大數據環境下全面預算管理體系構建

儀秀琴+周天驕

[提要] 全面預算管理作為企業統籌規劃和控制的重要手段，對企業強化控制管理過程具有重要作用。大數據平臺的出現為企業全面預算管理信息化應用提供了良好的技術環境，也對預算流程的優化以及數據中心的形成產生了較大的影響。本文通過分析大數據時代對企業全面預算管理的影響，結合信息化技術，構建大數據環境下的企業全面預算管理體系，并描述預算編制、預算執行和預算評價部分的應用過程，說明大數據對促進現代企業全面預算管理體系的構建具有良好的影響。

關鍵詞：大數據；全面預算管理；平衡計分卡

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年9月18日

傳統的預算管理模式普遍存在預算編制不夠嚴密、執行過程不夠流暢、評價體系有漏洞等情況，最終導致全面預算管理不能與企業的戰略目標進行緊密結合，使全面預算達不到應有的效果。大數據環境下的全面預算管理體系可以從實時性、數據多樣性等方面完成全面預算管理與信息技術的結合。因此，本文從多個方面分析了大數據環境對全面預算管理的影響，在優化傳統預算管理體系的基礎上構建了新的全面預算管理體系。

預算的總體管理是以企業的性質為基礎，以目標、設定方案、預測、監督為一體的復雜管理活動，有助于讓企業的資源配置合理有效。綜合預算和績效管理考慮到費用的成本，以預測資金和利潤的需求，來實現戰略性企業管理的目標。但在實際過程中，許多公司的綜合預算管理成效不大，解決這個問題的方案是使用信息技術創建一個綜合的全面預算管理系統，可以優化預算編制、預算執行調整和預算評價等工作，讓全面預算管理更好地與企業管理相結合。理論學者結合了大量的理論與實踐，將全面預算與信息管理融合在一起。無論是結合ERP系統建立的預算管理系統，還是Hyperion對預算模型的假設，都對全面預算管理的發展起到了重要的作用。

一、大數據對企業全面預算管理的影響

（一）大數據對企業預算編制的影響。在數據范圍上，大數據可以掌握大量行業內的數據，比傳統數據準確得多，可以使預算的編制更加準確；在數據的多樣性上，大數據除了傳統的財務報表以外，還包括音頻、視頻、圖像、地理位置等各種數據信息，并且可以實時更新數據，掌握行業內的第一手資料。在提取數據的過程中，不僅可以發現數據表面的現象，還能通過探索各種數據的關系發現隱藏在數據表中的重要信息，為全面預算提供了一種新的思維方式。

傳統企業的預算一般是通過預算執行的反饋結果來編制，隨后進行自上而下的傳達和執行，這樣不僅會影響預算的準確性，還會大大降低整個預算的執行效率。而在大數據環境下，在預算編制前我們可以通過從數據平臺獲得的財務、資金、業務以及管理能力，合理預測下一年度的預算信息，同時在預算編制的過程中可以通過大數據平臺得到的多種信息進行預算的實時調整，以便全面預算管理體系在企業運營過程中起到更大的作用。

（二）大數據對企業預算執行的影響。傳統的預算過程導致企業在信息技術相互聯系方面效率低下，會導致缺乏規范化管理、預算流程繁瑣、管理復雜、后續審核緩慢等一系列問題。應用大數據后，企業依托計算機平臺，一方面可以充分利用多維數據的內外環境，創建戰略分析模型，優化內部管理，在信息系統治理過程中實現預算的高效管理；另一方面如果在預算的執行和調整過程中，企業能夠提高自身的數據管理能力，就能減少企業預算過程中人為因素的影響，從而大大降低企業的風險，對預算的下達、執行和調整進行精確的掌控，提高預算執行的效率。

（三）大數據對預算管理體系構建的影響。在傳統的預算制度中，由于收集數據的方式有限和獲得的數據類型較少，在構建預算管理體系時，平衡記分卡和資產負債表系統的使用只不過是對各種財務指標進行堆積和定量分析。對客戶的了解也僅限于日常監測、問卷調查、訪問地點等形式，導致結果過于薄弱、主觀，容易產生人為操控。而在大數據環境下應用平衡計分卡的企業可以掌握大量的數據，并且可用的數據類型也比較豐富。

在預算管理體系的構建過程中，通過對信息節點的管理和實時反饋，可以在預算過程中利用實時的數據平臺，加快信息更新并且增加信息透明度，也可以根據戰略需求動態調整預算管理及其對所有業務活動的偏差和資源配置，及時改進和完善整個預算流程。

二、大數據背景下全面預算管理體系構建（圖1）

（一）預算編制

1、制定預算目標。企業預算目標的制定是保證企業預算編制水平的重點，也是企業預算編制的關鍵內容。全面預算管理是要確保企業所有資源利用率的最大化，以實現企業的戰略目標。準確、完整的預算目標是確保企業可以通過預算來實現戰略目標具體化和更有效的預算管理的基礎。在大數據環境下，可以在制定了企業戰略目標的基礎上通過信息化平臺從多個角度對企業的內外部環境進行分析，以確保預算目標的準確和完整，進而通過對預算目標的編制和執行來規范企業的預算管理過程。

2、規范預算編制流程。基于信息化條件下建立的全面預算管理模型可以利用互聯網技術來及時調整預算組織結構，根據企業內部不同部門的需求來對預算編制方法以及預算管理體系進行重新定義。傳統企業的預算編制都是通過自上而下，又由下而上的方式來進行預算流程的編制，而在大數據時代下，我們可以通過信息化平臺，對預算編制過程中不同的預算方案、預算項目等進行重構和完善，并且通過預算的數據反饋來調整下一階段的預算目標制定，使預算流程更加完善，也可以提升預算編制流程的運行質量。一方面可以實現預算編制的有效推進，而另一方面也形成了嚴密的預算編制流程，保障了企業的經濟效益。

（二）預算執行

1、預算審批。首先，需要對風險的節點進行嚴格控制，從而對責任進行明確劃分；其次，還可以防范一些重復審批或是越權審批的情況出現。除此之外，企業利用大數據平臺不僅可以增加整個預算審批過程的公開透明度，還能對預算審批的流程進行實時監控，對于可能會出現的意外情況，可以利用審批權限轉移的方式來減少意外情況的發生，來確保預算審批過程的順利進行。

2、預算控制與分析。預算控制是開展預算管理工作不可或缺的因素，它對預算執行效果的好壞有著直接的影響。大數據環境下全面預算管理可以切實對企業項目中的管理環節進行預算控制，它還能對整體流程開展預算分析工作。但開展全面預算控制與全面監控細節的定義是有所不同的，對于預算目標不易實現、風險較高的環節要采用重點監控的方式，而對于風險低且簡單的環節則要采用監控簡化的方法來對成本進行控制。

3、調整預算。大數據發展下對于財務預算的準確性以及及時性等進行了很大的改善，但是其中也包含很多需要完善的地方。大數據下的數據信息掌握以及準備方面不夠充分，同時相關預算人員在主觀意識上還需要進一步提升，有很多不可避免的因素會對大數據時代下的預算編制產生影響。預算調整就是針對預算執行過程中掌握的市場信息進行實時調整，通過及時避免預算過程中可能出現的問題來降低企業風險。

（三）預算評價。全面預算管理的一個突出的優點就是可以將企業的日常業務與預算管理融合在一起，形成戰略目標、全面預算和績效管理一體化的預算管理體系。其中，預算考評體系是保證預算編制和執行順利進行的前提，好的預算考評體系能夠將各部門的積極性發揮到最大，可以達到良好的預算流程控制，確保預算管理體系能夠有效地實現企業的總體戰略目標。

企業預算評價體系的關鍵是構建預算考評體系，可以利用平衡計分法這一考評指標，對全面預算管理的考評可以從財務、客戶、內部流程、學習與成長這四個維度來進行考核。除此之外，考評體系中很重要的一點就是要對這個企業所有部門中的全部員工進行考核。在大數據平臺的動態數據及時更新和實時的監控下，結合平衡計分卡的多個維度，基于預算評價體系的企業員工考評也會更加的客觀、全面，并且也可以針對不同部門的不同需求對指標的數量和權重進行適時調整，使預算評價體系更加合理并且可以激發員工的積極性。

三、結語

隨著經濟的高速發展與大數據時代的到來，傳統的預算管理已經不再適應當前企業經營的需求。利用信息技術以及大數據平臺構建大數據環境下的全面預算管理體系，我們可以充分掌握市場需求，在實施預算的過程中通過市場數據進行實時調整，使全面預算的彈性更大，也能讓預算管理更加有利于企業總體戰略目標的實現。endprint