施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策研究

文/ 吳丹 王惠慧，吉林工商學(xué)院

1 施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平概述

1.1 施工企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

施工企業(yè)也稱為建筑業(yè)企業(yè)，是獨(dú)立于商業(yè)、自籌、獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)組織。它是國民經(jīng)濟(jì)的重要物質(zhì)生產(chǎn)部門，它與整個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活的改善有著密切的聯(lián)系。2015年以來，中國宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了一個(gè)新的周期，與建筑業(yè)密切關(guān)聯(lián)的全社會固定資產(chǎn)投資高速增長持續(xù)在15%左右的高位運(yùn)行，以至于建筑業(yè)產(chǎn)值和利潤增長高達(dá)20%。據(jù)中國行業(yè)研究網(wǎng)發(fā)布的現(xiàn)狀分析和發(fā)展趨勢中國建筑行業(yè)的研究報(bào)告顯示，隨著建筑行業(yè)的迅速發(fā)展以及多年的制度建設(shè)、市場整頓和有效的監(jiān)管。中國建筑市場正進(jìn)入一個(gè)健康發(fā)展的軌道，頻閃的亮點(diǎn)。到2020年城市對整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率將上升到76%以上，城市群、都市圈和中心城市的成長，都是中國城市化進(jìn)行的快速騰飛，這也標(biāo)志著建筑行業(yè)的一個(gè)更廣闊的市場。

1.2 施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

而現(xiàn)今許多建筑企業(yè)重視工程的完成進(jìn)度，認(rèn)為大規(guī)模生產(chǎn)是企業(yè)營利的關(guān)鍵因素，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)效益是干出來的,不是計(jì)算出來的, 加上財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高缺乏完善的會計(jì)制度，沒有意識到財(cái)務(wù)管理的“節(jié)流”作用在市場經(jīng)濟(jì)中的控制功能，漸漸淡漠財(cái)務(wù)管理的觀念，所以建筑施工企業(yè)要在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的海洋中航行,在激烈的競爭中生存和發(fā)展,就必須改革現(xiàn)行的體制,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求標(biāo)準(zhǔn)操作。而現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，經(jīng)營者績效考核則是一個(gè)重要的渠道，通過對會計(jì)信息的分析，了解經(jīng)營者的業(yè)績，從而達(dá)到對經(jīng)營者進(jìn)行獎勵和懲罰的目的。因此，只有加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)各部門的管理、規(guī)避企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)經(jīng)營水平掌握資金的籌措、成本的預(yù)算，才能切實(shí)的提高企業(yè)市場競爭力，更好地為企業(yè)制定切實(shí)可行解決方案。

2 加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的意義

2.1 利于企業(yè)排查問題、避免巨額損失

沙特麥加輕軌項(xiàng)目是沙特第一條輕軌鐵路，2009年2月10日中沙兩國簽訂了這個(gè)讓世界眾知的標(biāo)志性工程合同，工程全長18.25公里，最高每小時(shí)時(shí)速高達(dá)360公里，連接阿拉法特山和麥加禁寺。按照中鐵建初步考察預(yù)測一切工序都毫無問題，但突然在距離施工結(jié)束還有3個(gè)月左右的時(shí)候，由于工期延誤這一管理不善原因，致此使得該項(xiàng)目帶來41.53億元的巨額虧損。至此導(dǎo)致十八局董事長因施工期延誤在麥加被就解雇。中國鐵建解釋虧損的原因是開工后，因?yàn)闃I(yè)主不斷提出新的指令變更需求、額外增大工程量、征地拆遷地下管嚴(yán)重滯后等原因，導(dǎo)致該項(xiàng)目的成本和工程量增大。而此時(shí)中國鐵建為了確保工程期限進(jìn)度，不斷投入大量財(cái)力、人力及物力，項(xiàng)目成本因此超出預(yù)期的成本。市場上像中鐵建因業(yè)主提出新要求增大工程量，導(dǎo)致項(xiàng)目成本高于預(yù)期，最終產(chǎn)生巨額損失。可見企業(yè)如果剛開始就在整個(gè)生產(chǎn)運(yùn)營的過程中恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)用財(cái)務(wù)管理發(fā)現(xiàn)問題，完善管理，及時(shí)填補(bǔ)漏洞，解決問題，那么企業(yè)也就不會蒙受巨大損失，影響整個(gè)工程的運(yùn)營進(jìn)度，由此可見，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的管理水平尤為重要。

2.2 利于促進(jìn)企業(yè)資金合理使用

財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容是經(jīng)營、融資和投資?，F(xiàn)代建筑企業(yè)之間的競爭，不僅僅是人才和設(shè)備水平的競爭，更是企業(yè)經(jīng)營的水平的競爭。那么要想在競爭中優(yōu)勝，就是要在企業(yè)內(nèi)部合理科學(xué)的配置使用各項(xiàng)資金，因此，重中之重企業(yè)應(yīng)該先確定最佳的資本結(jié)構(gòu)，通過合理有限的財(cái)務(wù)分析方法，使企業(yè)加權(quán)資本成本最低，風(fēng)險(xiǎn)最小，達(dá)到企業(yè)利益和資金使用效率最優(yōu)最大化尤為重要。大多數(shù)施工企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營陷入僵局，不能盈利直到漸漸無法彌補(bǔ)虧損，其中主要的原因的是因?yàn)闆]能充分利用好財(cái)務(wù)杠桿和經(jīng)營杠桿進(jìn)行企業(yè)管理，沒有放大了企業(yè)盈利的波動性，單方面的只注重承包大工程、大項(xiàng)目，而不考慮成本風(fēng)險(xiǎn)與收益的對等性，盲目擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，使得資金投入太大，財(cái)務(wù)分析偏差、決策失誤，最終使企業(yè)陷入困境破產(chǎn)倒閉。

2.3 利于企業(yè)利潤合理分配

施工企業(yè)產(chǎn)品特點(diǎn)大、工作場所固定、生產(chǎn)周期長、技術(shù)水平要求高。利潤分配是企業(yè)的拓展操作，也是施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。營造良好的辦公環(huán)境、提供優(yōu)厚的員工福利待遇、經(jīng)常舉辦大型的員工家庭生日派對、組織企業(yè)各部門之間的學(xué)習(xí)交流共享會以及實(shí)行股權(quán)激勵計(jì)劃都可以很好的加強(qiáng)企業(yè)各級別員工工作的凝聚力，不僅內(nèi)部可以刺激員工的工作熱情和能力，對外可以吸引更多的投資者、合作伙伴和樹立良好的企業(yè)形象，使企業(yè)獲得長期穩(wěn)定發(fā)展。

2.4 利于企業(yè)對市場信息作出及時(shí)反應(yīng)

在市場經(jīng)濟(jì)下，社會的資源是共享的，分享也是大經(jīng)濟(jì)體下企業(yè)動力驅(qū)動的來源。特別是黨的十九大以來，一個(gè)個(gè)共享經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目不斷出現(xiàn)，例如摩拜共享單車、成都共享辦公、共享充電寶等，“未來沒有個(gè)體，只有平臺，無可逃避，只有聯(lián)合”，這是共享經(jīng)濟(jì)的核心，所以在社會的大腳步下，要想在市場經(jīng)濟(jì)中占據(jù)發(fā)展的優(yōu)勢，就要及時(shí)收集到相應(yīng)的資源利于己用。而信息的收集和分析，大多數(shù)企業(yè)對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督基于總結(jié)、計(jì)算、分析、解決、管理正好解決了這方面的需求。

3 施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中問題剖析

3.1 對財(cái)務(wù)管理認(rèn)識程度不夠

因?yàn)槟壳按蠖鄶?shù)施工企業(yè)還僅是把它看作是把看作一種事后的管理，只重視工程項(xiàng)目的進(jìn)度、生產(chǎn)、安全和質(zhì)量，認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)部門只需要負(fù)責(zé)資金的籌措收支，還停留在記賬、報(bào)賬階段，而對內(nèi)部財(cái)務(wù)管理意識意識薄弱、不知道財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最終都體現(xiàn)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中。企業(yè)資金固然重要，但運(yùn)用資金的能力更為重要，就石化施工企業(yè)來說，其財(cái)務(wù)管理意識薄弱體現(xiàn)在一下幾個(gè)方面：第一，資金缺乏流動性管理。就拿石化施工企業(yè)來說，公司的實(shí)物月末存貨量高于成本，這樣就使企業(yè)部分籌措資金閑置，大大減弱企業(yè)資金的使用效率。第二，公司在向業(yè)主收取工程款過程中方面會存在一定的難度。公司未能使工程項(xiàng)目借款催收賬目工作得到完善，為體現(xiàn)公司的實(shí)力，使得公司收入與支出不配比，股東和使用者通過報(bào)表了解到的是公司的營里面，而公司實(shí)質(zhì)內(nèi)部虧損沒錢，僅剩下一個(gè)空殼，還得同時(shí)承受著銀行借款利息重?fù)?dān)，嚴(yán)重影響公司的持續(xù)經(jīng)營和公司形象。

第三，就是施工企業(yè)內(nèi)部許多建筑用品閑置，固定資本利用率較低，造成公司財(cái)務(wù)資金的流失，倉庫實(shí)物浪費(fèi)非常嚴(yán)重。

3.2 缺乏相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制

近代以來，由于缺乏相關(guān)的監(jiān)管機(jī)制，許多建筑企業(yè)缺乏監(jiān)管表現(xiàn)在以下三個(gè)方面:第一，企業(yè)改革不到位、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)行政化、激勵機(jī)制不健全、內(nèi)部控制機(jī)制不健全、企業(yè)管理體制不健全以及會計(jì)規(guī)范尚不完善現(xiàn)代施工企業(yè)內(nèi)部自身的會計(jì)核算不健全。第二，現(xiàn)代外部施工企業(yè)外部監(jiān)控主觀隨意性太大，以國家工商稅務(wù)以及管理部門為主，實(shí)施監(jiān)管，但因很多時(shí)候都是各部門都站在自己立場去工作。第三，未能完善現(xiàn)代企業(yè)制度和監(jiān)管制度，很多時(shí)候采購部門、物流部門、財(cái)務(wù)部門、車間，部門與部門之間分工不明確，甚至一人兼數(shù)職，作為財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)普遍低劣，工作積極性差，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部資金監(jiān)督管理存在較大的漏洞，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營。

3.3 以墊支方式爭項(xiàng)目，存在不正當(dāng)競爭

隨著我國綜合國力的不斷加強(qiáng)，一帶一路中國式全球化，雄安新區(qū)金融建設(shè)正式開局，更是吸引了更多外國企業(yè)家進(jìn)駐中國，使得國內(nèi)施工企業(yè)壓力倍增，那么為了獲取到更多的大工程、大項(xiàng)目，國內(nèi)企業(yè)往往會壓低市場價(jià)格，先施工后付款爭取項(xiàng)目，他們好多不僅僅沒有考慮投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量本身估計(jì)的難度，還沒有考慮這過程中各種原因的延期結(jié)算，為爭取項(xiàng)目破壞了原有的項(xiàng)目市場。這樣做的結(jié)果會使得企業(yè)的今后業(yè)務(wù)往來經(jīng)營陷入了困境，一定程度上可能使得企業(yè)資金鏈中斷，供應(yīng)困難。

3.4 施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理方面存在漏洞

固定資產(chǎn)是施工企業(yè)主要的施工基礎(chǔ)。施工企業(yè)的固定資產(chǎn)有機(jī)械設(shè)備、動力機(jī)、鐵路運(yùn)輸?shù)呐镘?、維修專用機(jī)床等。由于季節(jié)性施工生產(chǎn)，很多時(shí)候項(xiàng)目完工后，設(shè)備等都會被移動到別的項(xiàng)目中。而在移動過程中，接觸的大多是水泥等腐蝕性材料，沒有進(jìn)行過定期的維修護(hù)理，固定資產(chǎn)的殘損率大，設(shè)備損耗大。另一方面，施工人員素質(zhì)參差不齊，偷取生產(chǎn)工具現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，一定程度上加劇了工具的監(jiān)督管理。設(shè)備損耗后，為了維持正常施工，必定會購入新的設(shè)備或?qū)⑴f設(shè)備進(jìn)行更新改造，那么必定會增加施工企業(yè)的固定資產(chǎn)的成本。固定資產(chǎn)管理中許多企業(yè)的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)并不完善，沒有專門的人員來觀察庫存，設(shè)備報(bào)廢和損壞。許多報(bào)廢和價(jià)值低的來不及處理，是企業(yè)蒙受了不小的損失。

4 加強(qiáng)我國施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平手段建議

4.1 加強(qiáng)施工企業(yè)對財(cái)務(wù)管理的重視程度

首先要加強(qiáng)企業(yè)高層管理者的思想認(rèn)識，充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理的重要性。財(cái)務(wù)管理在實(shí)際操作過程中，將開展各環(huán)節(jié)的企業(yè)運(yùn)作，各方面建立一整套金融監(jiān)控系統(tǒng)，涉及事前、事中及事后。避免企業(yè)資金在某些環(huán)節(jié)上出現(xiàn)問題。同時(shí)財(cái)務(wù)管理部門要提高自身的業(yè)務(wù)水平，在日常監(jiān)督管理中擅于運(yùn)用現(xiàn)代的信息化手段，收集各方面的訊息，建立財(cái)務(wù)系統(tǒng)的匯總、歸集、分析體質(zhì)。為企業(yè)運(yùn)營發(fā)展提前做好充分的應(yīng)對措施，打好提前量，加強(qiáng)施工企業(yè)整體在市場上的競爭水平，優(yōu)化運(yùn)營。

4.2 建立體系，完善財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管體制

要想更好地完善施工企業(yè)的監(jiān)管體制，首當(dāng)其沖的關(guān)鍵利劍就是加大加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的審計(jì)力度，這樣有效的避免了許多重要虛假賬務(wù)的出現(xiàn)、做到職責(zé)分明，崗位不兼容。具體實(shí)施方案如下：首先，建立一個(gè)全面的先進(jìn)的財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，采取措施控制每一個(gè)環(huán)節(jié)，在財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面進(jìn)行業(yè)務(wù)活動的所有內(nèi)容，形成一個(gè)高壓線內(nèi)的企業(yè)，規(guī)范企業(yè)員工的行為、提高員工的工作熱情和職場素養(yǎng)。其次，實(shí)施權(quán)責(zé)分明，責(zé)任從上到下到人制度，能夠依據(jù)工程項(xiàng)目的進(jìn)度及出現(xiàn)的狀況，如實(shí)計(jì)算出企業(yè)的收入、成本、利潤情況，對于弄虛作假的相關(guān)人員，進(jìn)行法律處理和處罰，以儆效尤。然后，規(guī)范工作人員避免主觀的隨意性，專心、專注做實(shí)事，不拉幫結(jié)派、遲到早退、認(rèn)認(rèn)真真做好本職工作。

4.3 源頭控制，完善招標(biāo)制度和預(yù)算制度

招標(biāo)投標(biāo)工作是進(jìn)行良好工程項(xiàng)目的開端。要加強(qiáng)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算，保證項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算、控制和分析，保證施工項(xiàng)目在施工過程中所需的資金能夠在企業(yè)合理的監(jiān)控范圍內(nèi)，同時(shí)制定資金來源措施，對施工企業(yè)的應(yīng)收賬款作出合理規(guī)劃，嚴(yán)格執(zhí)行管理制度，做好對回款難度大、欠款時(shí)間長客戶的后續(xù)跟蹤走訪，減少壞賬，防止客戶賴賬逃跑。做好信用方面考察，對于有不良信譽(yù)記錄客戶的施工項(xiàng)目盡量放棄。

4.4 加強(qiáng)管理，完善固定資產(chǎn)管理制度

根據(jù)不同企業(yè)的固定資產(chǎn)，對固定資產(chǎn)的管理進(jìn)行不同的管理。為了完善固定資產(chǎn)的管理進(jìn)行不同的管理。為了完善固定資產(chǎn)的管理體制，我們需要加強(qiáng)資產(chǎn)管理，不同的建設(shè)工具同一編號，分類管理，做到責(zé)任到人，杜絕出現(xiàn)丟失、自盜自用現(xiàn)象，同時(shí)制定合理的固定資產(chǎn)折舊方法。設(shè)備做到定期保養(yǎng)、發(fā)揮最大使用價(jià)值和使用年限，報(bào)廢或是外借手續(xù)流程必須規(guī)范，層層上報(bào)，最后必須經(jīng)過項(xiàng)目經(jīng)理或是負(fù)責(zé)人簽字才能做清理。

施工企業(yè)的發(fā)展能夠促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、提高我國的綜合國力。對此，企業(yè)要重視財(cái)務(wù)管理工作，完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)和管理模式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督管理，提升施工企業(yè)在同行中的競爭地位，發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)的發(fā)展提供保障。

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