集團公司內部控制探討

(柳州市產業投資發展集團有限公司，廣西 柳州 545001)

集團公司內部控制探討

趙敏

(柳州市產業投資發展集團有限公司，廣西 柳州 545001)

當今伴隨著我國經濟發展模式的不斷轉變，產業結構隨之進行了顛覆性調整，加之商業環境日益復雜多變。企業尤其是規?；l展的集團公司面臨的風險驟增，加強集團內部各個子企業內部控制協調和有效的力度，規范其內部控制實施備顯重要。本文將系統的基于集團公司大而復雜的特點闡述強化內部控制的必要性，在此背景下將簡要總結集團公司內部控制實施的關鍵點，以此以每個要點為著眼點本著建議的可行性和價值性詳實的總結其相應的對策，以此為進一步提升集團公司內部控制強有力的實施打下堅實的基礎，同時也為我國其他企業進行內部控制的不斷變革和發展提供建設性建議。

內部控制；實施要點；策略；集團企業

一、集團公司強化內部控制實施的必要性和目的

企業尤其是管理復雜的集團化公司的發展離不開制度的約束，良好的內部控制是指引集團公司進行自我科學管理的先導，也是集團公司在動蕩多變的環境中保持競爭優勢的基礎。明確內部控制對集團企業的必要性和目的，是進一步探索內部控制相關實施要點，進而為提升集團公司內部控制實施打下堅實的基礎。主要總結點如下。

首先，集團企業由于涉及的部門和管理的幅度較大，構建和實施內部控制體系是在當前信息化條件大幅度提升效率和效益的必不可少的保障舉措，而且有利于規制規模龐大的集團公司的各類相關行為，尤其是人為不端行為，減少企業內部控制風險的舉措之一。加強集團公司構建和實施內部控制也有利于進一步強化員工們的風險管控意識。

其次集團公司構建和實施內部控制是集團企業協調經營活動，保障經營各個環節順利運轉，指導和協調集團公司經營的各個環節更加的規范和合理，比如各子企業的銷售從發貨、收款、記賬、核查等各個流程，如果不重視內部控制的完善，執行體系松散，這將會導致集團企業經濟效益下滑，經營波動明顯將影響集團公司整體發展。

最后，基于集團公司長遠目標看，大多數集團公司內部控制不協調、標準不統一，一定程度上導致其管理模式和發展已經嚴重滯后于現實情況，嚴重不利于集團公司長久發展。企業構建和實施內部控制，可以有效促進集團公司在當前環境下順利發展，進一步活躍我國整個市場經濟。

因此，基于上述幾點強化內部控制的必要性，可以得出集團公司構建和實施內部控制體系的目的迎合日益多變的市場環境，保障集團公司在轉型和模式升級中能夠順利運轉，解決傳統企業管理模式和框架的弊端，并且對集團公司長久發展提供戰略支撐。

二、集團公司內部控制體系構建和實施的相關關鍵點

集團公司構建和實施內部控制體系，必須圍繞當前的內部控制現狀和薄弱點，緊抓集團公司內部控制實施的特征要點，本著提升集團公司各個子公司協調運轉的整體管理水平，圍繞關鍵點進行內部控制體系的構建和實施。基于此剖析出集團公司內部控制普遍實施關鍵點也就顯得非常重要，是探討和構建內部控制體系的元素因子。但是由于我國在集團公司內部控制的探索和完善起步較晚，未形成成熟的體系。對我國集團公司內部控制的歷史進行梳理，其主要的強化內部控制實施要點有以下幾方面。

(一)集團公司內部控制當前實施現狀

我國從市場經濟建立以來集團化企業也就是企業間的兼并已成趨勢，因此也開始實施集團企業內部控制的相關研究，我國頒布《會計法》對集團公司內部控制是一個里程碑式的標志。內部控制是集團公司經營管理過程中不可缺少的約束，集團企業的管理和長期實踐也反作用于內部控制規范的修訂和完善。內部控制主要包括控制環境、風險資評、控制活動、信息與溝通、監督五大基本要素。強化集團公司內部控制規范有利于風險的規避。基于此自從2010年開始，我國各個證券交易場所開始對我國上市集團公司進行內部控制實施情況的管控，這有利于我國上市集團公司自身內部控制體系的構建。但是，目前多數上市集團企業對內部控制的應用、評價和修訂等方面仍未建設全面，集團公司內部各子公司和部門的內部控制不協調。根據《集團企業內部控制規范》的相關規定，截至目前我國集團上市企業內部控制實施的簡要情況如下：僅有41%的上市集團公司披露內部控制實施情況，集團內部控制比較協調規范，然而38%的集團企業并不完全包括實施情況，存有遺漏，而且集團內部控制混亂。此外根據上交所披露，僅24%的上市集團公司在財務報表中對其自身的內部控制實施情況作了解釋說明，56%的上市集團公司出具了會計師事務所所做的內部控制審查的相關說明。因此，總體來說，我國上市集團公司對內部控制的應用不佳，急需探討其實施關鍵點予以強化。

(二)基于集團公司內部控制當前實施情況的進一步構建和實施的相關關鍵點

通過上文對集團公司內部控制當前實施情況的簡述，總體來說我國集團公司內部控制的實施和完善有待強化，在前述學者研究的基礎上，可以基本上總結出集團公司內部控制實施的幾個關鍵要點。首先是關注不斷發展變化的經濟環境，內部控制要相時而動，不斷地進行適當的予以調整和改善，提升與環境的融合度，絕對不能墨守成規。不斷的進行內部控制內容的更新和實踐的檢驗、修訂。

集團公司內部控制體系的塑造必須使其員工具備較強的內控意識，思想意識上的重視才可以提升集團公司自身內部控制的水準，目前我國很多集團公司的內部控制的狀況較差，各子企業相互獨立，企業短期逐利的行為特征比較明顯。對于內部控制體系塑造重視的這一關鍵點始終比較淡視，導致現在比較多的集團公司對于內部控制不見起色因此，良好的內部控制實施體系要有思想意識重視作為開端，為其順利實施和完規善打下堅實的基礎。

集團公司內部控制體系的構建和實施必須要具備良好的執行機構，不能形式化和執行疲軟。目前有不少的集團企公司內部控制協調實施上一直停留在紙面階段，或者是在執行過程中松軟無力，執行不當等，這樣很難發揮集團公司內部控制實施真正的效力，總而言之缺乏實施所必須的機構和組織是其關鍵缺失的一大關注點。

綜上幾大關鍵點，基本上闡述的是集團公司內在力的作用，要想使其內部控制體系實施更加順利，還需要外在勢的推動，這是第三大關鍵點，此勢即為信息化水平的建設。當前很多集團公司在內部控制方面信息化水平嚴重滯后，基本依靠以前的管理制度和根基，這將對新環境下尤其是信息化時代的快速發展下嚴重阻礙集團公司的發展，因此在內部控制體系應用中著重注意引勢，也就是信息化平臺的介入，緊抓這一關鍵點的建設。

三、完善集團公司內部控制體系塑造和實施的相關策略

(一)提高集團公司相關工作人員環境信息的捕捉能力，適時的進行內部控制制度的革新

不少集團公司的內部控制實施效果比較不顯著，各個子企業間矛盾重重，在很大程度上是由于集團公司內部控制制度過于老舊，而且加之各個子企業情況不一樣，實施要點有所差別，也根本未隨著外部經濟環境和內部經營環境而同時變革。這樣最終導致集團公司自身內部控制與當前的脫節。因此必須首先提升集團公司相關人員信息搜集和捕捉的意識，不斷的跟進前沿的思想和集團企業內部變化，不斷的變革和完善自身的內部控制制度，為集團公司內部控制體系的構建做好前提和鋪墊。

(二)提高集團公司內部控制實施的意識，加大協調各個子企業內部控制的協調性

不少集團公司的內部控制實施效果不佳在很大程度上是由于集團公司內部各個子企業間內部控制意識不強，內部控制的整體意愿達不成一致。意識上的分歧化和邊緣化導致集團企業風險評估與識別能力較差，所以集團公司要想完善內部控制體系的實施和水平，必須協調各個子企業的觀念，基于各子企業的利益均衡最大化可通過設立專門的集團內部控制機構，推行責任本位制。切實落實內部控制制度的構建。

(三)積極強化優化集團公司內部控制實施體系，強化內部控制的執行力度

在積極變革和思想意識的重視之下，還需要將集團公司內部控制落實到實處，實現這一承上啟下的關鍵性環節是建立和完善集團公司內部控制的組織架構。圍繞實現內部控制的目標，有效的防范和化解各種風險，集團公司內部控制組織架構的優化需著重關注內部控制機構治理的執行職權的劃定。在內部控制的實施中必須明確各個職權的權責，明確各個子企業和部門的內部控制實施情況，以此做好反饋。此外，集團公司應基于各個子企業的特征規范其內部職能機構的設立和職權的搭配，對其不按照集團公司規章制度和相關合理程序辦事的行為予以嚴厲查處和懲治。

在優化集團公司內部控制規范實施體系，強化內部控制的執行力度的同時，需要加強對內部控制執行體系的監督。集團公司必須重視監督所起的作用，監督體系的構建也顯得無比的重要。加強監督才可以杜絕內部控制中各種因素的影響。集團公司應當將各種比較常和適合自身的監督方法深度的凝練和提及，把監督工程的建設作用持久性的工作，堅決杜絕各種敷衍和形式化的冒出。

(四)充分加大科研投入，利用信息化條件，提升集團公司內部控制實施的信息化水準

當前“互聯網+”經濟迅猛發展，集團企業更加注重效率和效益的雙贏，因此其內部控制的實施和應用也應該緊緊依靠互聯網平臺，加快集團公司自身的信息化水平的建設步伐，順應經濟發展環境。針對當前我國大多數集團公司內部控制體系信息化水平較低下的普遍現象，集團公司自身應該不斷的結合發展的特點，合理有度的加大企業技術、資金等方面的投入，以此實現互聯網經濟背景下集團公司內部控制系統全面、協調、高效的運轉，最終為提升集團公司綜合管理水平提供良好的根基。

四、總結

我國當前集團公司內部控制的實施整體上呈現不佳的發展態勢，但是較好的是越來越受到集團企業的重視。各個集團公司鑒于自身實際情況進一步抓準適時相動、意識重視、優化的執行體系、強化良好的信息化保障這幾個關鍵點，并且積極地進行探索和構建適合自身的內部控制實施整體框架，剖析出適合自身內部控制實施的發展策略，以此提升自身內部控制規范實施的水平，進而提升整個集團的管理水平和經濟效益。

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