高校無現金結算的分析

隨著高校財務管理信息化日益的普及，也促進了傳統結算模式的轉變，無現金結算模式逐漸代替過去的現金結算模式成為高校財務結算的主要模式，實現無現金結算對提高高校會計工作效率，規避現金流風險具有重要意義。因此，本文就無現金結算的優勢，以及無現金結算在當今高校的狀況，提出了一些的對策和建議。

一、高校無現金結算的意義與必要性

（一）高校無現金結算的必要性

高校無現金結算的主要方式包括網上銀行支付、手機支付、ATM轉賬支付、POS卡及公務卡支付，支付寶支付， 微信支付等多種手段。隨著經濟全球化的加快和電子支付手段的迅速發展，許多經濟主體接受了無現金結算的理念。無現金結算可以使結算規則趨于一致，結算過程優化，結算成本大大降低，結算效率得到進一步提高。

（二）高校無現金結算的發展歷程

中國高校的財務業務實行的是收支兩條線管理模式。收入是指高等學校每年通過各種形式以及各種渠道取得的用來開展教學、科研以及其他活動的資金，主要包括財政補助收入、上級補助收入、教育事業收入、科研事業收入、經營收入、附屬單位上繳收入和其他收入等；支出是指高校用于開展教學、科學研究及其他活動的支出，包括教育事業支出、科研事業支出、行政管理支出、后勤保障支出、離退休支出、對附屬單位補貼支出和經營支出等。

進入二十一世紀以后，由于國家對高校教育事業的重視和投入，中國高等教育飛速發展，特別是1999年高校擴招后，高校的數量、規模，教職工和學生人數急劇增加，教育經費和高校收支業務不斷增長，傳統的現金結算方式已無法滿足高校收支業務增長的需求，主要包括以下幾個方面：

1、傳統的現金結算方式下，高校每天需要準備支付數千甚至數萬的現金用來結算報銷，無論從銀行時時取款或在單位保險箱保存，都存在一定的風險，給高校的安全工作增加了不少壓力。高校的現金結算在現金的支取和保管過程中產生了大量的財務成本。

2、隨著現金結算金額的不斷提升，高校結算業務中出現收支差錯和假幣偽鈔的風險不斷增加，支付結算效率反而會隨著結算金額的增加而下降。

3、現金在高校和銀行之間來回移動，浪費了整個現金資源的貨幣流通體系，更重要的是使人們局限于現有的現金結算方式，限制了結算手段的創新和非現金結算方式的推廣，人們沒有興趣和動機探索解決結算問題的新途徑。

隨著會計電算化的普及程度越來越高以及高校信息技術的不斷發展建設，一些高校逐步開始探索無現金結算的方式。由于各個高校自身的實際情況不同，現有的大多數高校仍保留有部分現金結算，另一部分采用非現金結算。無現金結算主要用于通過銀行轉帳支付教職工的津貼工資、學生生活津貼補助、銀行代扣代收學費和住宿費等，近些年，由于財政零余額賬戶的開通，高校實行了公務卡報銷POS機轉賬。

二、無現金結算的優點

（一）無現金結算，可以使收支結算流程得到優化。最突出的一點是節約了報銷經辦人員的往返于不同領導之間的簽字時間，財務部門只需在憑證的制單審核和復核兩個環節進行人工操作，剩余所有環節都在支付系統中解決，大大節省了報銷的等待時間；另一方面，高校財務系統和銀行支付系統實行網上對接，報銷的經辦人員不需要再到財務部門的出納窗口領取現金。對于財務人員，財務系統中的無現金結算具有自動存儲的功能，資金劃轉時無需二次錄入，可以直接從系統中提取相關的匯款信息、銀行票據自動填寫，避免了大量的手工勞動，大大提高了支付結算的效率和準確性。

（二）實行無現金結算模式，高校財務部門可以告別每年暑假之后開學時收取學費時的擁擠，年底報銷時的排隊，結算款項直接通過銀行與高校的互聯網平臺資金轉移至相關單位或者個人的公務卡，大大減少了財務部門每日的現金流，避免了每日現金的盤點，而且減少了會計和出納崗位的人力資源的成本。無現金結算模式，在減少現金流量的同時，進一步完善了內部控制機制，有效地規避使用現金所帶來的風險，如出錯風險，現金保管風險，假幣的風險等。

（三）無現金結算模式，充分利用現代互聯網技術，不需要到財務部門取現金，通過實現銀校聯網平臺的轉賬，因此即使數額較大的現金付款，也能保證資金的及時轉移支付，保證工作的順利進行。此外，無現金結算方式采用網上支付的方式，既節約了經辦人員的時間，又提供了一個更安全、更便捷的服務渠道，為順利開展教學和科研業務發展提供了方便。

三、關于完善高校無現金結算的建議及改進措施

目前，一些高校開始探索一種綜合性的無現金結算手段，支付業務都通過銀行轉賬結算的方式進行，減少日常庫存現金，甚至實現零現金收支和現金的零庫存，大大降低了保有現金的風險和壓力。但一般說來，中國的高校無現金結算也有一些缺點。

（一）結算效率：無現金結算系統是高校財務管理系統的一個子系統，它是商業軟件開發商開發并完善維護的，不如銀行網銀系統對銀行賬戶的關聯度那么高，與銀行賬戶的適應性及對接性那么強。因此，在一些銀行不熟悉的對公結算中，商務開發的無現金結算系統的結算效率要低于銀行網銀系統，支付失敗率較高。

（二）安全性：安全是是使用無現金結算應該考慮的首要因素，使用無現金結算，通過互聯網與銀行和其他交易對方的財務數據進行交互，信息系統的硬件和軟件需要進一步加強，使無現金結算系統能夠抵御外部黑客的攻擊，可以實現連續穩定的工作以及準確及時的支付。

（三）人員素質：無現金結算具有方便、快速、數據更新的可持續的優點，這些優點的發揮是基于無現金的系統的硬件和軟件得到的保障。財務人員不僅要明確無現金結算的范圍和會計處理，還要正確完整的錄入和更新相關支付信息和激活無現金結算指令。支付人員只能支付符合操作規范的支付指令，不能也無權修改任何支付的信息，這也就實現了會計內部控制與程序不兼容的職責分離。財務人員本身的業務素質和業務判斷直接決定了無現金結算的成敗和效率。

（四）技術支持： 高校無現金結算的順利實施離不開銀行的密切配合。高校實行無現金結算后，部分現金收付業務轉入銀行完成，這就要求高校財務部門加強與銀行的合作，最大限度地發揮銀行的作用，獲得銀行的支持。此外，為了保證財務數據和資金的安全，必須加強財務服務器的網絡安全管理。財務服務器的服務器能夠更好地使用雙機熱備份模式。如果一臺服務器出現故障，另一臺服務器可以繼續工作而不影響無現金結算系統的正常運行。

（五）理念推廣：不少高校現金支付結算的觀念還很重。特別是一些年齡比較大的教職工還不適應信用卡、網上銀行、微信、Alipay轉賬等支付結算方式，無現金結算的理念需要進一步深入這樣的群體。此外，一些單位由于其所處的地區相對封閉，無現金結算的普及有一定的困難，而且還需要一定的時間和精力來推廣新的結算的理念。

總之，隨著高校業務的不斷發展和管理水平的不斷提高，對結算及時性、準確性和穩定性提出了更高的要求。廣大高校財務部門要進一步提高無現金結算水平，繼續樹立無現金結算的思想，認真做好無現金結算，充分實現高校財務信息管理。（作者單位為天津中醫藥大學）