福生科發布重大風險提示公告，稱可能會再次被深交所公開譴責，存在被終止上市的風險。

2013年3月15日，深交所對萬福生科及全體董事、監事和高級管理人員予以第二次公開譴責

根據資料分析：

1.萬福生科造假事件回顧：萬福生科成立于2003年，2009年完成股份制改造，2011年9月在深圳證券交易所掛牌上市。2012年8月，湖南證監局在對萬福生科的例行檢查中偶然發現兩套賬本，萬福生科財務造假問題便由此浮現。

2.萬福生科內部控制分析：

（1）控制環境：實際控制在少數 ，公司龔永福和楊榮華夫婦各掌握29.99%，共計59.98%的股份，是公司最大股東，因而導致兩人擁有最大權利，董事會被架空，夫婦二人實際掌握公司控制權； 高管人員專業素質低 ，文化程度較低，導致專業知識的缺乏，管理能力的缺失。

（2）風險評估：目前萬福生科的風險點主要分布在原材料價格波動風險、產能擴大消化風險、市場競爭風險、人力資源管理風險四個方面。原材料價格波動的風險，公司主要生產原料為稻谷、碎米。其價格波動受國家政策、供求關系、收購市場競爭、國際宏觀經濟形勢的影響等多因素影響。原材料價格波動劇烈，公司把握不住合理的采購時機，對公司產品的生產成本產生直接影響。產能擴大的消化風險，公司的產能較之前大幅增加。后期市場情況發生不可預見的變化，公司不能有效開發銷售渠道及新市場，存在產能擴大而導致的產品消化風險。市場競爭風險，新的市場競爭不斷增多、產品競爭不斷加劇。公司不能正確判斷和準確把握行業的市場動態和發展趨勢，不能及時進行技術創新、產品升級以提高公司競爭力，公司面臨經營業績下滑的風險。人力資源管理的風險；由于公司所處地域經濟欠發達，加之公司發展較快，高端管理人才和技術人才的相對短缺，現有員工的職業素養、專業結構和數量等方面尚不能滿足公司未來發展的需要。

（3）控制活動：萬福生科對經濟合同管理、存貨管理、收購業務和銷售業務基礎管理和控制仍存在不足。公司與部分采購客戶及銷售客戶發生業務時沒有及時簽訂相關購銷合同；部分五金材料采購入庫業務的到貨驗收單與入庫單的簽字均由一個人簽字完成；存貨管理工作實際效果不佳，盤點工作記錄不規范；公司收購部對糧食經紀人的日常管理和資質審查方面存在不足等。

（4）信息與溝通：萬福生科信息披露管理制度和相關工作細則的執行顯然不到位，造成公司管理層、各部門間的信息溝通不及時、不全面、不對稱。如公司募集資金專賬會計人員頻繁變更，同時沒有做好交接工作，由于缺乏有效的溝通，導致募集資金專賬核算不及時且不完善。公司部分涉及生產經營管理的重要信息及部分可能對股東和其他利益相關者決策產生實質性影響的重大信息沒有按照相關規定及時、真實、完整的披露。

3.完善萬福生科內部控制的建議 ：

（1）規范公司治理，為內部控制提供根本保障；完善的公司治理結構是提高內部控制效率和效果的有效途徑。

（2）改善控制環境，為內部控制奠定扎實基礎；內部控制環境是內部控制的基礎，人是企業最重要的資源，也是內部控制環境中的重要因素之一，應得到充分的重視。

（3）健全風險評估機制，加強風險應對與控制；良好的風險評估機制能夠幫助企業有效識別風險。

（4）拓寬信息溝通渠道，提高信息傳遞真實性；企業信息與溝通直接影響著企業內部控制系統的運行效率，為解決萬福生科在信息與溝通方面的問題，公司應改善組織溝通現狀，拓寬信息溝通渠道，加快信息系統建設，切實促進內部控制的有效運行。

三、結論

通過上面資料分析，我們可以看到，正是企業中不完善的內部控制制度才導致了各種問題層出不窮，貪污賄賂，權責不分，給企業造成了損失，良好的內部控制能夠為企業帶來最大化的經濟效益，避免在管理或者生產經營過程中出現各種形式的違法違紀現象，保證會計信息和其他財務信息的真實性、合法性和正確性，保護企業財產的安全完整和有效使用，因此，建立健全企業內部控制是非常重要的，企業必須通過具體措施來晚上內部控制制度，保障自身的持續經營和健康發展。

【參考文獻】

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[3] 王金徽.企業內部控制制度的重要性[J].會計之友，2006（11）.endprint