對油田企業稅務籌劃風險的研究

李署英

摘要：稅務籌劃是油田企業經濟活動的重要組成部分，然而其為企業帶來經濟效益的同時，還隱藏著一定的風險。加強對這些風險的分析和管理是保證油田企業發展的關鍵，因此，文章從油田企業稅務籌劃概念、重要以及方法分析入手，探討了現階段影響油田企業稅務籌劃風險的因素，并提出了有效的防治措施。

關鍵詞：油田企業；稅務籌劃；風險防范

前言

油田企業的稅務籌劃工作，對于油田企業的可持續發展具有十分重要的作用。但是，稅務籌劃工作也是油田企業容易存在風險的經濟活動。因此，現階段如何結合自身實際情況，分析影響稅務風險的因素，并制定出風險預防措施，是油田企業首要任務。

1油田企業稅務籌劃簡介

1.1油田企業稅務籌劃

油田企業的稅務籌劃指的是企業在不違反國家法律的情況下，充分利用稅收優惠政策以及不同國家和地區間稅收政策的差別，合理安排生產經營活動，對多種稅收方案進行優化選擇，從而幫助石油企業減輕納稅負擔，降低稅務風險，獲取最大節稅利益并實現企業價值最大化。油田企業稅務籌劃是油田企業財務戰略的重要組成部分。

1.2油田企業稅務籌劃的特點

油田企業的經營范圍比較廣，并且涉及的業務較多，稅收政策也有所不同，不同時間段的優惠政策也存在差異，這就使得稅務籌劃稅種具有復雜多樣性特點；此外，因其集團下屬成員企業較多，涉及多個行業，稅務籌劃具有權衡性；油田企業戰略發展不僅局限于國內業務，國際經營戰略已被提上議事日程，稅務籌劃具有全球性；同時由于籌劃稅種復雜多樣、經營范圍廣，使其面臨的不確定性因素大增，和其他非同類企業的稅務籌劃相比具有高風險性。

1.3油田企業稅務籌劃的必要性

我國的油田企業大都是以企業集團的形式在進行經營生產，旗下會設有多個子公司，因此，為了減輕稅收負擔，實現企業價值的最大化，油田企業需要進行稅務籌劃工作。此外，隨著世界石油市場競爭更加激烈，我國油田企業須用全球化視角對不同國家的稅負狀況及稅收制度進行深入分析和研究，減少石油企業的跨國稅負，實施稅務籌劃是世界石油市場競爭加劇的必然結果；在市場經濟體制下，我國油氣田企業為完善經營機制、建立和國際接軌的管理體制，正在建立現代企業制度，稅收成為成本控制的重要內容，實施稅務籌劃是油田企業建立現代企業制度的內在要求。

2稅務籌劃的基本方法

企業要想做好稅務籌劃工作，就需要采取有效的方法。在我國，稅務籌劃的方法有很多，對其進行整理分析如下文：

2.1充分利用現行稅收優惠政策

充分利用現行稅收優惠政策進行納稅籌劃，是納稅籌劃方法中最重要的一種。稅收優惠政策指國家為鼓勵某些產業、地區、產品的發展，特別制訂一些優惠條款以達到從稅收方面對資源配置進行調控的目的。企業進行納稅籌劃必須以遵守國家稅法為前提，如果企業運用優惠政策得當，就會為企業帶來可觀的稅收利益。由于我國的稅收優惠政策比較多，企業要利用稅收優惠政策，就需要充分了解、掌握國家的優惠政策。我國的稅收優惠政策涉及范圍非常廣泛，包括對產品的優惠、對地區的優惠、對行業的優惠和對人員的優惠等。從稅收政策角度來講，稅收優惠政策大體上可以分為以下兩種：第一，稅率低，稅收優惠政策少。這樣才能保證國家的稅收總量保持不減少。第二，稅率高，稅收優惠政策較多。這種政策也能夠確保國家稅收總量的完成，但是存在著大量的稅收支出。我國現在的稅收政策大都屬于第二種，稅收稅率高，稅收優惠政策多。

2.2選擇最優納稅方案

納稅籌劃的第二個方法是在多種納稅方案中，選擇最優的納稅方案。企業在開展各項經營活動之前，需要有很多的替代方案。經濟學實際上是“選擇”的概念，使得資源配置最合理，從而使投入產出比最佳，納稅籌劃遵循經濟學的一些基本要求，不同的經濟活動安排對應不同的繳稅。在這種情況下，企業應當盡量選擇繳稅最少、收益最大的方案。

2.3充分利用稅法及稅收文件中的一些條款

盡量利用稅法以及稅收文件中的一些特定的條款是納稅籌劃的第三種方法。采用這種納稅籌劃方法要求企業對國家的稅收政策要有充分的了解。

2.4充分利用財務會計規定

納稅籌劃的第四個方法是指企業應當充分地利用財務會計的規定。如果財務會計規定與稅法有沖突，根據法律的規定，財務會計規定應當服從稅法的調整。如果稅法做出規定，企業運作就要滿足稅法的要求；如果稅法沒有做出規定，稅法就要自動地服從于會計的規定。我國目前頒布了新的會計制度，這些新的會計制度如果沒有與稅法相沖突，那么稅務部門在檢查企業納稅情況時，如果找不到相應的稅務政策，就需要服從財務會計規定。

2.5稅負轉嫁

稅負轉嫁是一種基本的納稅籌劃方法，其操作原理是轉移價格，包括提升和降低價格。

第一，購買方轉嫁稅負。購買產品方在沒有付款給銷售方的情況下，要求銷售方先開增值稅發票，然后根據企業資金的安排情況再付款給銷售方，其中就會出現稅負轉嫁。第二，銷售方反轉嫁。企業需要了解稅負轉嫁的基本原理，采用反轉嫁的方法來保證自己的稅收利益在正常交易當中不受損失。

3影響油田企業稅收籌劃的風險因素

3.1稅收籌劃專業工作人員有所欠缺

企業的籌劃工作中，選擇何種稅務籌劃方法，并建立何種方案，都是由企業稅收籌劃專業工作人員決定的。從當前的情況來看，油田企業內部稅收籌劃工作往往是由會計人員去完成的，由于專業水平上的不足，通常無法得到較為顯著的效果，還可能導致油田企業稅收籌劃風險加大或者是最終不成功。

3.2稅收政策的多變性

由于市場經濟發展速度十分之快，因此對于稅收的政策就呈現出多項的特點，這種情況給企業帶來一定的風險。眾所周知，稅收籌劃是事前籌劃，所以如果在籌劃完成后，但是項目沒有結束之間，稅收政策發生了轉變，則會威脅到原有的稅收籌劃，導致稅收籌劃不合法或者成為了不合理方案。因此及時了解稅收政策的動態變化，建立有效的預案機制，可有效降低籌劃風險。

3.3稅務行政執法不規范導致的風險

周所周知，稅收籌劃需要在不違反國家有關法律規定的情況下進行，但是在實際工作的過程中，會因為稅務行政執法不規范而導致風險的存在，稅法沒有明確的行為，其本身都存在一定的彈性空間，稅務行政執法機關根據自身的判斷，確定出稅務籌劃的正確與否。因為有很大的主觀原因，并且稅務人員的素質參差不齊，這樣就能夠導致稅務籌劃的失敗。

3.4稅務籌劃本身也有成本

稅務籌劃的本身也是有一定成本的，其成本主要包括隱含成本和顯性成本。其中，隱含成本指的是機會成本，納稅人正在采取稅收籌劃而放棄利益。顯性成本是在開展稅收籌劃的過程中發生的實際成本，往往這部分成本在稅收籌劃的過程中已經考慮進去。目前，大部分油田企業在稅收籌劃的過程中會忽視機會成本，這樣就難以達到稅收籌劃的效果，到頭來并沒有為油田企業謀取到利益。

4油田企業稅務籌劃風險防范

由油田企業的風險分析可知，稅務籌劃風險存在于整個稅務籌劃過程中。因此為了防范籌劃風險，要建立完善的全過程風險控制機制，可將油田企業稅務籌劃風險防范具體分為油田企業稅務籌劃事前控制、事中控制和事后控制，如圖1所示。

4.1油田企業稅務籌劃的事前控制

首先，提高油田企業稅務籌劃的風險意識，立足于事先防范。油田企業應該及時對新出臺的稅務相關的法律法規進行學習與解讀，對于法規中存在異議的部分，及時向有關機關學習與了解其內涵。保證稅務籌劃的一個重要要求就是遵循國家與國際法律法規，在建設一個守法合規的油田企業的同時，將企業的稅務籌劃方案提升至最優狀態；其次，正確樹立稅務籌劃目標。油田企業的稅務籌劃目標應該分為長期目標與短期目標。油田企業的長期目標將會隨著短期目標實施過程的變化而不斷變化。所以我們應該定期對稅務籌劃目標進行修改，謹慎對待企業稅務籌劃的現實情況；最后，提升油田企業稅務籌劃人員的綜合素質。要達到這個目標，除了籌劃人員自身的學習和積累，還要對稅務籌劃人員和企業領導進行系統的培訓，加強對國家稅收政策的學習，提升籌劃人員的個人能力以及企業領導的決策能力等綜合素質。

4.2油田企業稅務籌劃的事中控制

在進行油田企業稅務籌劃事中控制措施時，有關部門和人員可以建立稅務籌劃風險預警機制。稅務籌劃的風險無時不在，油田企業應利用相關技術，建立一套科學、有效的稅務籌劃預警系統，實時監控稅務籌劃實施過程中的潛在風險。當油田企業的相關經濟活動或稅收政策、法律環境等事項發生變化時，立即向籌劃者或經營者示警，使其能夠及時制定有效措施，降低風險。

4.3油田企業稅務籌劃的事后控制

油田企業的稅務籌劃風險防范工作還需要事后控制。油田企業稅務籌劃風險的事后控制主要是對稅務籌劃結果及各方面完成情況進行綜合的分析和評估，全面總結稅務籌劃的結果，總結成功的經驗，分析失敗的原因并提出改進意見，為下一次稅務籌劃提供參考，不斷提高稅務籌劃水平。

結束語

稅務籌劃工作對于油田企業的整體利益具有十分重要的影響，因此，企業需要綜合考慮籌劃方案，選擇恰當合理的籌劃方法；考慮各級政府的稅收利益，爭取取得稅務機關的認可；保持籌劃方案的靈活性，建立有效的風險預警機制，從而減少風險的存在，促進油田企業的可持續發展。

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