淺談采油廠預算管理控制模型的構建與應用

楊衛東

摘要：文章以中石油大港油田公司采油一廠為例，對公司的預算管理現狀進行分析，結合公司預算管理實際情況，從預算編制方法、預算控制、預算考核等角度，提出建立公司預算管理控制模型的方案。

關鍵詞：預算管理；控制模型；預算編制；控制考核

一、預算管理控制模型開發背景及規劃

公司重組整合后，上市業務與未上市業務及礦區服務業務形成了一個整體。新的形勢對預算管理工作提出了更高的需求，主要體現在四個方面：

1.適應大預算管理形勢的需求，實現四套預算的有效聯動和對接，需要一個平臺；2.優化指標測算的流程和方法，實現預算分解的公平公證、科學合理、需要一個方法；3.強化預算執行的過程控制，滿足預算、核算和考核以及動態預警的需求，需要一個工具；4.提高經營管理水平，尋求降低成本的有效途徑，發揮預算管理的引領和對標作用，需要一個機制。

在這一背景下，油田公司決定開發建設一套符合油田生產實際、科學先進的預算管理控制模型。

二、預算管理控制模型開發的目標及原則

1. 總體目標：搭建一個平臺，實現四個轉變，建立一個體系。

搭建一個平臺：即，搭建“大預算”管理綜合平臺，使得收入、支出的預算管理信息聯動、共享，實現公司整體效益最大化。

實現四個轉變：即，實現預算編制由手工填制向系統化、自動化和網絡化轉變；實現財務管理對象由資金向業務的轉變（記帳會計向管理會計轉變）；實現業務流與資金流的有效融合，促進預算管理向生產經營全過程延伸的轉變；實現預算管理工作由事后考核向事前編制、事中監控、事后分析評價轉變。

建立一個體系：即，建立適合公司生產經營實際的、先進的標準成本制定和使用體系，進一步推動公司各業務主體深化對標工作，不斷挖掘控成本、增效益的潛力所在。

2. 設計原則：突出一個重點，滿足五個要求。突出一個重點，即：量價分離、突出定價。滿足五個要求，即：滿足向業務延伸的要求；滿足全要素和項目評價的要求；滿足預算控制關口前移的要求；滿足不同層面對數據獲取、展示的要求； 滿足易用性的要求。

三、預算管理控制模型系統設計

預算管理控制模型主要包括四個功能模塊：參數管理、標準成本管理、預算項目管理以及預算控制。

預算編制的重點是：制定不同作業的標準成本和目標成本。作為油氣田開采企業，其投入產出關系雖然不象機械加工企業那樣明確和線性，但是采用一定的數學方法，通過對歷史數據進行歸納分析，還是可以找出投入產出之間的規律。

1. 參數管理模塊。主要任務是定義參數名稱以及屬性。參數名稱采用分級設定、分級管理，上級對下級有參數分發、修改的權力，各級可以在上級設定的參數基礎上進行細化。參數的屬性分為三種：

一是由業務部門根據上級下達的指標或是預算期的重點工作，輸入的實物量參數。

二是按照設備設施的使用年限分類，輸入的設備設施數量，與目標成本法確定的修理定額配套使用，用于修理費預算指標的測算。

三是財務部門根據文件或是本單位的管理目標，而輸入的價值量參數。一般情況下為靜態參數，參數值保持相對穩定，只有當新的文件或標準發布時予以調整。

2. 標準成本管理模塊。這里所說的標準成本是與產量、注水量、措施增油量等產出相對應的標準價值量，如每生產一噸原油所發生的操作費（噸油操作費）、每注入一方水所消耗的電量（注水單耗）、每采出一噸液所消耗的電量（采液單耗）、每產出一噸措施產量所投入的費用（噸油措施費）等單位費用支出。預算管理者統計采油廠歷年來的各費用投入和產出的數據，通過目標成本法、線性回歸分析法和邊際成本法等方法，將各費用要素與產品之間的變動關系，量化為數學函數，從而建立標準成本。業務部門將下年預計的產量指標、設備數量、采液指標等業務指標輸入到預算管理模型中，作為自變量，經過標準成本函數計算從而測算出下年的費用指標。用標準成本的形式給予量化，有利于資源分配的公開、公平和公證。建立函數關系的方法主要是：

目標成本法，其預測理論的基礎是級差地租。由于油田的自然條件、開發階段以及剩余可采儲量等地質狀況的不同，客觀上造成為得到相同的油氣產量，而需要的投入水平是不同的，也就是說各費用要素在不同區塊的貢獻力是不同的，即存在著級差系數。微觀和宏觀預測，是建立在歷史數據基礎上的預測方法，不可避免會受到歷史成本中一些異常數據的影響。級差系數法將這些影響因素降到最低，解決了不同資源條件油田應該具有的成本水平。特別是對新開發區塊等沒有歷史數據或歷史數據不全的區塊進行成本預測。

根據級差地租理論結合管理目標和生產現狀，用于確定修理費、材料費、燃料費等項目的定額，關鍵是確定基準成本和級差系數。以設備修理費為例，其基準成本的確定是以近三年該類設備的加權平均修理費（6：3：1）為依據除以設備總量，詳見表1所示。

級差系數理論上應該為不同年限下的設備所發生修理費的比值。但目前核算不能滿足細分的要求，所以由設備管理人員按照專家打分法的方式給出級差系數。

回歸分析法，是確定兩種或兩種以上變量間相互依賴關系的一種統計分析方法。其中，只包括一個自變量和一個因變量，且二者的關系可用一條直線近似表示，稱為一元線性回歸分析（其他情況可以利用變換轉化為一元線性回歸）。這一分析法，可以將影響成本與產量關系的因素進行分解和細化，通過確定回歸系數和回歸方程的截距建立產量與投入的函數關系。在采油廠的實際運行中，通過研究耗電量與產液量、注水量、處理量，措施投入與措施產量，化學藥劑使用量與油氣處理量等項目的投入產出關系，應用線性回歸理論，確定各項產出的標準成本。回歸分析的主要步驟：

第一：從一組數據出發，研究確定數據之間的關系，即建立數學模型并估計其中的未知參數。估計參數的常用方法是最小二乘法。endprint

第二：對這些關系式的可信程度進行檢驗。

第三：在許多自變量共同影響著一個因變量的關系中，判斷哪個（或哪些）自變量的影響是顯著的，哪些自變量的影響是不顯著的，將影響顯著的自變量選入模型中，而剔除影響不顯著的變量，通常用逐步回歸、向前回歸和向后回歸等方法。

第四：利用所求的關系式對某一生產過程進行預測或控制。

以測算注水耗電量為例，統計2008～2010年的注水量與耗電量的數據，如表2所示。

對注水耗電量與注入量，進行回歸分析，根據最小二乘數法則確定回歸曲線的方程：

y=3.04x+2435.19R2=0.9926，根據此方程2012年的注水量計劃為866萬方，則需要耗電5067萬度。

邊際成本法，企業追求效益，關鍵是要降低成本，這個成本不是過去生產時的平均成本，而是新增產量的新增成本，即邊際成本。這就是說，即使平均成本高于盈虧平衡點時，只要邊際成本低于盈虧平衡點，就應繼續增加投入；反之，即使平均成本低于盈虧平衡點，但邊際成本高于盈虧平衡點，也應減少投入。通過研究投入和產出的關系，主用有以下三個方面：一是在噸油操作費給定的條件下，預測最佳的產量值；二是在產量指標給定的條件下，預測所需要的最小成本投入；三是在決策過程中提供數據支持。

3. 預算項目管理模塊。主要解決預算項目的測算、對標項目的取值等問題，以及為滿足管理需求而設定組織機構、資金流向、作業過程、科目、費用要素等其他字段。

預算項目根據費用性質不同，其計算公式可分為三類：一類是屬于基本固定性支出項目，由于此類預算項目支出較為固定且沒有明顯的量價關系，所以采用歷史成本法，直接調用上年發生額。優點是操作簡單，誤差對采油廠總盤子影響輕微。缺點是對于上年不合理的支出也納入了預算。

第二類是員工薪酬、辦公費、財產保險、班車運費、黨員活動費等量價關系簡單的預算項目，根據文件標準，采用表內計算法。優點是公式簡單直觀，結果相對固定。缺點是當標準發生變化時，標準更新的工作量較大。

第三類是對于耗電量、措施費、修理費、材料費等量價關系比較復雜的預算項目，則調用標準成本模塊計算確定。優點是費用與產出或是生產規模直接相關，并且融入管理者對于修理費、材料費控制的預期目標，較為符合生產單位的特點。缺點是計算相對復雜，當歷史數據量少或是不準確時，測算的結果誤差較大。

4. 預算控制模塊。一是以指標測算的結果為依據，制定各責任中心、費用項目的年度預算指標。通過設定不同的警戒參數，達到動態預警的功能。按照實現方式的不同，分為傳統業務流程控制法和3σ圖形控制法。

業務流程控制法是將采油廠的生產經營作為一個整體，通過“計劃立項-方案設計-預算編制-組織施工-費用結算”這一業務信息流程，將實物工作量與費用預算緊密關聯起來，使得計劃外或超預算的項目得以杜絕，達到過程控制的目的。

3σ圖形控制法是一種統計評估法，σ表示標準偏差值，用以描述總體中的個體離均值的偏離程度，測量出的σ表征。諸如單位缺陷、百萬缺陷或錯誤的概率性。3σ圖形控制法關注過程，特別是為產量生產提供實物消耗的核心過程。

設一元線性回歸方程為 Y=b0+bX+ε。ε為Y的誤差，其標準差記為σ。 σ2 的估計用公式可表示為：

■■（y（i）-b0-bx（i））2

有了這些估計量，可畫出EQQ圖（經驗的分位數-分位數圖）。其中，虛線稱為回歸直線的控制線，詳見圖1所示。

二是費用結算的功能，由業務部門發起結算申請，通過系統將項目發生的全額費用進行關聯并向CMIS傳遞憑證，也向分析和評價模塊提供財務數據。它不僅將財務工作向業務延伸，而且將結算數據信息分別向CMIS、未上市和礦區傳遞，最大限度減輕會計人員的工作強度；同時也是實現管理口徑與結算口徑無縫對接的關鍵環節，為實現項目全要素評價提供數據支持。

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（作者單位：天津大港油田濱海新能油氣有限公司）endprint