淺議大數據背景下的稅收風險監控體系

（教授），（副教授），（高級會計師）

淺議大數據背景下的稅收風險監控體系

王偉域1（教授），解洪濤2（副教授），王文麗3（高級會計師）

在簡要回顧當前國內外稅收風險監控研究的基礎上，重點分析了我國現階段稅收風險監控存在的實際問題，并提出我國稅務部門要盡快地適應大數據時代稅收征管的要求，借助企業流程再造原理，重構稅收風險監控新機制，不斷提升稅收征管質量和水平，加快推進稅收現代化。

大數據；風險監控；流程再造；稅收現代化

一、引言

隨著大數據數字經濟和經濟全球化的快速發展，人們的社會活動和經濟運行模式發生了顛覆式變革，給我國稅收管理帶來了挑戰和機遇。稅務機關可以依靠海量涉稅信息，建立數據倉庫，強化稅源監控、減少稅收流失，使稅收征管效率得以大大提高。在此背景下，稅收數據的管理將會在數據收集、存儲和分析工具等方面發生重大變化。例如：稅收數據范圍從稅源的“樣本數據”到稅源的“全體數據”；稅收數據的收集從過去過度地追求精確性，轉變為較寬容地接受數據的紛繁復雜性；稅收數據分析從“因果關系”分析逐漸轉換為“相關關系”分析等等。這些變化特征決定了我國的稅源監控必須堅持以風險為導向、以信息網絡為支撐、以再造稅收征管流程為核心，從而實現以大數據征管模式，推進稅收管理現代化。

二、文獻回顧

1.樹立大數據思維，應對風險挑戰。彭驥鳴等（2013）著重分析了大數據時代稅源專業化管理面臨的機遇與挑戰，認為要加強稅收分析與納稅評估。謝永健（2014）指出，對稅源控制能力較弱的主要原因在于征納雙方的信息不對稱。要解決這一難題，根本思路是運用大數據的思維方式和手段，全面實施信息管稅，加強對稅源的控制能力。劉磊等（2015）指出，要樹立大數據思維，強化大數據應用，才能跟上大數據時代的步伐，快速應對信息技術瞬息萬變的挑戰。

2.構建微觀數據體系，強化綜合應用。常士臣（2013）指出，海量信息使信息管稅（綜合治稅）變為可能，納稅人的所有第三方信息，都成為稅收征收管理的對象。黃胤強等（2013）指出，通過強化大數據應用，能夠提高稅收統計調查的效率，著力解決好當前稅收征管體系中存在的一些突出問題。謝波峰（2015）認為在稅收征管中，全面掌握稅務微觀數據是至關重要的，通過比較國內外稅收微觀數據的獲取現狀，提出基于大數據的稅收微觀數據體系構建的設想。

3.建立大數據平臺，開展風險防控。劉京娟（2014）分析了大數據時代下稅收風險控制的核心和關鍵，并初步探討了該環境下稅收風險控制的途徑。曾鐘滔（2014）提出，通過構建涵蓋多部門的涉稅信息綜合管理平臺，定期開展跨部門信息交換，聚合各類涉稅信息，依托大數據平臺，分析和提取出具有不同風險等級的涉稅信息，從而采取不同策略，最大程度地降低稅務機關執法風險和納稅人涉稅風險。

三、我國信息化征管現狀及稅收風險分析

1.信息管稅能力不足。

（1）信息系統及數據整合力度不夠。一方面，涉稅征管軟件繁多，如當前的增值稅發票管理新系統、出口退稅系統、綜合辦公系統等軟件，管理的數據多且較為分散，不能有效集中整合運用。另一方面，部分系統應用程度不高，如正在推行使用的金稅三期系統，總體規劃構建集合國稅、地稅征管數據和所有稅種為一體的“大征管”，其系統仍處于改進和完善階段，存在數據冗余、提取和分析不準確等問題，綜合分析應用功能有待完善。

（2）稅收信息數據資源利用率不高。缺乏統一的數據管理平臺，不能對各類數據進行有效的收集、匯總、整理、分析、挖掘和轉換，形成可利用的、有價值的數據，如當前稅收數據只應用于納稅評估、稅源監控、稅務稽查等方面。且專業數據分析人員不足，分析手段落后，不僅造成征管效能下降，更導致涉稅數據價值降低和資源浪費。

（3）涉稅信息共享度不足。一方面，部門與部門之間的信息相互分割，共享度低，容易形成“信息孤島”；另一方面，涉稅信息絕大部分是在稅務部門系統內部傳遞和共享，特別是對于稅源管理規律、發展狀況，由工商、質檢、銀行等部門形成的涉稅信息共享、共用程度低，導致相關部門日常監管產生的涉稅信息、線索未能系統搜集、整合和分析，在一定程度上影響了稅源管理水平。

（4）稅務人員信息化素質及其對稅收信息化適應力不強。當前，稅務部門缺乏精通稅收業務知識且能夠操作征管軟件程序的復合型人才，加上部分稅務干部對企業管理信息系統了解不深，不能及時地提取第一手企業數據信息并進行追溯和關聯查詢，沒有達到利用數據信息進行稅收征管的目的。同時，稅務機關內部技術與業務的聯動和協調度不夠，對稅收信息化發展的適應力不強，在一定程度上影響了稅收信息化的進程。

2.稅收風險監控不力。

（1）稅收風險信息管理缺乏全面性和長效性。一方面，未能建立有效的稅收風險管理制度，稅收風險監管的長效機制不夠扎實，導致涉稅信息搜集不全、分析不準，稅收風險依然突出；另一方面，未能從稅收風險信息源頭進行監控，當前涉稅信息主要來源于納稅人的稅務登記和納稅申報，日常信息更新慢，對其進行監管較為單一，對于財務核算體系不健全的納稅人，其涉稅風險程度較高，監控難度較大。

（2）稅收風險管理預警系統不夠完善。當前稅收風險管理預警系統僅能從日常巡查、納稅評估、稅務稽查等環節進行風險預警，而不能從風險來源、行業等角度分析數據，提前預警，提高稅源管理的精準度，進而有針對性地開展納稅評估、風險分析等工作。

（3）稅收風險控制方式不夠優化。當前基層稅務機關對企業稅源管控采取以票控稅、以稅負控稅等方法，多為“帶著問題”的事后控制管理，由于只重視監管而較少服務于企業，很難徹底掌握納稅人具體生產經營情況。

（4）重點稅源監控管理能力不匹配。首先，重點稅源監控內容不全、效率較低。稅務部門監管內容主要來源于稅務登記、納稅申報等靜態信息，而納稅人的行業狀況、發展前景等動態信息無法匯集分析，在事后監控的分析下，動態監管能力明顯不足。其次，對重點稅源預測不準、分析不精。大多數稅務機關采取“基數+增減因素”的方法預測稅源增長，缺乏科學的征稅依據，同時僅通過對部分企業典型調查就得出本年“增減因素”會受到調查估計準確性的影響的結論，使得稅源預測的可信性較差。

3.稅收信息安全管理有隱患。

（1）稅務機關對信息安全的重視程度不夠，如一些稅務人員平常注重紙質資料存檔而忽視電子數據及應用程序的備份，有的側重電子數據使用而忽略紙質資料存檔，有的重視系統使用而忽視安全防護措施等等，對信息安全的意識還不夠深入。

（2）信息安全體系有待健全。在開發和推行一些電子化項目時，沒有長遠考慮信息安全體系的建設。

（3）安全防護措施亟須強化。應強化信息技術手段應用，明確系統軟件操作權限，特別是對有安全隱患的信息部分應用防火墻技術，前置抗病毒軟件，定期更換口令、密碼，對重要數據進行備份，同時開展信息安全演練，提高信息安全應急防護能力。此外，雖然一些稅收信息管理系統的軟件公司委派工作人員入駐稅務機關，卻沒有相應的管理監督措施，使納稅人的涉稅信息安全難以得到保障。

四、運用大數據強化稅收風險控制的對策建議

1.加強稅收大數據的挖掘與使用。當前我國稅務機關應當依托現代化信息技術，建立由政府為主導、以政務信息共享平臺為依托的全社會基礎數據統一交換平臺。稅務部門可對接該平臺，并按涉稅信息的部門職能設置相應版塊，完善涉稅信息處理工作流程和考核標準，定期發布、交換涉稅信息，努力實現制度化、常規化的信息共享機制。同時，針對信息處理平臺能力不足的問題，可以借鑒美國納稅人賬戶數據引擎（CADE2）的做法，即建立納稅人賬戶實時數據庫，該數據庫包括納稅人的基本信息（如應納稅余額、是否有欠稅、近期是否繳稅等），將每周或每兩周的數據變更為每日更新，通過分析比對，及時發現申報錯誤并予以糾正。此外，繼續更新和完善金稅三期管理平臺功能，聚合各類涉稅信息，及時更新納稅人的涉稅數據，顯著提高稅收征管效率。

2.提高大數據技術專業工具的普及和使用率。目前的大數據技術主要有Apache Hadoop、R語言、Cascading、Scribe、ElasticSearch、Apache HBase、Apache Cassandra、MongoDB、Apache CouchDB等9種，這些大數據技術涵蓋數據收集、存儲、處理、分析、展現等各個方面，被廣泛應用于Google、騰訊、百度、中國移動這樣的互聯網或電信公司，同時政府也掌握著海量的信息，也有能力應用大數據、挖掘大數據的潛能。因此，當前和今后一個時期，我國稅務部門要把加強稅收數據的分析和應用作為推進稅收信息化乃至現代化的核心命題，提高專業的分析技術工具在稅收實踐中的使用率和普及率，充分利用大數據，包括大數據收集、數據流監測、數據分析等，推動稅源管理實現質的飛越。

3.正確把握稅收大數據處理中的平衡關系。一是模型分析的量化結果與專家經驗之間的關系。計算機決策不能替代人腦決策，一些分析結果可能受制于數據或分析工具等得不出合理的結果，這些都需要專家的檢驗判斷作為輔助，將二者有機結合才能得到相對科學合理的結論，從而有效地輔助決策。二是數據挖掘分析方法的復雜性與適用性之間的關系。復雜的分析方法可以挖掘出數據背后的規律，但并非方法越復雜越好，這還取決于分析的問題以及各種數據挖掘分析工具的適用性。三是分析合理與現實合理之間的關系。加強對數據挖掘結果現實合理性的解釋，可以提升數據使用的針對性和效用性。

4.優化大數據背景下稅源管理的流程。稅務部門要以信息化管稅為依托、以專業化分工為核心，打破現行按職能設置部門的征管方式，在各方涉稅數據集中共享的基礎上優化稅源管理流程（如圖所示），即以業務流程為中心，重新設計稅源監管過程，實施流程化管理。具體做法如下：

（1）數據搜集整理。將納稅人稅務登記數據、稅務機關掌握的數據、從第三方收集到的涉稅數據上傳至大數據共享數據處理平臺。其中，稅務機關掌握的數據包括納稅人的稅務登記數據、以前年度掌握的納稅人情況以及其他數據，涉稅第三方包括海關、工商、金融、水電部門、司法部門、社會媒體等，這些信息比較客觀，較真實地反映了納稅人的生產經營活動。

（2）數據篩查分析。在大數據共享數據處理平臺的基礎上，對共享數據庫中的數據進行提取、分析、比對和應用，根據納稅人的經濟活動核定納稅人的應納稅額，并將其與納稅人的申報稅額進行比較。

（3）風險應對處理。根據信息比對的結果，分析出真實的稅源所在和最經常出現稅務風險的稅源所在，找出稅源監控的薄弱點，然后稅務部門有重點地強化稅源監控，防范稅收流失。根據大數據共享數據處理平臺的信息比對結果，找出存在問題的納稅人，對其進行納稅評估，根據評估結果決定是否進行稅務稽查，并最終核定納稅人真實的應納稅額，與納稅人申報納稅的數額進行比對，多退少補，進行后續的稅款退征與追繳。

稅收征管流程圖

徐子沛.大數據：正在到來的數據革命［M］.南寧：廣西師范大學出版社，2012.

劉磊，鐘山.試析大數據時代的稅收管理［J］.稅務研究，2015（1）.

F234.4

A

1004-0994（2017）34-0047-3

1.國家稅務總局稅務干部進修學院，江蘇揚州225007；2.中南財經政法大學財稅學院，武漢430073；3.湖北省審計廳，武漢430071