淺析政府購買社會審計服務(wù)開展審計項目

文/喻利平，寧鄉(xiāng)市審計局

引言

十八屆四中全會后，黨中央、國務(wù)院發(fā)文對審計工作提出明確要求，要求對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況實行審計全覆蓋。伴隨著政府審計覆蓋面的擴大，很多地區(qū)的政府審計力量出現(xiàn)了嚴(yán)重不足，并且很多審計項目都屬于突擊項目和臨時性項目，審計時間比較短，審計任務(wù)比較重，這就導(dǎo)致審計人員的工作壓力大大增加。在這種形勢下，政府面臨購買社會審計服務(wù)開展審計工作的情況，筆者在本次研究中嘗試對這方面內(nèi)容進(jìn)行探討，希望可以從中得到借鑒。

1 政府購買社會審計服務(wù)開展審計項目的必要性

政府購買社會審計服務(wù)開展審計項目的必要性主要表現(xiàn)在以下兩個方面。

1.1 政府審計力量不足。一方面，近年政府審計任務(wù)逐年遞增，但是審計力量卻并沒有隨之而增加，這就導(dǎo)致了政府審計力量不足的現(xiàn)狀，特別是一些地方基層政府，審計力量更是出現(xiàn)嚴(yán)重的欠缺。另一方面，社會審計資源卻非常豐富，故而政府可尋找合適的社會審計力量加入政府審計工作。在引入了社會審計力量后，可以將部分政府審計工作交由社會審計力量來負(fù)擔(dān)，從而提高政府審計效率，特別是一些突擊性、臨時性審計項目，更是如此。

1.2 分清審計責(zé)任

傳統(tǒng)政府審計都是將查證和處罰權(quán)力集中起來的，但是這樣很難分清審計責(zé)任。當(dāng)政府購買社會審計服務(wù)后，就可以將查證和處罰進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆蛛x，在這種工作模式下，負(fù)責(zé)一線調(diào)查取證的審計人員的工作任務(wù)就是尋找證據(jù)和查驗數(shù)據(jù)，而負(fù)責(zé)處理的審計人員就可以按照相關(guān)規(guī)定對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行獨立處理，從而避免受到被審計單位的影響，確保審計工作的公正與客觀。

2 完善購買社會審計服務(wù)策略

2.1 建立完善的內(nèi)部監(jiān)督體系

面對政府大力推進(jìn)購買社會審計服務(wù)的新形勢和實現(xiàn)審計全覆蓋的新要求，審計機關(guān)應(yīng)大膽探索，勇于創(chuàng)新，研究建立完善購買社會審計服務(wù)機制制度，明確購買社會審計服務(wù)的范圍、程序、權(quán)責(zé)，強化質(zhì)量管控，堅持公開、公平、公正、優(yōu)質(zhì)優(yōu)價原則，注重實效，穩(wěn)步、規(guī)范、有序?qū)嵤２贿^社會審計人員手頭項目多，事務(wù)繁雜，注重經(jīng)濟效益及個人利益，有的因政府審計時間緊、任務(wù)重或報酬不滿意等原因而推脫聘請要求；有的參加了審計組卻經(jīng)常脫崗，時常請假忙于自身事務(wù)；有些審計機關(guān)對外聘人員紀(jì)律約束不足，一定程度上都會影響審計效率，可以從以下四個方面解決問題：

2.1 招攬專業(yè)人才

2.1.1 確保外聘專家和社會審計機構(gòu)政治素質(zhì)過硬，專業(yè)能力精湛。由于社會審計機構(gòu)和社會審計人員整體的審計質(zhì)量、人員素質(zhì)及專業(yè)水平參差不齊，應(yīng)積極主動地與政府采購部門溝通協(xié)調(diào)，建立健全項目申報、預(yù)算編制、組織采購、項目監(jiān)管、績效評價的規(guī)范化流程，在選擇社會審計機構(gòu)和外聘專家時，始終堅持“公開、公平、公正”的原則，嚴(yán)把審核關(guān)。通過公開招考和政府采購等方式，保證有資質(zhì)、信譽好、高水平的社會審計機構(gòu)及專業(yè)人員的入選。

2.1.2 建立和完善社會審計機構(gòu)和外聘人員檔案，制定審計評價體系，對社會審計機構(gòu)及其人員的工作業(yè)績、工作能力和廉政建設(shè)等方面進(jìn)行全面記錄和動態(tài)考核，不合格的堅決予以淘汰，表現(xiàn)良好的加強合作，真正做到優(yōu)勝劣汰，促進(jìn)社會審計機構(gòu)和外聘人員不斷提高審計能力和水平，最大限度地發(fā)揮他們的作用。

2.1.3 注重信譽，建立信用等級評價制度。行業(yè)行政主管部門要建立社會審計機構(gòu)信用等級評價制度，并指導(dǎo)行業(yè)協(xié)會組織實施。信用等級和執(zhí)業(yè)記錄定期公示。對信用記錄優(yōu)良的給予一定的激勵和扶持，對信用記錄不良的給予懲處并列入黑名單，促使行業(yè)主管部門依法對社會審計機構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員的政府審計執(zhí)業(yè)活動實施有效監(jiān)督。

3 健全管理機制

早期的時候?qū)徲嬍痤C布《審計署聘請外部人員參與審計工作管理辦法》，但是部分基層審計機關(guān)未根據(jù)實際情況制定相關(guān)制度和管理辦法。為解決購買服務(wù)過程中出現(xiàn)的問題，進(jìn)一步規(guī)范購買社會審計服務(wù)工作，基層審計機關(guān)亟待成立購買社會審計服務(wù)的工作領(lǐng)導(dǎo)和管理機構(gòu)，需要研究決定相關(guān)重大事項、負(fù)責(zé)工作的項目種類、工作程序、實施方式及監(jiān)督管理責(zé)任等內(nèi)容，關(guān)注各項制度是否按相關(guān)政策的規(guī)定建立健全并遵照執(zhí)行。同時，基層審計機關(guān)積極爭取上一級審計機關(guān)的支持，建立和完善有關(guān)法規(guī)制度，為審計機關(guān)購買服務(wù)提供強有力的政策支持，支持審計機關(guān)根據(jù)工作需要，可以聘請社會審計人員對政府審計項目進(jìn)行審計，并給予一定的經(jīng)費保障。例如對利用政府融資類項目按建設(shè)工程項目提報值的0.3%或工程審減值的5%計算，從審計的投資建設(shè)項目工程管理費中列支。通過法規(guī)文件的頒發(fā)和實施，促進(jìn)了審計購買服務(wù)的制度化、規(guī)范化，早日借助社會審計力量實現(xiàn)審計全覆蓋工作。

4 規(guī)范管理程序

4.1 嚴(yán)格選擇項目

項目選擇方面，對應(yīng)當(dāng)由政府審計機關(guān)直接執(zhí)行、不適合社會審計機構(gòu)實施或政府審計之外人員參加的審計項目，應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定不向社會審計機構(gòu)購買服務(wù)。定期從項目庫中篩選符合購買社會審計服務(wù)的項目，估算工作量，制定聘用計劃，作為項目分配的依據(jù)。項目分配根據(jù)項目性質(zhì)采取競爭性談判或隨機抽取等方式確定，社會審計機構(gòu)現(xiàn)場負(fù)責(zé)人、項目責(zé)任科室負(fù)責(zé)人、審理科負(fù)責(zé)人到場參與，對抽簽結(jié)果簽字確認(rèn)。審理科根據(jù)抽簽結(jié)果，提出項目分配建議，填寫《項目分配審批表》經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)審核，報局長批準(zhǔn)后，正式簽訂委托合同，然后組織實施。

4.2 嚴(yán)格項目考核

考核分為日常工作考核和項目質(zhì)量考核。

日常工作考核：政府審計部門對每一個購買服務(wù)項目進(jìn)行現(xiàn)場審計指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，及時召集召開相關(guān)會議，督促社會審計機構(gòu)按時出具審計報告，監(jiān)督廉潔從審制度的執(zhí)行情況。

項目質(zhì)量考核：政府審計部門在出具正式審計報告之前根據(jù)審計項目質(zhì)量考核細(xì)則對社會審計機構(gòu)負(fù)責(zé)的每個審計項目進(jìn)行項目質(zhì)量檢查計分，項目質(zhì)量考核采取百分制，考核計分采取倒扣分制。考核內(nèi)容以審計實施方案為重點，對審計實施方案確定的每一項事項逐一檢查，同時結(jié)合重要管理事項記錄、審計報告、審計信息等進(jìn)行考核。

5 把好培訓(xùn)關(guān)、監(jiān)督關(guān)，防范審計風(fēng)險

把好培訓(xùn)關(guān)，提高審計效能。在審計項目實施前，加強對參審社會審計機構(gòu)及人員的培訓(xùn)、引導(dǎo)、溝通及廉政保密教育工作，使參審人員明確審計工作目標(biāo)任務(wù)、承擔(dān)責(zé)任和必須遵守的有關(guān)規(guī)定及紀(jì)律。在項目實施階段，定期召集社會審計機構(gòu)參審人員開會，交流審計思路、取證方法、操作規(guī)范、工作成果等，通過互動交流，重點剖析等方式，提高其審計水平和能力，增強質(zhì)量及風(fēng)險意識。

5.1 采取爭議問題集中解決制度，根據(jù)項目審計進(jìn)展情況，審計組通過周匯報、月總結(jié)的方式收集項目產(chǎn)生的大型爭議問題，由局專家組會議集中解決爭議的問題。

5.2 嚴(yán)格落實項目抽審制度，對于審計項目初審結(jié)果，嚴(yán)格按照審計機關(guān)抽審復(fù)核實施辦法的要求，采取不低于20%的比例另行組織與本項目無關(guān)的技術(shù)人員全面計算復(fù)核，防范審計風(fēng)險，確保審計質(zhì)量。當(dāng)政府審計人員與社會審計人員審計意見不一致時，應(yīng)重新進(jìn)行討論，并形成統(tǒng)一意見。

5.3 堅持一票否決制度，與所有的社會審計機構(gòu)和外聘專家簽訂《廉政責(zé)任承諾書》和《保密責(zé)任承諾書》，實行廉政考核和保密考核一票否決制，對違反承諾書約定的，一律取消社會審計資格，扣付相關(guān)審計費用，并依據(jù)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

6 結(jié)束語

總的來說，筆者在本次研究中重點探討了政府購買社會審計服務(wù)方面的內(nèi)容，文章分析了政府購買社會審計服務(wù)的必要性，并且詳細(xì)探討了相關(guān)內(nèi)容，希望可以為我國政府審計購買社會服務(wù)開展審計工作提供借鑒。

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