企業內控制度的一般性問題及創新路徑研究

張紅

[摘 要]企業內控制度是為了確保企業運行有序、安全有效而設計的制度。雖然我國企業目前的內控制度取得了較多成績，但也存在不少問題。因此，文章將對企業內控制度的一般性問題進行分析，并提出企業內控制度的創新路徑。

[關鍵詞]內控制度；問題；創新路徑

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.35.151

1 企業內控制度概述

企業的有效運行離不開一個有效的運作系統，而一個系統里包括了各種各樣的成分。企業內控制度正是為了確保企業運行有序、安全有效而設計的制度。企業內控制度的目的在于，確保企業的資產、財務信息等的真實有效性，保證企業和員工的安全運行。一般而言，企業內控都有“三步走”策略。具體而言，第一步，企業內控制度要有良好的預測作用，要能夠根據企業現存的員工，以及資源和資產及財務等方面的信息，識別并分析企業發展過程中可能存在的潛在的風險預估，并要提前根據預測制定出相應的應對戰略。第二步，企業內控制度要能夠有效地控制已經發生了的風險，要有應對已發生風險的能力，能夠靈活調動企業的人力和物力及財力來解決和消化風險，從而確保企業的良性運行。第三步，企業內控制度要有高能力的監督效果，要通過必需的手段對企業的員工、資源、資產、信息等實施適當的監督，確保企業的透明化運營和管理，才能夠在最大程度上預防企業發生風險并控制已發生的風險，從而確保企業的正常發展。

2 企業內控制度的一般性問題研究

2.1 企業缺乏先進的內控預測功能

對于任何問題或者風險而言，強有力的預防作用更勝于發生問題后解決問題的作用。只有做好預防工作，才能未雨綢繆，在風險發生之前將風險在萌芽之時便扼殺。預測是企業內控制度的首要的一步，只要做好第一步的工作，才能為接下來的工作奠定良好的基礎。

完善的有效的企業內控制度必須是有良好預測作用的制度。企業必須加強對預測內控制度的重視力度，促進預測人員的能力提升，并全面完善預測內控制度，才能有效發揮預測內控制度的作用。而當下我國企業的預測內控制度并不十分完善，無論是在預測制度體系的安排上，還是預測人員的能力上，抑或是預測功能的重視程度上都是十分缺乏的。

2.2 企業缺乏完善的內控控制功能

控制是企業內控制度的第二步，也是較為關鍵的一步。風險總是存在的，即使企業內控制度的預測功能得到有效發揮，也不免有風險發生，甚至來說，許多企業內控制度的預測功能都未能得到良好運行。而一旦內控制度的預防功能未發揮出其應有的作用，在發生風險后，企業就必須著手面對和處理風險。只有將風險妥善處理，才能讓企業回歸正常運作，才能確保企業的健康發展。

良好的內控制度才能確保企業的良性運行，而當下我國企業的內控制度的控制作用并未得到有效發揮。例如，一些企業在面對已發生的風險時，企業內的各部門人員往往都根據自身利益而行動，一些管理層甚至僅僅按照自己的思路甚至是偏見展開工作，這就使得應對風險的能力大大降低。究其原因，正是在于企業內控制度不完善，人員安排不合理，應對程序不明確，致使內控功能未得到有效發揮。

2.3 企業缺乏有力的內控監督功能

一般而言，企業內控制度的監督功能要得到有效發揮，那么，無論是管理層，還是員工，都應該擔負起監督的責任。企業的管理層可以監督員工，同理，員工也可以監督管理層，企業的管理層還應對企業的財務、人員信息等實施良好的監督。只有企業的每個人都發揮出自身的監督作用，企業的監督功能才能得到有效發揮。然而，企業中的部分人員總是為了個人私利，而隱藏自己的監督作用，而部分人為了私利而忘了自己的監督作用，致使企業的監督功能形同虛設，企業也往往因為缺乏有力的內控監督功能而造成巨大的損失。

2.4 缺乏科學的事后測評功能

內控制度的最終目的是保證企業良性運行，降低經營風險，優化資源組合，使企業按照穩定有序的軌道向前發展。但企業所制定的一系列內控制度究竟達沒達到預期目標，目前尚沒有一套科學合理的、體系化的事后測評方法。每個企業在測評時使用的方法各有不同，并且更多的是就事論事的測評，隨意性很強。就事論事的測評不利于提升內控制度預測功能的寬度及普遍適用性，當新的問題點出現時，預測功能就會失效，這就是所謂的內控盲點。內控盲點的存在就意味著企業經營發展有潛在的風險，一旦控制失靈而發生不良事件，必將給企業帶來大小不等的損失。

3 企業內控制度的創新路徑研究

3.1 全面完善企業內控制度

企業內控制度失靈主要原因就在于企業內控制度的完善性不足。在企業內控制度的“三步走”策略中，無論是預測，還是控制或者監督，都需要加強完善。一方面，企業應該加強對于企業人員預測、監督及執行能力的培養，通過提升企業人員整體素質的方式來確保內控制度的作用得到有效發揮；另一方面，企業也可以建立特定的內控制度信息管理系統，通過信息系統節省預測或者應對風險的時間，并進一步提升企業內控制度的運行效率。

3.2 加強內控制度執行力建設

致使企業損失的重要因素就在于企業無法在高效的執行力中應對和解決所面臨的風險，無法在第一時間及時地彌補企業存在的風險漏洞。在內控制度之下，執行力差，只會給企業造成損失。一方面，企業應該通過日常培訓的方式提升企業員工的隨機應急能力，以便在發生突發事件之時，所有員工都能夠快速反應，并施行最高效的應急措施；另一方面，企業應該加強對員工的安全信息意識培養，以預防員工泄露企業重要信息，對企業的健康運營造成不必要的損害。

3.3 建立有獎懲性質的監督體系

企業內控制度的監督功能如果得到有效發揮，那么則能更好地確保預測功能和控制功能得到有效發揮。但企業內控制度的監督功能往往無法得到有效發揮，原因在于即使發揮了監督作用，也不會有獎勵；即使不發揮監督作用，也沒有懲罰。正是在這樣的大環境之下，許多企業的管理層或者員工都漸漸地忽視了自己的監督責任。為此，企業必須建立帶有獎懲性質的監督體系，以輔助內控制度的作用得到有效發揮。只有這樣，才能調動員工發揮監督作用的積極性，才能使得內控制度的監督效果更加有效。

3.4 建立完善企業內部控制評價體系

建立測評體系的目的是形成一套放之四海而皆準的測評方法，使之具有普遍適用性。為此企業應建立并形成一套系統，完善具有可操作性的測評指標體系，以提高內控制度測評工作的有效性。完善的內部控制指標體系的設計，需要把握四個基本原則：相關性原則，對所設計的評價指標與內部控制評價目標統一起來，確保指標能夠對需要評價的重點業務環節、重要流程或高風險業務的有效性評價；權變性原則，即在設計評價指標過程中充分考慮行業組織背景；平衡性原則，即評價指標既包括結果型指標，又包括程序型指標，需要注意把握二者之間的平衡比例；整體性原則，即在制定指標時考慮企業的組織結構及管理層次，并以企業戰略目標為根本，逐級分解考核評價。完善詳細的內部控制評價指標體系的建立，有利于內部控制的持續改進，可以通過量化指標表明內部控制標準，對于不同行業組織的具體情況加以修正，以適應行業企業內部控制的實際需求。

總而言之，要確保企業的良性運行，就應該針對企業內控制度現存的一般性問題進行改革完善。為此，企業應通過全面完善企業內控制度；加強內控制度執行力建設；建立有獎懲性質的監督體系；建立完善企業內部控制評價體系等方式來創新內控路徑，使得企業內控制度得到全面有效的發揮，才能更好地確保企業的良性發展。

參考文獻：

[1]陳源清.企業內控存在的問題以及優化措施探討[J].會計師，2017（2）.

[2]魏玉娟.關于保障企業內控制度運行有效的探討[J].現代經濟信息，2010（4）.endprint