陜西上市公司信息化對內部控制效果的影響

莫勇

摘 要：本文借助統計軟件等對陜西上市公司數據進行信息化和內部控制效果水平關系的研究，通過設定兩個假設和設定模型結論得出，信息化水平與內部控制效果呈正相關關系，信息化水平越高，企業內部控制效果越好。

關鍵詞：信息化；內部控制；DEA

一、引言

信息化成為助推社會經濟發展的有利工具，“互聯網+”已成為現在經濟發展的巨大引擎，本文從信息化水平入手，研究與內部控制效果的關系。

二、評價方法及評價指數分析

1.信息化評價難點

（1）信息化是一個復雜的系統工程

（2）信息化評價指標難以量化

（3）信息化評價指標難賦權重

2.信息化評價方法分析

針對上述難點本文選擇DEA方法研究。原因如下：

（1）DEA方法不需要預先估計參數、確定函數模型

（2）DEA方法不需人為賦予權重

（3）DEA方法可以得出提高信息化水平的具體建議

3.內部控制效果評價指數

現存兩套被廣泛認可的內部控制評價指數，分別是迪博內部控制指數與廈門大學內部控制指數，前者重點考察內部控制的相關目標實現狀況；后者重點考察內控相關點及要素的存在。

三、實證分析

1.假設的提出

本文提出假設1和假設2：

H1：陜西省上市公司信息化與內部控制效果呈正相關關系。

H2：陜西省上市公司中，信息化水平越高，內部控制效果越好。

2.樣本選擇與數據來源

本文選取陜西省39家上市公司自2012年至2014年的數據，數據來源為國泰安數據庫。

3.實證結果及分析

（1）模型選擇

信息化量化選擇DEA方法，內部控制效果量化選擇迪博指數。兩者之間關系的研究模型選擇多元線性回歸模型。

（2）變量選擇

①信息化

投入指標：總資產、軟件投入金額、本科以上人員占比、專業IT技術人員占比；

產出指標：總資產增長率、主營業務收入增長率、凈利潤增長率、全員勞動生產率提高值。

②多元線性回歸模型變量說明

（4）實證結果及分析

①H1的驗證

分析可知各變量之間沒有共線性狀況。內部控制效果與信息化水平、公司規模正相關，與資本結構負相關。觀察標準系數可知，信息化水平的標準系數為1.329，呈三者最大，說明信息化水平對內部控制效果的影響起決定性作用，反映了研究對象選取的科學性。

綜上，陜西省上市信息化水平與內部控制效果呈正相關關系，即H1成立。

②H2的驗證

嚴格按照0.85的標準把信息化程度分成兩大類：A組為信息化高水平組，B組為信息化低水平組。

經過一系列的研究分析不難看出：A組中不同解釋變量VIF都低于2，因此不可能引發共線性的困擾。在0.05的標準上，企業的自身規模、信息化發展狀況與被解釋變量內部控制效果之間存在正相關關系，在0.1的標準下，資本結構與內部控制效果之間存在負相關關系。

結合上表中的數據不難看出，B組調整r方=0.361，sig=0.003，D-W近似等于2.5，盡管擬合結果能夠勉強合格，但是卻沒有取得較好的效果，通過與以前的數據相比可以看出，信息化發展較快且水平較高的公司被分離出去以后，模型的擬合程度明顯降低。

根據上面的表格不難看出，B組的各種變量之間沒有收到共線性問題的困擾。經過研究分析標準系數看出，信息化發展較快且水平較高的公司被分離出去之后，信息化質量給內部控制效果帶來的影響日益減少。

經過認真比較上表中的數據可以看出，不管從哪個角度來看，A組由于自身的信息化質量較強，對內部控制效果的影響最大。因此，對于上市公司來說，信息化質量較強的公司，其內部控制效果更容易受到信息化的影響，即H2成立。

四、結論及建議

1.結論

（1）陜西省上市公司企業的自身規模、信息化發展狀況與被解釋變量內部控制效果之間存在正相關關系，資本結構與內部控制效果之間存在負相關關系。（2）在本省的上市公司發展過程中，信息化發展較快且質量較強的公司對其內部控制效果的影響遠遠大于信息化發展較慢且質量弱的公司。

2.建議

針對利用信息化手段，如何提高企業自身內部控制效果提出以下建議：

（1）從內部控制五要素入手，提高內部控制效果。具體來說：①在內部環境方面，成立信息委員會，傳達信息化理念，采用先進的信息化方法完成公司環境的檢測工作，然后結合現狀及時進行調整；②在進行風險測評時，充分發揮信息化的自身功效，創建科學的風險測評機制；③在控制活動工作過程中，加強對權責制度的重視，設置不同的賬戶權限，做到每一個問題都可追溯，加強公司控制活動；④在信息與溝通方面，使用信息化溝通，提高效率，節約成本，可建立內部溝通平臺，促進公司的內部信息交流；⑤在內部監督工作中，創建科學化、智能化的內部監督體系增強公司反應能力，為事件的快速解決提供可能性。

（2）合理運用信息化手段，真正提高內部控制效果。主要包括：①結合自身企業需求購買各類信息化管理軟件；②嚴格控制信息化因自身特性帶來的風險。

（3）公司積極提升自身信息化水平。主要加大提高信息化管理水平的重視程度；積極調整信息化投資結構。

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