科研經費使用與管理的研究

鄧寶玲

近年來，國內科研經費投入總量呈明顯上升趨勢，先后超過英國、法國和日本，上升為僅次于美國的世界第二大科技經費投入大國。2015年國家自然科學基金立項16 709項，其中高校系統立項13 641項，占立項總數的81.64%。國家社科基金年度項目和青年項目立項27916項，其中高校系統立項24364項，占立項總數的87.27%。隨著國家對科研經費投入的逐漸加大，從兩項國家級科研項目立項的結果可以看出高校科研在我國科研工作中的重要地位，而高校科研經費的管理和使用問題也是重中之重。

目前，高校科研成果轉化率低，高校科研經費超范圍開支使用或產生大量結余，科研經費使用效益不高，高校科研經費腐敗案件的頻發，都證明著高校科研經費的使用和管理存在嚴重的不足，加強和完善科研經費的使用和管理，從而提升高校科研水平，提高人才培養質量，推動國家科研工作的健康發展也是亟待解決的課題。

一、存在的問題

（一）科研經費預算意識薄弱

科研項目“重立項申報、輕預算編制”的現象普遍存在。目前，高校財務主管部門不參與科研項目的預算編制，只是科研主管部門在項目申報時進行粗略估算，不夠科學和周密，從而導致科研經費使用隨意、盲目與低效，科研經費“流失”現象嚴重。科研經費使用不均衡、不協調，致使項目不能如期完成。而經費的如何用，用到那里，是否有效率，經費的使用結構是否合理等問題基本沒人管。這都不同程度地影響了高校科研經費的使用效率。

（二）缺乏統一全面的科研經費管理法律法規

高校科研經費來源渠道多元化，既有財政性撥款的縱向項目（如自然科學基金及社會科學基金等），又有與企事業單位合作的橫向科研經費，還有各單位自籌經費的科研項目。但這些經費的使用沒有統一完善的法律依據，只能按照各自的管理辦法，這些辦法各自為政，差異性大、應用面窄、法律效力低下，這也加大了科研經費管理的難度。

（三）科研與財務部門缺乏有效溝通

高校科研主管部門與財務主管部門各司其責，不溝通、不協作，導致科研經費使用監管失控。其主要表現在兩點，一是科研經費的“濫用”，不屬于某科研項目的“使用經費”被視為科研經費而報銷。二是項目與經費脫節。科研部門只負責項目管理而不審核經費的使用與報銷，而財務部門只管報銷票據是否符合“財務規定”而不審查經費使用是否真正用于科研項目本身，從而導致項目與經費嚴重脫節。

（四）財務內控不嚴導致科研經費“套取”現象嚴重

科研經費管理有著自身的復雜性，我國票據的種類多，還不具備所有商家都出具與稅務聯機的增值稅發票。財務部門對科研人員往往抱著“能寬則寬”的態度，導致科研人員以各種形式套取現金。

（五）國有資產管理不規范

雖然高校都制定了國有資產管理管理辦法，但日常工作中還是出現一些超預算標準采購設備、未按規定進行政府采購設備等問題。資產管理部門人員不及時進行日常資產入庫登記手續，出現重復購置設備，浪費科研經費問題嚴重。還有項目負責人在外設立公司，將科研經費轉移至校外購買各種設備，逃避財務監督，造成科研資產流失和失控。

二、對策建議

（一）加強科研經費的預算編制管理

首先，要求課題負責人充分了解項目經費的使用規范和范圍，把握經費支出的內涵。其次，要求在編制科研項目經費預算時，在遵循多重目標相關性、政策相符性與經濟合理性多重原則的前提下，科學確定科研項目各方面經費支出的比例。在編制經費預算前，應大量參考各方面資料，熟悉相應經費支出的比例規定，通過借鑒比例規定的控制標準來編制經費預算，保證合理使用科研經費，使科研經費獲取最大化效益。預算編制形成初稿后，校內可組織相關職能部門、咨詢專家或中介機構對相關科研項目進行預算評審，特別是對勞務費、重大設備儀器購置、重要文本文獻及外協等經費重點把關，提出預算審核建議。項目負責人要根據審核意見對預算進行修改，直到完全達到共識，符合規定后定稿或上報。

（二）完善科研經費管理體制

高校科研經費的使用與管理，不僅與學校多個部門密切相關，也與校外合作單位緊密相連。健全科學的管理體制是規范高校科研經費使用與管理的基本策略。首先，要從源頭開始，規范科研項目的申報，申報成功后，更要重視使用科研經費的科學性、針對性、合理性，將申報與科研經費使用管理有機地結合起來。其次，要改革科研經費撥付辦法，采用預撥啟動經費、跟蹤研究進展撥款和決算確認項目經費總額的新機制。再次，要建立多部門齊抓共管的聯動機制，各高校的科研課題組與財務部門之間要主動交流和溝通，以利于財務部門了解該科研項目的具體情況，便于二者協作編制科研經費預算。科研經費管理部門在課題研究階段及時告知財務部門科研經費的使用情況，根據實際情況，有針對性地制定各項經費使用的審核制度，審計部門要認真做好科研經費使用與管理的跟蹤審計，根據審計結果，及時將反饋建議書提交給科研經費管理部門，督促科研經費使用按照預算進度執行。

（三）建立健全科研經費使用與管理的法律法規

針對不同資金渠道的科研經費制定相應的法律法規，使科研經費的使用和管理有章可循。因此，具有較強約束力的法律、法規是保證科研經費有效合理使用和監督的前提與基礎。對不同資金來源的科研經費，從經費的預算管理、經費使用、績效評價、監督檢查、信息公開以及責任追究等，建立起一整套明晰的規則。高校自身應加強科研經費的規章制度建設，完善科研項目的經費開支范圍、開支比例、審批權限以及成本核算等，建立完整的科研經費財務管理體系，形成科研經費分類管理和統一監督的規范，為科研經費的使用、執行和科研任務的實現奠定制度基礎。高校科研經費使用與管理的規章制度不僅僅包括財務政策，還應包括各管理部門在科研經費的使用與管理中應承擔的職責等。高校科研經費使用與管理的法律法規，既要全面、系統、完善與科學，又要準確、具體、清晰與可操作，讓科研經費使用與管理規章制度人人皆知。

（四）加強財務內部控制

要建立健全互相配套、互相制約的系統管理制度，而有效的內部控制制度是保障其經濟受托責任履行的內在要求。一是落實領導責任制。完善自上而下的逐級授權制度的建設，按照目標管理方式，層層落實領導責任制。二是把程序化管理作為制度建設的核心內容。通過制訂相關的制度程序，使科研項目經費使用和管理形成相互制約和相互監督的關系。三是明確專門部門歸口管理，落實督辦制度，其核心是保障每項工作的運作都按照制度和程序執行。

要加強對項目經費管理的過程性審計和監督，充分發揮內審和其他審計機關的作用。審計監督是最容易及早發現并及時糾正各種經費使用中問題的手段。通過經常性審計，前移監督關口，變事后監督為事前、事中監督和適時監督。要圍繞項目經費資金流向、財務變動等情況，以預警防范為目標實施全過程的跟蹤和監督，及時發現和反饋管理中的突出問題并進行糾正，確保經費安全。

（五）加強高校國有資產管理

嚴格按照預算審批項目、金額購買設備，用科研經費購置的資產納入學校固定資產統一管理。資產管理部門應該及時辦理資產入庫登記手續，詳細分類登記資產及金額，利用科研經費購買與課題無關的圖書、材料及設備或利用科研經費多次重復購買同一種圖書、材料和設備，資產管理部門不給予辦理入庫登記手續，財務部門也不給予辦理報銷。避免造成科研資源的重復與浪費現象，提倡科研設備等資源共享，防止國有資產流失。

[1] 2014年全國科技經費投入統計公報［EB/OL］.[2015-12-21]http://www.ceweekly.cn/2015/1221/136492.shtml.

[2] 國家自然科學基金資助項目統計資料（2015年度）[EB/OL].[2015-10-31]http://www.nsfc.gov.cn/nsfc/cen/xmtj/pdf/2015_table.pdf.

[3]2015年國家社科基金年度項目和青年項目立項結果公布[EB/OL].[2015-06-25]http://www.npopss-cn.gov.cn/n/2015/0625/c219469-27206694.html.

[4] 邵積榮，鄭惠芬.高校科研經費管理現狀及對策探討[J].教育財會研究，2012(4).

[5] 黃永林，李茂峰.我國高校科研經費管理政策與制度存在的主要問題及其對策建議[J].教育與經濟，2013(3).

[6] 謝新偉，楊文靜.科研經費使用與管理的問題與對策[J].北京教育，2016(4).

[7]劉敬宣.高校科研經費使用與管理問題診治及規范策略[J].高校財務，2014(4).