加強集團企業全面預算管理

◎高 敏

加強集團企業全面預算管理

◎高 敏

全面預算管理作為企業內部管理控制的一種主要方法，已經被我們國家越來越多的企業所重視和應用，其在企業內部控制和戰略大局控制方面占據不可替代的地位，盡管大部分企業已經認識到其重要性，但是目前能有效利用全面預算管理這一管理方式達到戰略目標和預算目標的企業卻并不多，并且在實施管理過程中暴露出來的問題也層出不窮，下面我們針對全面預算管理在企業運行時所出現的問題進行分析總結，并有針對性地提出相應完善建議，以此加強集團企業的全面預算管理。

全面預算管理作為企業內部管理控制的一種主要方法，已經被我們國家越來越多的企業所重視和應用，這種管理系統不僅對現代企業成熟與發展起過重大推動作用，更是逐漸成為實現企業集團戰略目標的有效管理手段。全面預算管理對于現代企業的重要意義我們可以簡單概括為：完善戰略目標提高管理能力，通過預算可以幫助企業靈活調整戰略目標，提高管理應變能力；優化企業資源配置；有效的監控與考核；減少經營管理風險，使用全面預算管理可以預示下一年度的經營情況，提前暴露出存在的問題使得企業可以提前做好應對措施；促進企業整體開源節流。可見全面預算管理已經在內部控制和大局控制方面占據不可替代的地位，盡管大部分企業已經認識到其重要性，但是目前能有效利用全面預算管理這一管理方式達到戰略目標和預算目標的企業卻并不多，并且在實施管理過程中暴露出來的問題也層出不窮，下面我們針對全面預算管理在企業運行時所出現的問題進行分析總結，并有針對性地提出相應完善建議，以此加強集團企業的全面預算管理。

全面預算管理在企業運行時存在的問題

概念模糊，計劃不精準；至今仍有許多人認為全面預算管理就是財務部門的事情，與自身關系不大。然而實際上，對于全面預算管理的科學認識應該是，它是對企業未來發展的整體規劃的總體安排，其預算編制應該是由上層到下層或由下層到上層上下結合制定目標分解目標而成。也就是說全面預算管理是事關每一位員工；其次全面預算的目標應該與企業發展戰略階段性目標一致，只有在企業對未來定位精準，規劃完善時，進行全面預算的目標才有一個可參考的方向性，并且在實施過程中不斷調整達到與之一致，最后才能實現雙重目標。

在落實預算管理的同時，其控制和約束力不夠；全面預算的核心就是以預算制度的方式要求約束一切經營活動使其圍繞著企業戰略目標進行，在執行預算時落實企業的經營策略。如果預算管理的約束力不夠甚至如同虛設，就相當于在管理層面造成一定的漏洞，那么分至各部門的預算目標則很難預期達到，所以只有提高了預算的控制力和約束力，使其像企業內部的有效法律一樣，一旦制定出成型的預算目標就要嚴格落實貫徹，各個分部門都要務實圍繞著它展開一系列經濟活動。

預算編制過程上下溝通不夠，實施時矛盾較多；企業的預算編制方法眾多，按照出發特征不同可分為增量預算和零基預算，按照業務量基礎不同可分為固定預算和彈性預算，按照預算期的時間特征不同又可分為定期預算和滾動預算。這些具體的編制方法，成熟的企業和預算部門都能掌握并使用它們進行編制，但問題往往不是出在這幾種編制方法上，是相關預算負責人根據編制方法制定好預算后發現與上層管理層目標有所出入，與下層執行部門有所脫節。因此，預算編制的總體流程顯得十分重要，這個流程應當是自上而下，結合往年數據和未來情況分析由管理層制定出初步目標，分解至各子公司或分部門到相關負責人身上，分別結合實際操作情況制定出擬草預算，再由預算部門整理遞交形成正式預算目標，或自下而上由各個部門結合自身情況起草預算目標，交由預算部門進行核實調整，遞交至管理層結合企業戰略目標進行修改，最終下發到各部門形成正式預算。這兩種形式都需要上下不斷溝通調整，而在這其中預算部門起著不可或缺的連接作用，許多企業就是忽略這一環節的重要性，導致上下脫節。

缺乏后續調控手段和完善的預算考評機制；現階段我們許多企業的考評機制僅僅停留在對過去預算執行情況的匯總，其指標也僅僅注重財務指標。而實際上，對于在建項目，對于各類預算籌資執行情況的指標并沒有過多考評。并且有相當一部分企業對預算管理的監控調控環節抱有不客觀的認識，因此即使建立起了較好的預算編制，缺少了后續有效的監控調控手段也無法保證預算管理的順利進行，即使有調控也只是簡單地進行比較﹑比例計算，而不是深入定量分析，而有效的監控手段必定和完善的獎懲制度相關聯，只有做到堅決執行獎懲分明，適時要采用強制性手段才能保證監控的結果是有效的。

相應的完善建議

對員工進行合理的預算管理培訓，將全面預算管理的觀念深入人心，讓每個人都意識到自己身上肩負的預算責任和任務，最好建立起預算單位﹑部門主要負責人責任制，將責任目標合理分化至下層各部門，又不至于過于繁瑣分散，保證了預算管理的整體性又能保證全員參與。制定既符合企業自身情況又符合未來市場發展的合理戰略目標，保證預算的可行性。

企業的預算執行相關部門人員應當按照“以月保季度﹑以季保年”的原則，編制合理且有彈性的時間滾動預算，建立起相應的例會制度比如每周資金調度會﹑每月預算結果與目標情況分析會﹑每季度預算執行報告會等等。嚴格執行預算政策，并且實時跟蹤監督報告反映預算執行情況，甚至在適當的時候實施必要的強制性約束手段，實行全方位全過程的預算管理。

形成正確的預算編制總體流程，加強預算部門的溝通調節，注重信息平臺的建設。在組織形成上科學正確地去進行預算編制，設立獨立的編制部門，不受任何階層任何部門牽制，保證其獨立性，才能保證這個預算編制部門順利工作的基礎。最后利用現代網絡信息技術建立企業內部的信息交流平臺，便于各部門信息交換，便于作為溝通橋梁的編制部門進行調整工作。

強化監控考評機制；首先合理全面設置考評指標，其次健全整個監控考評體系，可以結合內部激勵機制進而最大地激發個人創造能力。

（作者單位:立信會計師事務所（特殊普通合伙人））