“營改增”對企業(yè)財務管理的影響分析

隨著改革開放深入推進，我國經(jīng)濟社會逐步呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展態(tài)勢，整體發(fā)展水平顯著的提高，對我國稅制改革提出了一定的要求。因此在這一社會背景下，為了能夠為經(jīng)濟發(fā)展提供更為全面的服務，我國稅務制度也進行了適當?shù)恼{整，營業(yè)稅逐步向著增值稅過渡，對企業(yè)發(fā)展產生了重要的影響。因此要想促進稅制改革背景下企業(yè)獲得穩(wěn)定發(fā)展，就需要全面把握營改增對企業(yè)財務管理的影響，并積極探索財務管理優(yōu)化措施，希望能夠對營改增的基本情況形成更為明確的認識，為企業(yè)財務管理水平的提高提供堅實的保障。

一、前言

隨著財稅體制改革的深入，“營改增”政策應運而生，對于企業(yè)的發(fā)展造成了重大影響。企業(yè)財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)整體發(fā)展有著關鍵性的影響。企業(yè)財務管理的好壞，直接影響了企業(yè)整體的發(fā)展。因此，對于“營改增”對企業(yè)財務管理的影響與策略的研究具有很大的現(xiàn)實意義，為企業(yè)財務管理工作的順利進行提供有利條件。

二、“營改增”的概念

“營改增”的全稱是營業(yè)稅改征增值稅。自從2016年5月1日，“營改增”開始在全國開始廣泛實施。“營改增”的實行包括了房地產業(yè)、建筑行業(yè)、金融業(yè)、服務業(yè)等幾個行業(yè)，隨著增值稅的出現(xiàn)，營業(yè)稅退出了我們的生活視線。李克強總理重點提出增值稅改革要秉持“只減不增”的方針政策，讓納稅人享受到國家的福利政策，保證稅收制度的公正和公平。

結構性減少稅收是“營改增”政策實施的主要目的。“營改增”政策的實施，彌補了之前稅收制度存在的種種弊端，能科學、有效地降低企業(yè)的賦稅壓力，減少納稅的成本，提高企業(yè)的綜合實力和競爭能力，充分發(fā)掘企業(yè)自身的發(fā)展?jié)摿Γ⑶覍τ谡{整我國的產業(yè)結構起到很大的推動作用，更好更快地促進以服務業(yè)為主的第三產業(yè)的發(fā)展進步。“營改增”政策的實施同樣順應了歷史發(fā)展的潮流，符合國際市場稅收制度的納稅原則，有效加快了我國和國際稅收制度的融合和接軌，保證了進出口企業(yè)的發(fā)展壯大，提高了國際競爭力，使我國在國際上占有更為重要的地位。

三、“營改增”及其重要意義

“營改增”的全稱是營業(yè)稅改征增值稅，是國家和政府依據(jù)當今時代經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，從深化改革的總體部署出發(fā)所制定出的重要決策，對企業(yè)傳統(tǒng)稅收繳納項目而進行的改征增值稅，在促進財稅體制改革的同時，也幫助企業(yè)減輕稅務負擔，并調動各產業(yè)間的積極性，共同發(fā)展。然而，“營改增”的出現(xiàn)，便能很好的改善這種情況，在一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)營成本，同時也幫助了企業(yè)的財務管理制度穩(wěn)定運行。關于“營改增”的現(xiàn)實意義，概述為以下兩點。

（一）促進企業(yè)的價值最大化

經(jīng)濟收益最大化是每一個企業(yè)發(fā)展過程中的目的所在，“營改增”政策的實行，能夠極大的幫助企業(yè)避免多次甚至重復繳稅所帶來的經(jīng)濟壓力。企業(yè)若能夠貫徹實行“營改增”政策，在避免重復繳稅的同時還能夠幫助企業(yè)的收益最大化，幫助企業(yè)的本身價值最大化，保障企業(yè)能夠可持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）增強企業(yè)的國際競爭力

“營改增”的準確實施后，幫助企業(yè)大幅度地降低了繳稅的稅務負擔，直接地減小了企業(yè)生產過程中的成本問題，將企業(yè)的利益更大化“營改增”所帶來的好處使得稅務負擔下降，讓同樣的產品我國企業(yè)生產出的價格更低，幫助我國企業(yè)在與國外企業(yè)進行競爭的時候更具優(yōu)勢，提升了我國企業(yè)的國際競爭力。

四、“營改增”對企業(yè)財務管理的影響

（一）對企業(yè)稅率的影響

國家稅務總局發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》內容顯示，在“營改增”前不可以作為進項稅進行抵扣的服務業(yè)內容被納入可以抵扣項中，且抵扣的比例也提升了4個百分點，這使企業(yè)在稅率計算的過程中，由于可抵扣項目的增加，促使其應納稅比例有所下降，進而使企業(yè)的運營成本降低，因此，為企業(yè)利潤率提升以及企業(yè)生命力保持具有積極作用。但由于不同企業(yè)的成本構成、經(jīng)營方案以及發(fā)展情況有所差異，因此，并不是所有企業(yè)的稅收負擔有所減輕，也有部分企業(yè)會存在稅收負擔增加的情況。

（二）對會計工作的影響

企業(yè)稅務計算方式的改變必然會直接影響會計工作的具體內容，尤其是營業(yè)稅與增值稅兩者之間差異較大，因此，會計工作者在進行稅務數(shù)據(jù)處理過程中必然要進行區(qū)分，這使企業(yè)會計工作難度有所增加。與此同時，由于“營改增”稅收政策是采用試點的方式進行，因此，會造成跨試點與非試點兩地的企業(yè)合作或總公司與子公司財務處理矛盾的發(fā)生，雖然國內的稅收政策表示企業(yè)應按照稅點高的政策執(zhí)行，但也可能造成會計工作產生出入，不利于企業(yè)財務管理工作的有效進行。

（三）對財務風險控制的影響

風險控制是企業(yè)財務管理的主要內容之一，但在“營改增”條件下，企業(yè)會計工作難度的增加，使企業(yè)財務風險有所提高，這是由于“營改增”政策的推出，要求企業(yè)財務管理人員要具備較強的學習與理解能力，能夠掌握“營改增”的內涵以及積極意義，進而予以實踐；如果企業(yè)財務管理人員不具備較強的學習能力，就會導致在“營改增”政策落實上問題與漏洞百出，進而增加企業(yè)的財務風險。除此之外，“營改增”試點過程中也為企業(yè)不正當?shù)谋芏惻c漏稅行為提供了可能，這又進一步增加企業(yè)運營中面臨的財務風險。

（四）對財務信息管理的影響

“營改增”條件下增加了企業(yè)進項稅抵扣額度，這使企業(yè)的財務信息較之前發(fā)生了改變，尤其是現(xiàn)金流方面的額度以及利潤率必然會有所增加，這進一步加大了企業(yè)財務信息管理的難度。另外，企業(yè)發(fā)票管理同時受到影響，“營改增”之后不僅發(fā)票限額受到影響，且發(fā)票種類也有所增加，因此，做好發(fā)票登記與管理的難度同樣增加。

五、“營改增”后企業(yè)財務管理應對措施

針對營改增實施后企業(yè)財務管理發(fā)生的變化情況，企業(yè)應該及時采取以下措施有效應對營改增的影響，促進財務管理水平的全面提高。

（一）全面把握政策最新動態(tài)，與稅務機關形成良好的溝通

雖然營改增已經(jīng)在我國各行各業(yè)中全面實行，但是在實行過程中還會遇到一定的問題，所以國家相關部門會及時做出政策的調整。基于此，企業(yè)實施營改增后要想保證財務管理的科學性和適用性，就應該及時把握政策動態(tài)變化，并且與稅務部門形成良好的溝通，保證可以獲取最新信息對財務管理工作進行適當?shù)恼{整，為企業(yè)合法納稅以及企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供相應的保障。

（二）對財務管理人員實施教育培訓，提高業(yè)務處理能力

在實施營改增后要想保證財務管理工作的穩(wěn)步推進，就應該在全面分析企業(yè)財務新變化的情況下加強對財務管理人員的業(yè)務培訓，保證財務管理人員能夠適應新時期營改增變化需求，對財務管理工作進行適當?shù)恼{整，進而有效增強財務管理工作的科學性，降低企業(yè)涉稅風險，保證企業(yè)經(jīng)營管理活動的穩(wěn)定運行。

（三）使用正確的會計處理方式，防范會計核算變化風險

在實施營改增后企業(yè)會計處理方式也會隨之發(fā)生一定的變化，所以應該結合營改增的具體實施情況和實施要求對企業(yè)會計處理方式進行適當?shù)恼{整，保證可以與營改增的要求相適應，同時對企業(yè)會計核算制度和其他相關制度進行適當?shù)恼{整，促進稅收改制后會計核算工作的全面落實，實現(xiàn)對營改增稅制變化后企業(yè)可能面對會計核算風險的有效防范和規(guī)避。

六、結語

綜上所述，“營改增”稅務政策的推行對于企業(yè)的財務管理產生了一定的影響，使財務會計核算項目以及財務管理工作量增大，也使企業(yè)的財務管理風險增加，為此，要關注“營改增”對于企業(yè)的各方面影響，進行企業(yè)的稅收籌劃管理改革和創(chuàng)新，提升企業(yè)的稅務意識，優(yōu)化企業(yè)財務核算管理和發(fā)票管理，更好地適應我國稅務政策改革的步伐，獲得自身長遠、穩(wěn)定而健康的發(fā)展。（作者單位為山東經(jīng)貿職業(yè)學院）